Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansówz dnia 4 grudnia 2017 r.w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń
i zakładu reasekuracji przez firmę audytorską
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 290 ust. 5 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa szczegółowy zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji
finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez firmę audytorską oraz
zakres informacji zawartych w sprawozdaniu biegłego rewidenta.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
ustawie - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
2)
rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2015/35 - należy przez to rozumieć rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/35 z dnia 10 października 2014 r. uzupełniające
dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE w sprawie podejmowania i prowadzenia
działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II) 2)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 85 z 01.04.2016,
str. 6 oraz Dz. Urz. UE L 236 z 14.09.2017, str. 14.;
3)
zakładzie - należy przez to rozumieć zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji.
§ 3.
Zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej przez firmę audytorską
obejmuje co najmniej weryfikację:
1)
zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej
aktywów dla celów wypłacalności z art. 223 ust. 1 ustawy oraz rozdziałem II w tytule
I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
2)
zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej
zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla
celów wypłacalności z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
3)
zgodności ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności
z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji
(UE) 2015/35;
4)
zgodności obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności:
a)
z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności według
formuły standardowej oraz rozdziałami V i X w tytule I rozporządzenia delegowanego
Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład formuły standardowej,
b)
z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności przy
zastosowaniu modelu wewnętrznego oraz rozdziałami VI i X w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład modelu wewnętrznego;
5)
zgodności obliczania minimalnego wymogu kapitałowego z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami
VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
6)
zgodności z art. 238 i art. 240-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35 dokonanej przez zakład oceny jakości środków własnych
oraz wysokości dopuszczonych środków własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu
wypłacalności i dopuszczonych podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie
minimalnego wymogu kapitałowego, w tym klasyfikacji i wyceny pozycji środków własnych;
7)
czy zakład posiada:
a)
dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,
b)
dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;
8)
rzetelności i kompletności wyjaśnienia istotnych różnic podstaw i metod stosowanych
do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla
celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla
celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,
rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań
w sprawozdaniach finansowych, o których mowa w art. 280 ust. 1 ustawy.
§ 4.
Sprawozdanie biegłego rewidenta zawiera co najmniej:
1)
nazwę i siedzibę zakładu oraz ogólną charakterystykę zakładu;
2)
nazwę i siedzibę firmy audytorskiej, która przeprowadziła badanie sprawozdania o wypłacalności
i kondycji finansowej;
3)
stwierdzenie uzyskania od zakładu żądanych informacji, danych, wyjaśnień i oświadczeń;
4)
opis zakresu badania, w tym wskazanie standardów badania, według których przeprowadzono
badanie;
5)
opinię biegłego rewidenta stwierdzającą, czy badane sprawozdanie o wypłacalności i
kondycji finansowej we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie
z przepisami ustawy i tytułu I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
6)
informacje, czy zakład:
a)
ustalił wartość aktywów dla celów wypłacalności zgodnie z art. 223 ust. 1 ustawy oraz
rozdziałem II w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,
b)
ustalił wartość zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
dla celów wypłacalności zgodnie z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w
tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,
c)
ustalił wartość rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności zgodnie
z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji
(UE) 2015/35,
d)
obliczył kapitałowy wymóg wypłacalności zgodnie z przepisami, o których mowa w § 3
pkt 4,
e)
obliczył minimalny wymóg kapitałowy zgodnie z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami
VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,
f)
dokonał oceny jakości środków własnych oraz ustalił wysokość dopuszczonych środków
własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu wypłacalności i wysokość dopuszczonych
podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie minimalnego wymogu kapitałowego
zgodnie z art. 238 i art. 240-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35,
g)
posiada dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,
h)
posiada dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny
wymóg kapitałowy,
i)
przedstawił kompletne wyjaśnienia dotyczące istotnych różnic podstaw i metod stosowanych
do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla
celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla
celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,
rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań
w sprawozdaniach finansowych;
7)
oświadczenie biegłego rewidenta o przypadkach istotnej niepewności w odniesieniu do
zdarzeń lub uwarunkowań, które mogą powodować zasadnicze wątpliwości co do zdolności
zakładu do kontynuowania działalności.
§ 5.
Jeżeli w toku badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej biegły rewident
stwierdzi istotne, mające wpływ na to sprawozdanie, naruszenie przepisów prawa dotyczących
warunków udzielenia zezwolenia lub wykonywania działalności przez zakład, statutu
lub umowy spółki, zamieszcza o tym informację w sprawozdaniu biegłego rewidenta.
§ 6.
2)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 85 z 01.04.2016,
str. 6 oraz Dz. Urz. UE L 236 z 14.09.2017, str. 14.
3)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów
z dnia 9 grudnia 2016 r. w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji
finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez podmiot uprawniony do
badania sprawozdań finansowych (Dz. U. poz. 2027), które traci moc z dniem wejścia
w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 295 pkt 3 ustawy z dnia 11 maja
2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz.
U. poz. 1089).