Ustawaz dnia 9 listopada 2018 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a po pkt 18 dodaje się pkt 18a-18c w brzmieniu:
„
18a)
ustawie o wspieraniu termomodernizacji i remontów - oznacza to ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów ;
18b)
budynku mieszkalnym jednorodzinnym - oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w
rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane ;
18c)
przedsięwzięciu termomodernizacyjnym - oznacza to przedsięwzięcie termomodernizacyjne
w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów;
”
;
2)
w art. 6 w ust. 2 wyrazy „art. 26 i art. 26e” zastępuje się wyrazami „art. 26, art. 26e i art. 26h”;
3)
w art. 21 w ust. 1:
a)
po pkt 129 dodaje się pkt 129a w brzmieniu:
„
129a)
świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze
środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich
funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz
realizację przedsięwzięcia:
a)
w budynku mieszkalnym jednorodzinnym lub
b)
w budynku mieszkalnym jednorodzinnym nowo budowanym, który nie został przekazany lub
zgłoszony do użytkowania, pod warunkiem że zgodnie z przepisami ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane uzyskano zgodę na rozpoczęcie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego
- w ramach programów mających na celu poprawę efektywności energetycznej i zmniejszenie
emisji pyłów i innych zanieczyszczeń do atmosfery;
”
,
b)
w pkt 133 wyrazy „ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów (Dz.
U. z 2018 r. poz. 966)” zastępuje się wyrazami „ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów”;
4)
po art. 26g dodaje się art. 26h w brzmieniu:
„
Art. 26h.
1.
Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego
ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.
1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane,
urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w
tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie
zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono
pierwszy wydatek.
2.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych
przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest
właścicielem lub współwłaścicielem.
3.
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku
od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
4.
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę
wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie
został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
5.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
1)
sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
2)
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem
z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
6.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
7.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu
w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego,
w którym poniesiono pierwszy wydatek.
8.
Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków
na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio
kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
9.
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym
mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy,
w którym upłynął ten termin.
10.
Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego
oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw środowiska, ministrem
właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń
i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa
w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć
termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 11 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa
w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
2.
W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 oraz art. 26h ust. 2-9 ustawy o
podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
”
;
2)
w art. 21 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące
podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11 i art. 13,
z zastrzeżeniem art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym.
”
.
Art. 3.
1.
Odliczenie, o którym mowa w art. 26h ustawy zmienianej w art. 1, stosuje się również
do przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2019 r., które zostanie zakończone po dniu 31
grudnia 2018 r., jednak nie później niż w okresie określonym w art. 26h ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 1.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, odliczeniu podlegają wydatki zgodnie z art. 26h
ustawy zmienianej w art. 1, poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu
art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia, w którym upływa okres określony w art. 26h ust.
1 ustawy zmienianej w art. 1.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odliczenia wydatków określonych w art.
26h ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dokonywanych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 4.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073, 2126, 2159, 2192, 2193, 2215, 2242, 2244
i 2245.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r.
poz. 2175 oraz z 2018 r. poz. 650, 1291, 1629, 2126, 2159 i 2244.