Ustawaz dnia 23 października 2018 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę
z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, ustawę z dnia 25
września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności,
ustawę z dnia 16 grudnia 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o zasadach zarządzania
mieniem państwowym oraz ustawę z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne.
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 6:
a)
w ust. 3a w części wspólnej wyrazy „ust. 8-10” zastępuje się wyrazami „ust. 8 i 9”,
b)
w ust. 4b wyrazy „ust. 8-10” zastępuje się wyrazami „ust. 8 i 9”,
c)
uchyla się ust. 10;
2)
w art. 6a w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a, 8, 9 i 11-13;
”
;
3)
w art. 9a ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,
są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy wybiorą opodatkowanie
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
;
4)
w art. 10 dodaje się ust. 5-7 w brzmieniu:
„
5.
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych,
określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się
od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości
lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
6.
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych
do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej
małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków praw majątkowych,
określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się
od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego
małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
7.
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub
praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego
podatnikowi udziału w spadku.
”
;
5)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 28 otrzymuje brzmienie:„
28)
przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, ich części lub udziału w nieruchomościach, wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia gruntów, które w związku z tym odpłatnym zbyciem utraciły charakter rolny;”, -
-w pkt 131 wyrazy „dwóch lat” zastępuje się wyrazami „trzech lat”,
b)
po ust. 25 dodaje się ust. 25a w brzmieniu:
„
25a.
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione
na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c,
w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
”
,
c)
w ust. 26 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit.
d i e, rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek,
lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik
nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach,
jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
”
;
6)
w art. 22:
a)
w ust. 1e:
-
-w pkt 2 w lit. a wyrazy „zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9” zastępuje się wyrazami „zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17 ust. 1 pkt 9”,
-
-po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:„
2a)
wartości odpowiadającej kwocie pożyczki, która została przekazana przez wnoszącego wkład na rachunek płatniczy tej spółki lub spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość wkładu z tytułu tej pożyczki określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki;”, -
-w pkt 3 wyrazy „pkt 1 i 2” zastępuje się wyrazami „pkt 1-2a”,
b)
po ust. 1e dodaje się ust. 1ea w brzmieniu:
„
1ea.
W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian
za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności związanej z prowadzoną działalnością
gospodarczą - na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów - ustala się koszt
uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 7ca, w wysokości:
1)
kwoty udzielonej pożyczki, która została przekazana przez wnoszącego wkład na rachunek
płatniczy tej spółki lub spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość wkładu z tytułu
tej pożyczki określona zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca - jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki;
2)
wartości wierzytelności, w części zaliczonej uprzednio do przychodów należnych na
podstawie art. 14 - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest wierzytelność zaliczona
uprzednio do przychodów należnych podmiotu wnoszącego taki wkład.
”
,
c)
w ust. 1f w pkt 1 wyrazy „zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9” zastępuje się wyrazami „zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17 ust. 1 pkt 9”,
d)
w ust. 6d dodaje się zdanie drugie i trzecie w brzmieniu:
„
Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o
których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku zalicza się
również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę
oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość
zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych
nabytych przez podatnika. Przez ciężary spadkowe, o których mowa w zdaniu drugim,
rozumie się spłacone przez podatnika długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek
oraz wykonane zapisy zwykłe i polecenia, również w przypadku, gdy podatnik spłacił
długi spadkowe, zaspokoił roszczenia o zachowek lub wykonał zapisy zwykłe i polecenia
po dokonaniu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c.
”
;
7)
w art. 23:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:a)
225 000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych ,b)
150 000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych;”, -
-w pkt 30 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,25% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 zł;”, -
-pkt 46 otrzymuje brzmienie:„
46)
poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;”, -
-po pkt 46 dodaje się pkt 46a w brzmieniu:„
46a)
25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;”, -
-pkt 47 otrzymuje brzmienie:„
47)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;”, -
-po pkt 47 dodaje się pkt 47a w brzmieniu:„
47a)
dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;”,
b)
ust. 3b otrzymuje brzmienie:
„
3b.
W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu, o której mowa w art.
23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze została skalkulowana
w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis ust. 1 pkt 46a
stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego.
