Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 21 listopada 2018 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym , z uwzględnieniem zmiany wprowadzonej ustawą z dnia 1 marca 2018 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
oraz niektórych innych ustaw oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 21 listopada 2018 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje
odnośnika nr 1 oraz art. 36 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
oraz niektórych innych ustaw które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa:
1)
w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/65/UE z dnia 15 maja 2014 r. w sprawie
rynków instrumentów finansowych oraz zmieniającą dyrektywę 2002/92/WE i dyrektywę
2011/61/UE ;
2)
w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę delegowaną Komisji (UE) 2017/593 z dnia 7 kwietnia 2016 r. uzupełniającą
dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/65/UE w odniesieniu do zabezpieczenia
instrumentów finansowych i środków pieniężnych należących do klientów, zobowiązań
w zakresie zarządzania produktami oraz zasad mających zastosowanie do oferowania lub
przyjmowania wynagrodzeń, prowizji bądź innych korzyści pieniężnych lub niepieniężnych ;
3)
służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 600/2014 z dnia 15 maja 2014 r.
w sprawie rynków instrumentów finansowych oraz zmieniającego rozporządzenie (UE) nr
648/2012 ;
4)
służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2015/2365 z dnia 25 listopada
2015 r. w sprawie przejrzystości transakcji finansowanych z użyciem papierów wartościowych
i ponownego wykorzystania oraz zmiany rozporządzenia (UE) nr 648/2012 ;
5)
służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2016/1011 z dnia 8 czerwca
2016 r. w sprawie indeksów stosowanych jako wskaźniki referencyjne w instrumentach
finansowych i umowach finansowych lub do pomiaru wyników funduszy inwestycyjnych i
zmieniającego dyrektywy 2008/48/WE i 2014/17/UE oraz rozporządzenie (UE) nr 596/2014 .
”
„
Art. 36.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 8:
a)
pkt 2 - w zakresie art. 18 ust. 4 i 6,
b)
pkt 3
- które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.;
2)
art. 8 pkt 4 lit. c oraz lit. d tiret czwarte, które wchodzą w życie z dniem 3 lipca
2019 r.;
3)
art. 1 pkt 76 i 93, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie specjalnym podatkiem węglowodorowym, zwanym dalej „podatkiem”,
zysków z działalności wydobywczej węglowodorów.
2.
Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
dostawie wydobytych węglowodorów - rozumie się przez to przeniesienie w jakiejkolwiek
formie prawa do rozporządzania wydobytymi węglowodorami jak właściciel;
2)
działalności wydobywczej węglowodorów - rozumie się przez to działalność w zakresie
wydobywania węglowodorów ze złóż, w tym również w zakresie poszukiwania oraz rozpoznawania
złóż węglowodorów, prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium
znajdującym się poza morzem terytorialnym, będącym wyłączną strefą ekonomiczną, która
rozpoczyna się odpowiednio w dniu:
a)
uzyskania koncesji na poszukiwanie złoża węglowodorów, koncesji na rozpoznawanie złoża
węglowodorów lub koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów, lub
b)
uzyskania koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz wydobywanie
węglowodorów ze złoża lub koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złoża, lub
c)
zgłoszenia projektu robót geologicznych do właściwego organu
- i kończy się w dniu zakończenia likwidacji zakładu górniczego;
3)
kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub
w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie
jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji
lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji
geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie
przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji,
w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane;
4)
podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio podatek określony w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub podatek określony w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ;
5)
skumulowanych przychodach - rozumie się przez to sumę przychodów określonych w art.
8, uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego
dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;
6)
skumulowanych wydatkach kwalifikowanych - rozumie się przez to sumę wydatków określonych
w art. 11, poniesionych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów
do ostatniego dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;
7)
środkach trwałych - rozumie się przez to środki trwałe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
8)
umowie o współpracy - rozumie się przez to umowę o współpracy określoną w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze ;
9)
ustawie o podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;
10)
wartościach niematerialnych i prawnych - rozumie się przez to wartości niematerialne
i prawne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
11)
węglowodorach - rozumie się przez to ropę naftową, gaz ziemny oraz ich naturalne pochodne,
z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego
jako kopalina towarzysząca;
12)
wskaźniku R - rozumie się przez to stosunek skumulowanych przychodów do skumulowanych
wydatków kwalifikowanych.