”
,
c)
w ust. 5 skreśla się wyrazy „i 46”,
d)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5h w brzmieniu:
„
5a.
Poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 46 i 46a, oraz kwota, o której mowa
w ust. 1 pkt 47a, obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami
o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek
od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów
i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów
i usług.
5b.
Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje się do odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego,
jeżeli ten samochód został oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie
umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy
o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy
stanowi przedmiot działalności podatnika.
5c.
W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu,
o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje
się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
5d.
W przypadku gdy umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o podobnym charakterze została
zawarta na okres krótszy niż 6 miesięcy, przez wartość samochodu, o której mowa w
ust. 1 pkt 47a, rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia.
5e.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, wynosi 225 000 zł.
5f.
W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych
z działalnością gospodarczą podatnika.
5g.
Przepisu ust. 5f nie stosuje się, jeżeli podatnik na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie jest obowiązany do prowadzenia takiej ewidencji, z wyjątkiem przypadku, gdy brak
tego obowiązku wynika z art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.
5h.
W przypadku ustalenia, że podatnik, niezgodnie ze stanem faktycznym, nie stosował
ograniczenia wynikającego z ust. 1 pkt 46a, przepis ten stosuje się od dnia rozpoczęcia
używania przez podatnika danego samochodu osobowego.
”
;
8)
w art. 24 po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Dochodem albo stratą w ramach działalności, o której mowa w ust. 2 zdanie drugie,
z odpłatnego zbycia nabytego uprzednio samochodu osobowego będącego środkiem trwałym
jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia tego samochodu a jego wartością
początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
w części nieprzekraczającej odpowiednio kwot, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt
4, po pomniejszeniu tej wartości o sumę odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia tego
samochodu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
2b.
Przepis ust. 2a nie ma zastosowania przy ustalaniu dochodu (straty) z odpłatnego zbycia
samochodu osobowego, jeżeli ten samochód został uprzednio oddany przez podatnika do
odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy
najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie
na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika.
”
;
9)
w art. 41 po ust. 9d dodaje się ust. 9e w brzmieniu:
„
9e.
W przypadku przychodów, o których mowa w art. 29 ust. 1 pkt 5, miejsce zamieszkania
podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji,
jeżeli kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10
000 zł w roku podatkowym, a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu
rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1a uchyla się ust. 15;
2)
w art. 6 w ust. 1 w pkt 19 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 20 w brzmieniu:
„
20)
jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie z dnia 21 grudnia 2000 r. o dozorze technicznym .
”
;
3)
w art. 7b:
a)
w ust. 1 w pkt 6 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7, z wyłączeniem przychodów
z licencji bezpośrednio związanych z uzyskaniem przychodów niezaliczanych do zysków
kapitałowych oraz praw wytworzonych przez podatnika,
”
,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W przypadku ubezpieczycieli, banków, podmiotów, o których mowa w art. 15c ust. 16
pkt 3, 4, 15 i 16, instytucji finansowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe oraz podmiotów, o których mowa w art. 3 pkt 21 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, przychody wymienione w ust. 1, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w ust. 1
pkt 1 lit. a i f, zalicza się do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
”
;
4)
w art. 15:
a)
w ust. 1j:
-
-pkt 2a otrzymuje brzmienie:„
2a)
wartości odpowiadającej kwocie pożyczki (kredytu), która została przekazana przez wnoszącego wkład na rachunek płatniczy tej spółki lub spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość wkładu z tytułu tej pożyczki (kredytu) określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki (kredytu);”, -
-po pkt 2a dodaje się pkt 2b w brzmieniu:„
2b)
wartości wierzytelności, w części zaliczonej uprzednio do przychodów należnych - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest wierzytelność zaliczona uprzednio do przychodów należnych podmiotu wnoszącego ten wkład;”, -
-w pkt 3 wyrazy „1, 2 i 2a” zastępuje się wyrazami „1-2b”,
b)
uchyla się ust. 9 i 10;
5)
po art. 15ca dodaje się art. 15cb w brzmieniu:
„
Art. 15cb.
1.
W spółce za koszt uzyskania przychodów uznaje się również kwotę odpowiadającą iloczynowi
stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym
roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty:
1)
dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach
lub
2)
zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
2.
Koszt, o którym mowa w ust. 1, przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia
kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących
latach podatkowych.
3.
Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tytułów wymienionych
w ust. 1 nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.
4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do dopłat i zysków przeznaczonych na pokrycie straty
bilansowej.
5.
Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli zwrot dopłaty lub podział i wypłata zysku nastąpi
nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym ta
dopłata została wniesiona do spółki albo została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku
w spółce.
6.
Za rok podatkowy, w którym dopłata została wniesiona do spółki, uznaje się rok, w
którym dopłata wpłynęła na rachunek płatniczy spółki.
7.
Jeżeli dopłata, o której mowa w ust. 1, zostanie zwrócona przed upływem terminu wskazanego
w ust. 5, w roku podatkowym, w którym dokonano zwrotu, przychodem jest wartość odpowiadająca
odliczonym, zgodnie z ust. 1, kosztom uzyskania przychodów.
8.
Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio do przychodów spółki proporcjonalnie odpowiadających
tej części kosztów uzyskania przychodów, która odpowiada zwróconej kwocie dopłaty
- w przypadku zwrotu części dopłaty, o której mowa w ust. 1.
9.
W przypadku gdy spółka, o której mowa w ust. 1, zostanie przejęta w wyniku łączenia
albo podziału albo przekształcona w spółkę niebędącą osobą prawną przed upływem terminu,
o którym mowa w ust. 5, na dzień poprzedzający dzień przejęcia albo przekształcenia
ustala się przychód w wysokości odpowiadającej odliczonym, zgodnie z ust. 1, kosztom
uzyskania przychodów.
”
;
6)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:a)
225 000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych ,b)
150 000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych;”, -
-w pkt 25 lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
strat poniesionych przez bank z tytułu udzielonych po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek, obliczonych zgodnie z pkt 25 lit. b;”, -
-w pkt 37 lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,25% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;”, -
-pkt 49 otrzymuje brzmienie:„
49)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;”, -
-po pkt 49 dodaje się pkt 49a w brzmieniu:„
49a)
dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;”, -
-pkt 51 otrzymuje brzmienie:„
51)
25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;”,
b)
ust. 3b otrzymuje brzmienie:
„
3b.
W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu, o której mowa w art.
17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze została skalkulowana
w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis ust. 1 pkt 51
stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego.
”
,
c)
w ust. 5 skreśla się wyrazy „i 51”,
d)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5j w brzmieniu:
„
5a.
Poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 51, oraz kwota, o której mowa w ust.
1 pkt 49a, obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o
podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek
od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów
i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów
i usług.
5b.
Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje się do odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego,
jeżeli ten samochód został oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie
umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy
o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy
stanowi przedmiot działalności podatnika.
5c.
W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu,
o której mowa w art. 17a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 49a, stosuje
się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
5d.
W przypadku gdy umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o podobnym charakterze została
zawarta na okres krótszy niż 6 miesięcy, przez wartość samochodu, o której mowa w
ust. 1 pkt 49a, rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia.
5e.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 49a, wynosi 225 000 zł.
5f.
W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych
z działalnością gospodarczą podatnika.
5g.
Przepisu ust. 5f nie stosuje się, jeżeli podatnik na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie jest obowiązany do prowadzenia takiej ewidencji, z wyjątkiem przypadku, gdy brak
tego obowiązku wynika z art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.
5h.
W przypadku ustalenia, że podatnik, niezgodnie ze stanem faktycznym, nie stosował
ograniczenia wynikającego z ust. 1 pkt 51, przepis ten stosuje się od dnia rozpoczęcia
używania przez podatnika danego samochodu osobowego.
5i.
Kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nabytego uprzednio samochodu osobowego
będącego środkiem trwałym są wydatki na jego nabycie, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi
przepisami, w części nieprzekraczającej odpowiednio kwot, o których mowa w ust. 1
pkt 4, po pomniejszeniu tych wydatków o sumę odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia
tego samochodu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
5j.