Art. 3.
1.
Podatnikiem podatku jest prowadząca działalność wydobywczą węglowodorów:
1)
osoba fizyczna;
2)
osoba prawna;
3)
jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której
wspólnikom udzielono koncesji, o której mowa w art. 2 pkt 2.
2.
Jeżeli działalność wydobywcza węglowodorów jest prowadzona w ramach umowy o współpracy,
podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest spółka
cywilna - ta spółka.
Art. 4.
1.
Rok podatkowy jest tożsamy z rokiem podatkowym podatnika w zakresie podatku dochodowego.
2.
W przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów przez spółkę osobową,
niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, albo inną jednostkę organizacyjną
nieposiadającą osobowości prawnej, rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości .
Art. 5.
1.
Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, sporządzania sprawozdań
finansowych, poddawania badaniu, składania do właściwego rejestru sądowego, udostępniania
i ogłaszania tych sprawozdań zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
2.
Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie
wysokości zysku (straty), wysokości skumulowanych przychodów, skumulowanych wydatków
kwalifikowanych, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.
Art. 6.
W przypadku określenia przez organ podatkowy dochodów lub przychodów danego podmiotu
oraz podatku należnego w drodze oszacowania dla celów i na zasadach określonych w
przepisach ustawy o podatku dochodowym, wielkość określonych przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz podatku należnego,
z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6 i 10, przyjmuje się odpowiednio dla celów określenia
wysokości przychodów, wydatków kwalifikowanych oraz podatku należnego.
Art. 7.
W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa , decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej
między podmiotami powiązanymi dla celów podatku dochodowego, w zakresie określonym
w tej decyzji stosuje się, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6, metodę w niej wskazaną również
dla celów podatku.
Rozdział 2
Przychody
Art. 8.
1.
Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych
w naturze, w tym zaliczki oraz przedpłaty, z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów.
2.
Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności, o których mowa
w ust. 1, w jakiejkolwiek formie. Datą uregulowania należności w naturze jest dzień
otrzymania rzeczy, praw lub innych świadczeń.
3.
Ilość gazu ziemnego oraz ropy naftowej będąca przedmiotem dostawy wydobytych węglowodorów
ustala się na podstawie faktury lub innego dokumentu dotyczącego tej dostawy.
4.
W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze nie zostaną
dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia dostawy wydobytych węglowodorów, przychód stanowi
kwota należna za dostawę wydobytych węglowodorów. W takim przypadku przychód powstaje
ostatniego dnia 3-miesięcznego terminu, o którym mowa w zdaniu pierwszym. Dniem dostawy
wydobytych węglowodorów jest dzień wystawienia faktury lub innego dokumentu z tytułu
tej dostawy.
5.
W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze w terminie
wskazanym w ust. 4 zostaną dokonane częściowo, przepisy ust. 2 i 4 stosuje się odpowiednio.
6.
W przypadku gdy cena za megawatogodzinę gazu ziemnego lub tonę ropy naftowej wynikająca
z dostawy wydobytych węglowodorów stanowi mniej niż 90%:
1)
ceny gazu ziemnego ustalonej na Towarowej Giełdzie Energii S.A. (Rynek Dnia Następnego)
w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytego gazu ziemnego lub
2)
ceny ropy naftowej ustalonej przez Organization of the Petroleum Exporting Countries
(OPEC daily basket price) w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytej
ropy naftowej
- przychód stanowi iloczyn 90% ceny odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej ustalonej
na podstawie pkt 1 lub 2 oraz ilości gazu ziemnego albo ropy naftowej wynikającej
z tej dostawy.
7.
Wartość 90% ceny gazu ziemnego lub ropy naftowej, o której mowa w ust. 6, zaokrągla
się w górę z dokładnością do jednego złotego.
8.