Przepis ust. 5i nie ma zastosowania przy ustalaniu kosztu uzyskania przychodów z odpłatnego
zbycia samochodu osobowego, jeżeli ten samochód został uprzednio oddany przez podatnika
do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1,
umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne
używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika.
”
;
7)
w art. 17 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości lub udziału w nieruchomości,
wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego
ze sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca
roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości
lub udziału w nieruchomości;
”
;
8)
w art. 18 dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Podatnicy uzyskujący przychody z zysków kapitałowych lub przychody z innych źródeł
przychodów mogą dokonywać odliczeń, o których mowa w ust. 1, od dochodu w dowolnej
proporcji, z tym że suma dokonanych w źródłach przychodów odliczeń nie może przekroczyć
wysokości określonej w ust. 1 i 1a.
”
;
9)
w art. 19:
a)
w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych
- w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej
według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień
roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
”
,
b)
w ust. 1a:
-
-w pkt 4 na końcu dodaje się wyrazy „, albo”,
-
-dodaje się pkt 5 w brzmieniu:„
5)
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14”,
c)
po ust. 1b dodaje się ust. 1c-1e w brzmieniu:
„
1c.
Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się do:
1)
spółki dzielonej,
2)
podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:
a)
uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa
albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość
w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok
podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy
czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, lub
b)
składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników,
jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników
- w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, oraz w roku
podatkowym bezpośrednio po nim następującym.
1d.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2, stosują stawkę podatku, o której mowa w
tym przepisie, jeżeli posiadają status małego podatnika.
1e.
Warunek, o którym mowa w ust. 1d, nie dotyczy podatników rozpoczynających prowadzenie
działalności, z zastrzeżeniem ust. 1a i 1c, w roku rozpoczęcia tej działalności.
”
;
10)
w art. 25 po ust. 1e dodaje się ust. 1f i 1g w brzmieniu:
„
1f.
Z zastrzeżeniem ust. 1g, przy obliczaniu zaliczek miesięcznych i kwartalnych nie stosuje
się stawki podatku określonej w art. 19 ust. 1 pkt 2.
1g.
Podatnicy rozpoczynający działalność, z zastrzeżeniem art. 19 ust. 1a, w pierwszym
roku podatkowym oraz mali podatnicy, z zastrzeżeniem art. 19 ust. 1c, mogą obliczać
zaliczki przy zastosowaniu stawki podatku określonej w art. 19 ust. 1 pkt 2 za miesiące
lub kwartały, w których ich przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie
przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro
przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Począwszy od następnego
miesiąca lub kwartału, podatnicy są obowiązani do stosowania stawki podatku, o której
mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1.
”
;
11)
w art. 26 po ust. 1m dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu:
„
1n.
W przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a, miejsce siedziby podatnika
dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli
kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł
w roku kalendarzowym, a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji
nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
1o.
Warunku, o którym mowa w ust. 1d, nie stosuje się do Narodowego Banku Polskiego w
zakresie wypłat należności z tytułu odsetek lub dyskonta na rzecz podatników, o których
mowa w art. 3 ust. 2, będących bankami lub instytucjami kredytowymi w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, prowadzącymi działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej poprzez oddział
będący zagranicznym zakładem, jeżeli wypłata należności dokonywana jest w związku
z realizacją przez Narodowy Bank Polski polityki pieniężnej oraz należności te związane
są z działalnością tego zagranicznego zakładu.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 9 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, za równoznaczne
z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął
w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt
2.
”
;
2)
w art. 15 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których
mowa w art. 6 ust. 1a lub 1d.
”
;
3)
w art. 21 ust. 1k otrzymuje brzmienie:
„
1k.
Przepisy ust. 1g-1j stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy wznowienie działalności
gospodarczej następuje po drugim roku, licząc od końca roku, w którym zawieszono działalność.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 7 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 0,5%, z zastrzeżeniem ust. 5;
”
;
2)
w art. 9 w pkt 10 lit. d otrzymuje brzmienie:
„
d)
na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.
b i c, jeżeli kwota lub wartość pożyczki nie przekracza 1000 zł,
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem
innowacyjności w art. 14 uchyla się ust. 5.
Art. 6.