Wartość rzeczy, praw lub innych świadczeń otrzymanych w naturze w związku z dostawą
wydobytych węglowodorów określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie
rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności
ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
9.
W przypadku gdy cena określona przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki stosowana
w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego największy udział w polskim
rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E dla odbiorców charakteryzujących
się największą mocą umowną, obowiązująca w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień
dostawy wydobytego gazu ziemnego, jest niższa niż 90% ceny gazu ziemnego określonej
na podstawie ust. 6, właściwa dla ustalenia przychodu jest cena określona przez Prezesa
Urzędu Regulacji Energetyki stosowana w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego
największy udział w polskim rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E
dla odbiorców charakteryzujących się największą mocą umowną obowiązująca w dniu dostawy
wydobytych węglowodorów.
10.
Przepis ust. 6 nie dotyczy gazu ziemnego wydobywanego jako kopalina towarzysząca.
W tym przypadku przychód stanowi kwota faktycznie uzyskana z tytułu dostawy wydobytych
węglowodorów.
11.
Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług.
12.
Przychody pomniejsza się o zwrócone zaliczki oraz przedpłaty.
13.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
przychodu.
Art. 9.
1.
W przypadku powstania przychodu na podstawie art. 8 ust. 4 lub 5 oraz uregulowania
należności w terminie późniejszym niż określony w art. 8 ust. 4, podatnik dokonuje
zwiększenia przychodu o dodatnie różnice kursowe albo jego zmniejszenia o ujemne różnice
kursowe, określone w ust. 2 i 3.
2.
Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej
po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
3.
Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej
po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
4.
Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy
faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży walut obcych oraz otrzymania należności.
W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności nie jest możliwe
uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs
średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
ten dzień.
5.
Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy
lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy
do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.
W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają
zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając
się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.
6.
Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 i 3,
rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Art. 10.
1.
Kwota przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, powstających na podstawie
art. 8 ust. 4 lub 5, zwiększa wydatki kwalifikowane w przypadku udokumentowania nieściągalności
tych wierzytelności.
2.
Nieściągalność wierzytelności uważa się za udokumentowaną:
1)
postanowieniem o nieściągalności uznanym przez wierzyciela za odpowiadające stanowi
faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2)
postanowieniem sądu o:
a)
oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie
wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie
kosztów lub
b)
umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność wymieniona w lit.
a, lub
c)
zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
3)
protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe
i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej
kwoty.
Rozdział 3
Wydatki kwalifikowane
Art. 11.
1.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów, w tym wydatki na poszukiwanie,
rozpoznawanie, wydobywanie, magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz
zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
formie, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 12 ust. 1.
2.
Jeżeli wydatki kwalifikowane poniesione zostały w naturze, to ich wysokość określa
się na podstawie wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie lub wytworzenie
składników majątku przekazywanych w celu uregulowania zobowiązań podatnika.
3.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się w szczególności:
1)
wydatki dotyczące poszukiwania i rozpoznawania geologicznego, badań i analizy danych
sejsmicznych i otworowych, wierceń poszukiwawczych i rozpoznawczych;
2)
wydatki związane z przygotowaniem odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, w tym
z pracami projektowania, inżynieryjnymi, geologicznymi i geofizycznymi, wydatki związane
z uzyskaniem dostępu i przygotowaniem miejsca prac wiertniczych i ich organizacją,
wydatki związane z realizacją prac wiertniczych, wydatki na uruchomienie i utrzymanie
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych oraz produkcji, w tym zabiegi intensyfikacji;
3)
wydatki związane z zaprojektowaniem, przygotowaniem i budową infrastruktury wspierającej
działalność wydobywczą węglowodorów, w tym budynków i budowli, urządzeń, maszyn i
innych konstrukcji oraz wyposażenia;
4)
wydatki związane z utrzymaniem, konserwacją i odtworzeniem infrastruktury i urządzeń
służących działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa,
łączności, nadzoru technicznego;
5)
wydatki związane z ochroną środowiska w zakresie prowadzonej działalności wydobywczej,
w tym wydatki na analizy stanu środowiska i raporty oceny oddziaływania na środowisko,
wydatki związane z zarządzaniem i utylizacją odpadów oraz wody, opłaty i wydatki na
zapewnienie dostępu do wody i innych mediów;
6)
wydatki na budowę, zakup, ulepszenie lub utrzymanie platform produkcyjnych, pływających
jednostek produkcyjno-magazynowo-rozładunkowych, platform wiertniczych, zakładów przetwórczych
na platformach, rurociągów eksportowych oraz innych urządzeń związanych z wydobyciem
z dna morskiego;
7)
wydatki związane z przygotowaniem wydobytych węglowodorów do dostawy oraz wydatki
związane z przechowywaniem nieoczyszczonych (nieprzetworzonych) węglowodorów;
8)
wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca wprowadzenia do
sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, innego środka transportu lub magazynu;
9)
wydatki związane z zakończeniem działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki
poniesione na likwidację odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, lub zakładu górniczego,
oraz rekultywacją gruntów po działalności górniczej;
10)
koszty rekultywacji w części niepokrytej środkami zgromadzonymi na funduszu likwidacji
zakładu górniczego, o którym mowa w ust. 4;
11)
podatki i opłaty związane z administrowaniem nieruchomościami, dotyczące nieruchomości,
na których znajduje się zakład górniczy;
12)
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów;
13)
podatek od wydobycia niektórych kopalin dotyczący gazu ziemnego oraz ropy naftowej;
14)
opłatę eksploatacyjną uiszczaną z tytułu wydobycia węglowodorów;
15)
wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego;
16)
wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy pozostałym stronom
tej umowy w związku z przystąpieniem do tej umowy.
4.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się także środki przeznaczone na fundusz likwidacji
zakładu górniczego, tworzony, zgodnie z ustawą z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, w każdym roku podatkowym, w wysokości nie większej niż 10% rocznych odpisów amortyzacyjnych
od środków trwałych zakładu górniczego, ustalanych stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym.
5.
Wydatki kwalifikowane są potrącane od przychodu w dacie ich poniesienia, z zastrzeżeniem
ust. 15. Za dzień poniesienia wydatku uznaje się dzień uregulowania zobowiązania w
jakiejkolwiek formie.
6.
Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, o której
mowa w ust. 3 pkt 12, określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli
określenie wysokości podatku dochodowego w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów w takiej
proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu dostawy
wydobytych węglowodorów do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych
na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym.
7.
W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki
komandytowej, wydatkiem kwalifikowanym spółki, o którym mowa w ust. 3 pkt 12, jest
podatek zapłacony przez każdego ze wspólników w części dotyczącej działalności wydobywczej
węglowodorów. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia
ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości podatku dochodowego
dotyczącego działalności wydobywczej węglowodorów.
8.
W przypadku gdy zakupione środki trwałe, elementy wyposażenia lub usługi są wykorzystywane
przez podatnika również w działalności niezwiązanej z działalnością wydobywczą węglowodorów,
podatnik jest obowiązany do wykazania w księgach rachunkowych poniesionych wydatków
na zakup tych środków trwałych, elementów wyposażenia lub usług proporcjonalnie w
części dotyczącej wyłącznie działalności wydobywczej węglowodorów. Przepis ust. 6
stosuje się odpowiednio.
9.
Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio do innych wydatków częściowo dotyczących działalności
wydobywczej węglowodorów, w tym do wydatków na zapłatę wynagrodzeń.
10.
W przypadku gdy relacja podatku dochodowego w części dotyczącej działalności wydobywczej
węglowodorów, obliczonego na podstawie ust. 6, i podatku dochodowego dotyczącego całej
działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać:
1)
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów,
2)
wydatki kwalifikowane, o których mowa w ust. 8
- w wysokości 100%.
11.
W przypadku zbycia środków trwałych lub elementów wyposażenia, jeżeli wydatki na ich
nabycie zostały uprzednio wykazane jako wydatki kwalifikowane, bieżące wydatki kwalifikowane
podlegają zmniejszeniu o kwotę równą wydatkom kwalifikowanym wykazanym dla celów podatku
w chwili nabycia tych środków trwałych lub elementów wyposażenia. Przepis ust. 8 stosuje
się odpowiednio.