W ustawie z dnia 16 grudnia 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o zasadach zarządzania
mieniem państwowym w art. 117 po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Środki, o których mowa w ust. 3, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Agencji Rozwoju Przemysłu Spółka Akcyjna z siedzibą w Warszawie.
”
.
Art. 7.
W ustawie z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne art. 11 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 11.
Przepisy art. 22d ust. 1, art. 22e ust. 1 i 2, art. 22f ust. 3 i art. 22k ust. 9 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 16d ust. 1, art.
16e ust. 1 i 2, art. 16f ust. 3 i art. 16k ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do składników majątku przyjętych do używania
po dniu 31 grudnia 2017 r.
”
.
Art. 8.
1.
Do umów leasingu, najmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze dotyczących
samochodu osobowego zawartych przed dniem 1 stycznia 2019 r. stosuje się przepisy
ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.
2.
Do umów, o których mowa w ust. 1, zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r.
stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą.
Art. 9.
Przepisy art. 24 ust. 2a ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 16 ust. 5i ustawy zmienianej
w art. 2 stosuje się do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych po dniu 31 grudnia 2018 r.
Art. 10.
1.
Przepis art. 15cb ustawy zmienianej w art. 2 stosuje się po raz pierwszy do roku podatkowego
rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2019 r.
2.
Przepis art. 15cb ustawy zmienianej w art. 2 stosuje się również do wniesionych dopłat
oraz zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy po dniu 31 grudnia 2018 r.
W takim przypadku za rok wniesienia dopłaty lub przekazania zysku, o którym mowa w
art. 15cb ust. 2 i 5 ustawy zmienianej w art. 2, przyjmuje się rok podatkowy rozpoczęty
po dniu 31 grudnia 2019 r.
Art. 11.
Podatnicy utworzeni w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego przepisu, a przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy:
1)
w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia
spółki w inną spółkę, albo
2)
w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym
imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo
3)
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie
przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego
przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10
000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski na dzień 1 października 2018 r., w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość
tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 ustawy zmienianej
w art. 2, albo
4)
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki
majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników,
jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych
podatników, albo
5)
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku
podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet
kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa
albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość
w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski na dzień 1 października 2018 r., w zaokrągleniu do 1000 zł, przy
czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 ustawy
zmienianej w art. 2
- stosują w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31 grudnia 2018 r. przepis art. 19
ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 12.
Podatnicy, którzy w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego przepisu, a przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy:
1)
dokonali podziału,
2)
wnieśli tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:
a)
uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa
albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość
w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski na dzień 1 października 2018 r., w zaokrągleniu do 1000 zł, przy
czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 ustawy
zmienianej w art. 2, lub
b)
składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników,
jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników
- stosują w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31 grudnia 2018 r. przepis art. 19
ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 13.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż
kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2019 r., a zakończy się po dniu
31 grudnia 2018 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy
ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 14.
Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy
stosuje się przepisy art. 7 ust. 1 pkt 4 i art. 9 pkt 10 lit. d ustawy zmienianej
w art. 4, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 15.
1.
Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a i ust. 5e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a i ust. 5e ustawy zmienianej
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do pojazdów elektrycznych
w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych , oddanych do używania od dnia następującego po dniu ogłoszenia pozytywnej decyzji
Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej przewidzianej w tych przepisach
ze wspólnym rynkiem albo stwierdzenia przez Komisję Europejską, że przepisy te nie
stanowią pomocy publicznej.
2.
Do dnia, o którym mowa w ust. 1, w odniesieniu do samochodu osobowego będącego pojazdem
elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych stosuje się limity odnoszące się do samochodów innych niż pojazdy elektryczne, określone
w przepisach ustaw zmienianych w art. 1 i w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą.
Art. 16.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1-3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje
się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem art.
6 i art. 6a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz
art. 7b ust. 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które
stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2018 r.
Art. 17.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem art. 11 i art. 12,
które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę
z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, ustawę z dnia 25
września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności,
ustawę z dnia 16 grudnia 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o zasadach zarządzania
mieniem państwowym oraz ustawę z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073 i 2126.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1162, 1291, 1629, 1669, 1693 i 2073.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1162, 1291, 1629, 1669, 1693 i 2073.