12.
Przepis ust. 11 stosuje się również w przypadku przekazania zakupionego środka trwałego
innemu podmiotowi do korzystania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub
umowy o podobnym charakterze, chyba że łączny okres najmu, dzierżawy, leasingu lub
umowy o podobnym charakterze w odniesieniu do danego środka trwałego przekracza 5%
okresu amortyzacji przyjętego dla celów podatku dochodowego.
13.
Rozliczenia wydatków kwalifikowanych między podmiotami, które zawarły umowę o współpracy,
dla celów podatku dokonywane są wyłącznie na podstawie faktycznie poniesionych wydatków,
bez uwzględniania marży.
14.
Wydatki kwalifikowane poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień poniesienia wydatku.
15.
W przypadku nabycia majątku w formie wkładu niepieniężnego (aportu) wartość składników
majątku, będących przedmiotem wkładu dla celów uznania za wydatki kwalifikowane, ustala
się:
1)
w wysokości wartości początkowej pomniejszonej o dokonane na dzień nabycia odpisy
amortyzacyjne, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu
wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.
16.
Przepis ust. 15 stosuje się, w przypadku gdy wydatki na nabycie składników majątku
będących przedmiotem wkładu zostałyby uznane za wydatki kwalifikowane w rozumieniu
ust. 1.
Art. 12.
1.
Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się:
1)
wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz patentów,
z wyłączeniem wydatków na zakup dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej
złoża węglowodorów, wydatków na zakup wyników danych geofizycznych, w tym sejsmicznych,
oraz wydatków na zakup oprogramowania komputerowego do interpretacji danych geofizycznych
i informacji geologicznej;
2)
wydatków związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym z ich nabyciem;
3)
składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia;
4)
wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem
opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;
5)
wydatków z tytułu opłat za używanie środków trwałych na podstawie umów leasingu:
a)
w całości - w przypadku gdy dotyczą gruntów oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b)
w części przekraczającej wartość początkową środka trwałego, ustaloną na zasadach
określonych w ustawie o podatku dochodowym, w przypadku środków trwałych, w odniesieniu do których wydatki na nabycie podlegają
zakwalifikowaniu do wydatków kwalifikowanych;
6)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo
akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów
uczestnictwa, certyfikatów lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych i
inwestycyjnych;
7)
wpłat na różnego rodzaju fundusze, w tym tworzone przez podatnika, z zastrzeżeniem
art. 11 ust. 4;
8)
wydatków sfinansowanych z funduszu likwidacji zakładu górniczego, o którym mowa w
art. 11 ust. 4;
9)
wydatków na spłatę pożyczek lub kredytów, odsetek od tych pożyczek lub kredytów oraz
innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami lub kredytami;
10)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;
11)
odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych
przepisach, a także odsetek od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób
prawnych;
12)
darowizn;
13)
odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych;
14)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;
15)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;
16)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;
17)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
18)
kar umownych i odszkodowań z tytułu niezgodnych z umową parametrów dostarczonych węglowodorów
oraz zwłoki w dostarczeniu węglowodorów o parametrach zgodnych z umową;
19)
wydatków na wykup obligacji;
20)
kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup
żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;
21)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby podatnika związane z działalnością wydobywczą węglowodorów:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej
kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu;
22)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami;
23)
wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych ;
24)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
z wyjątkiem składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców,
działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim
roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;
25)
wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców lub
akcjonariuszy;
26)
wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub
organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych
funkcji;
27)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe
utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłacanych w gotówce
lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
28)
wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych;
29)
podatku od towarów i usług, z tym że wydatkiem kwalifikowanym jest:
a)
podatek naliczony w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów
i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od
towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości
środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b)
podatek należny:
-
-w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; wydatkiem nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
-
-w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
-
-od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości,
c)
kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie ustawy
o podatku dochodowym lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi
lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części,
w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ;
30)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona
na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia
zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;
31)
kosztów remontów powypadkowych samochodów, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem
dobrowolnym;
32)
wydatków z tytułu kosztów używania na potrzeby działalności wydobywczej węglowodorów
samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej
kwotę stanowiącą iloczyn liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów
podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu;
33)
wydatków poniesionych na zakup rzeczowych składników majątku podatnika - w przypadku
stwierdzenia, że składniki te w praktyce nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej
przez podatnika działalności wydobywczej węglowodorów, z zastrzeżeniem, że za wydatki
kwalifikowane uznaje się wydatki na wytworzenie odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
które z uwagi na brak produktywności lub inne czynniki natury geologicznej lub ekonomicznej
nie są wykorzystywane dla celów działalności wydobywczej podatnika;
34)
dopłat wnoszonych do spółki prowadzącej działalność wydobywczą węglowodorów;
35)
opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub państwowych osób prawnych;
36)
dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów
o systemie ubezpieczeń społecznych;
37)
kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych;
38)
kwot utraconych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy przez
podatnika;
39)
wypłaconych świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie
odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, a także składek z tytułu tych należności w części finansowanej przez płatnika
składek oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład
pracy temu cudzoziemcowi;
40)
poniesionych wydatków wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego
w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny .
26)W brzmieniu ustalonym przez art. 12 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 685), która weszła w życie z dniem 21 kwietnia 2018 r..
Przez pochodne instrumenty finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się instrumenty
finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c-i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami
finansowymi .
3.
Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się
przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność
silnika, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
4.
Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 21 i 32, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany
w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca,
prowadzonej dla celów ustawy o podatku dochodowym. W razie braku tej ewidencji wydatki z tytułu używania samochodów nie stanowią wydatku
kwalifikowanego.
5.
Przepis ust. 1 pkt 32 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy
leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 17a pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Rozdział 4
Podstawa opodatkowania i stawka podatku
Art. 13.
1.
Podstawą opodatkowania jest zysk z działalności wydobywczej węglowodorów stanowiący
nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów z działalności wydobywczej
węglowodorów nad poniesionymi w danym roku podatkowym wydatkami kwalifikowanymi. Jeżeli
wydatki kwalifikowane przekraczają w danym roku sumę przychodów, różnica jest stratą
z działalności wydobywczej węglowodorów.
2.
O wysokość straty, o której mowa w ust. 1 w zdaniu drugim, poniesionej w roku podatkowym
można obniżyć zysk z działalności wydobywczej węglowodorów w kolejnych latach podatkowych.
Art. 14.
1.
W przypadku gdy:
1)
wskaźnik R jest mniejszy niż 1,5 - stawka podatku wynosi 0% podstawy opodatkowania;
2)
wskaźnik R jest równy lub większy niż 1,5 i mniejszy niż 2 - stawkę podatku oblicza
się według wzoru:
(25 × wskaźnik R 25)/100;
3)
wskaźnik R jest równy lub większy niż 2 - stawka podatku wynosi 25% podstawy opodatkowania.
2.
Stawkę podatku obliczoną na podstawie ust. 1 pkt 2 oraz wskaźnik R przyjęty we wzorze
w ust. 1 pkt 2 zaokrągla się w górę z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
Rozdział 5
Właściwość organów i pobór podatku
Art. 15.
1.
Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na adres siedziby podatnika - w przypadku osób prawnych albo jednostek
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika
- w przypadku osób fizycznych.
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie.
Art. 16.
1.
Podatnik jest obowiązany bez wezwania składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
deklaracje miesięczne, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej
straty) od początku roku podatkowego, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych
wydatków kwalifikowanych i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne
w wysokości różnicy między podatkiem należnym od zysku osiągniętego od początku roku
podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.
2.
Deklaracje miesięczne składa się w terminie do dnia 25. każdego miesiąca, za miesiąc
poprzedni. W tym samym terminie wpłaca się zaliczki miesięczne, o których mowa w ust.
1. Nie składa się deklaracji miesięcznej oraz nie wpłaca się zaliczki miesięcznej
za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku złożenia deklaracji rocznej w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku
należnego.
3.
Deklaracje miesięczne są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
4.
Podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczki za dany miesiąc, stosując stawkę obliczoną
zgodnie z art. 14 na ostatni dzień miesiąca, za który wpłacana jest zaliczka.
Art. 17.
1.
Podatnik jest obowiązany składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację
roczną, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty)
w roku podatkowym, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków
kwalifikowanych - do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym
terminie wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek należny albo różnicę między
podatkiem należnym od zysku wykazanego w deklaracji rocznej a sumą należnych zaliczek
za okres od początku roku.
2.
Deklaracja roczna jest składana wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Art. 18.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji miesięcznej oraz wzór deklaracji rocznej wraz z objaśnieniami co do
sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz pouczeniem podatnika, mając
na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków
w tym zakresie.
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 19-24.
(pominięte)
Rozdział 7
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 25.
1.
Za przychody, o których mowa w art. 8 ust. 1, uznaje się przychody osiągnięte po dniu
wejścia w życie ustawy.
2.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione po dniu wejścia w życie ustawy,
z zastrzeżeniem art. 26.
Art. 26.
Podatnicy podatku są uprawnieni do zaliczenia do wydatków kwalifikowanych w pierwszym
roku podatkowym od dnia wejścia w życie ustawy:
1)
wydatków spełniających warunki do uznania ich za wydatki kwalifikowane, poniesionych
przed dniem wejścia w życie ustawy w okresie 4 lat kalendarzowych poprzedzających
dzień wejścia w życie ustawy;
2)
łącznej wartości środków trwałych związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów,
niezamortyzowanych w podatku dochodowym do dnia wejścia w życie ustawy - nabytych
lub wytworzonych w okresie poprzedzającym okres określony w pkt 1 i wprowadzonych
do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
3)
wartości środków trwałych w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów - w wysokości określonej na dzień
1 stycznia 2012 r.
Art. 27.
Podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie ustawy prowadzili działalność wydobywczą
węglowodorów, dla celów określenia wskaźnika R stosują przepisy art. 25 i art. 26.
Art. 28.
W przypadku wprowadzenia odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, platform wiertniczych
lub produkcyjnych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
przed dniem wejścia w życie ustawy, podatnicy są uprawnieni w terminie roku od dnia
wejścia w życie ustawy, od pierwszego dnia roku podatkowego, do zmiany okresu dokonywania
odpisów amortyzacyjnych tych odwiertów z uwzględnieniem okresu amortyzacji, o którym
mowa w art. 22j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 19, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, oraz art. 16j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 20, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą.
Art. 29.
Przepis art. 10a ustawy wymienionej w art. 24, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się do strat powstałych po dniu wejścia w życie ustawy.
Art. 30.
1.
W okresie do dnia 31 grudnia 2019 r. podatnicy, którzy w dniu wejścia w życie ustawy,
w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, prowadzą działalność wydobywczą węglowodorów
i dokonują dostaw w systemie sieciowym importowanego gazu ziemnego i gazu ziemnego
wydobytego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przy czym udział
gazu ziemnego wydobywanego ze złóż na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ogóle
dostaw gazu ziemnego tych podatników nie jest wyższy niż 50%, oraz którzy ze względu
na sposób i profil prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów nie mają możliwości
rozliczenia podatku na zasadach ogólnych określonych w niniejszej ustawie, wykazują
przychody określone w art. 8 w dniu dostawy wydobytego gazu ziemnego, nie później
jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności z tytułu tej dostawy.
2.
W przypadku gdy dostawa gazu ziemnego jest rozliczana w okresach rozliczeniowych,
za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego
w umowie lub fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku.
3.
Przychód z tytułu dostawy wydobytego gazu ziemnego w roku podatkowym podatnik, o którym
mowa w ust. 1, określa na podstawie proporcji, w jakiej pozostaje ilość wydobytego
w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu ziemnego ze złóż położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego
przez podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu ziemnego, w przeliczeniu
na gaz wysokometanowy.
4.
Po zakończeniu roku podatkowego, podatnik jest obowiązany dokonać w deklaracji rocznej,
dotyczącej tego roku podatkowego, korekty przychodów z tytułu dostawy wydobytego gazu
ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, stosując proporcję
obliczoną jako stosunek ilości wydobytego w roku podatkowym, którego dotyczy deklaracja
roczna, gazu ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego przez podatnika w tym
roku podatkowym gazu ziemnego, w przeliczeniu na gaz wysokometanowy.
5.
W przypadku rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1-4, przepisów art.
8 ust. 2, 4 i 5 nie stosuje się, z tym że dla celów rozliczenia różnic kursowych oraz
przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, przepisy art. 9 i art. 10 stosuje
się odpowiednio.
Art. 31.
Przepisy dotyczące umowy o współpracy stosuje się również do umów zawartych przed
dniem wejścia w życie ustawy przez podatników w celu realizacji wspólnego przedsięwzięcia
z zakresu działalności wydobywczej węglowodorów.
Art. 32.
1.
W przypadku podmiotów, które w dniu wejścia w życie ustawy dokonują w zakresie prowadzonej
działalności gospodarczej wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, przeprowadza
się urzędowe sprawdzenie, o którym mowa w art. 64 ust. 1 ustawy wymienionej w art.
23, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w
życie ustawy.
2.
W celu dokonania urzędowego sprawdzenia podmioty, o których mowa w ust. 1, przesyłają
właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie
ustawy, zgłoszenie oraz dokumentację, o których mowa w art. 64 ust. 3 ustawy wymienionej
w art. 23, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 33.
Organ udzielający koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz
wydobywanie węglowodorów ze złoża lub koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złoża
informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o udzielonych koncesjach
na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze
złoża i koncesjach na wydobywanie węglowodorów oraz o ich treści, w terminie 7 dni
od dnia wejścia w życie ustawy.
Art. 34.
Przepisy ustawy nie mają zastosowania do węglowodorów wydobytych ze złóż przed dniem
jej wejścia w życie.
Art. 35.
1.
Obowiązek zapłaty podatku powstaje od przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2020 r.
2.
Obowiązek zapłaty podatku od wydobycia niektórych kopalin, w zakresie wydobycia gazu
ziemnego i ropy naftowej, powstaje od gazu ziemnego i ropy naftowej wydobytych od
dnia 1 stycznia 2020 r.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 nie wyłączają stosowania przepisów dotyczących obowiązków ewidencyjnych
oraz związanych ze składaniem deklaracji podatkowych, dotyczących podatku oraz podatku
od wydobycia niektórych kopalin.
Art. 36.
W okresie od dnia wejścia w życie przepisu wymienionego w art. 37 pkt 3 lit. f do
dnia 31 grudnia 2015 r. przepis art. 16 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 24, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się wyłącznie w zakresie dotyczącym miedzi i srebra.
Art. 37.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem:
1)
art. 21 pkt 1, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia8)Ustawa została ogłoszona w dniu 12 września 2014 r.;
2)
art. 24 pkt 12 lit. b, który wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu ogłoszenia;
3)
art. 24:
a)
pkt 3 w zakresie art. 3 ust. 2 pkt 1,
b)
pkt 7 lit. b,
c)
pkt 9,
d)
pkt 11,
e)
pkt 17,
f)
pkt 19
- które wchodzą w życie pierwszego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu
ogłoszenia.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073, 2126 i 2159.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1162, 1291, 1629, 1669, 1693, 2073 i 2159.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 650, 723, 1563, 1629, 1637 i 1669.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 650, 723, 771, 1000, 1039, 1075, 1499, 1540, 1544, 1629, 1693 i 2126.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r.
poz. 2491 oraz z 2018 r. poz. 62, 86, 650, 1499, 1629 i 1669.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 12 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o zmianie ustawy
o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 685),
która weszła w życie z dniem 21 kwietnia 2018 r.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r.
poz. 2486 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 138, 650, 685, 723, 771 i 1669.
8)
Ustawa została ogłoszona w dniu 12 września 2014 r.