Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansówz dnia 21 grudnia 2016 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich 1)Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września
2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 1595).
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich
- Załącznik nr 1 - Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego
- Załącznik nr 2 - Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej domu maklerskiego
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości domów maklerskich , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 października 2015 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2016 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 października 2015 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
2)
odnośnika nr 2 oraz § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2016 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich , które stanowią:
„
2) Niniejsze rozporządzenie:
-
-w zakresie swojej regulacji uzupełnia wdrożenie dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniającej dyrektywę 2002/87/WE i uchylającej dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE ,
-
-służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 .
”
„
§ 2.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych
za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
1)
Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września
2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 1595).
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości domów maklerskich, w tym zakres
informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych oraz odpowiednio w skonsolidowanych
sprawozdaniach finansowych grup kapitałowych oraz w sprawozdaniach z działalności.
§ 2.
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;
2)
ustawa o obrocie instrumentami finansowymi - ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi ;
3)
ustawa o giełdach towarowych - ustawę z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych ;
4)
dom maklerski - niebędący bankiem podmiot prowadzący działalność maklerską, w rozumieniu
ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
5)
towarowy dom maklerski - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 8 ustawy o giełdach towarowych;
6)
fundusz rozliczeniowy - fundusz, o którym mowa w art. 65 i art. 68d ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
7)
towary giełdowe - towary giełdowe, o których mowa w art. 2 pkt 2 lit. d i e ustawy o giełdach towarowych;
93)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.)
klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości
prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski;
10)
system kojarzenia ofert - system obrotu instrumentami finansowymi, określonymi w pkt
16, w którym przeciwstawne oferty kojarzone są według zasady najkorzystniejszej ceny,
bez ustalania kursów otwarcia i zamknięcia;
11)
dzień bilansowy - dzień, na który sporządza się sprawozdanie finansowe na podstawie
art. 45 ustawy, a także sprawozdania sporządzane przez dom maklerski na podstawie
odrębnych przepisów;
12)
izba gospodarcza - izbę, o której mowa w art. 92 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
13)
instrument zabezpieczający - to wskazany przez jednostkę instrument pochodny, od którego
oczekuje się i służy temu, że jego wartość godziwa lub wynikające z niego przepływy
pieniężne zrównoważą zmiany wartości godziwej lub przepływów pieniężnych pozycji zabezpieczanej
lub wskazany wyłącznie w celu zabezpieczenia ryzyka zmiany kursów walut inny składnik
aktywów finansowych, niebędący instrumentem pochodnym, albo zobowiązanie finansowe,
niebędące instrumentem pochodnym; nie mogą stanowić instrumentów zabezpieczających
wystawione przez jednostkę opcje, z wyjątkiem tych, które wystawiono w celu zamknięcia
pozycji w uprzednio nabytych opcjach, w tym wbudowanych w inny instrument finansowy;
14)
rynek regulowany - rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
15)
uczestnik systemu rekompensat - dom maklerski uczestniczący w systemie, o którym mowa
w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
16)
instrument pochodny - instrument finansowy lub inny kontrakt spełniający łącznie warunki:
a)
wartość jest zależna od określonej stopy procentowej, ceny papieru wartościowego,
ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej,
albo innej zmiennej,
b)
nabycie nie wymaga żadnej płatności początkowej lub wymaga tylko niewielkiej płatności
początkowej mniejszej niż dla innych rodzajów kontraktów, dla których oczekuje się
podobnych reakcji na zmiany czynników rynkowych,
c)
rozliczenie nastąpi w przyszłości;
17)
zamortyzowany koszt składnika aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego - wartość,
w jakiej składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe zostały wycenione
w momencie początkowego ujęcia, pomniejszoną o spłaty kwoty kapitału oraz powiększoną
lub pomniejszoną o umorzenia wszelkich różnic pomiędzy wartością początkową a wartością
w terminie zapadalności lub wymagalności wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej
oraz pomniejszoną o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;
18)
efektywna stopa procentowa - stopę, która dyskontuje oczekiwany strumień przyszłych
płatności pieniężnych do bieżącej wartości bilansowej netto przez okres do zapadalności
lub do momentu następnej rynkowej wyceny, stanowiącą wewnętrzną stopę zwrotu składnika
aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy
obejmuje wszystkie opłaty płacone lub otrzymywane przez dom maklerski;
19)
alternatywny system obrotu - system, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
20)
rachunek papierów wartościowych - rachunek, o którym mowa w art. 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;
21)
Krajowy Depozyt - Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A.;
224)Dodany przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.)
CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia
4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza
rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji 5)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013,
str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str.
84, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 190, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str.
31, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73,
Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz.
Urz. UE L 314 z 01.12.2015, str. 13, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, Dz. Urz.
UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz.
UE L 195 z 20.07.2016, str. 3, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36 oraz Dz. Urz.
UE L 340 z 15.12.2016. str. 9..
Rozdział 2
Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących domu maklerskiego
§ 3.
W pasywach bilansu domu maklerskiego wykazuje się zobowiązania powstałe z tytułu zgromadzenia
środków pieniężnych należących do klientów na rachunkach pieniężnych klientów oraz
innych kontach klientów w domu maklerskim.
§ 46)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych
przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej
sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego
sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym
i ilościowym.
§ 5.
1.
Instrumenty finansowe oraz towary giełdowe nabyte w imieniu i na rachunek własny domu
maklerskiego ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji.
2.
Podstawą zapisów na kontach pozabilansowych są zobowiązania o charakterze finansowym
albo gwarancyjnym (udzielone albo otrzymane) oraz inne zobowiązania w szczególności
związane z realizacją operacji kupna lub sprzedaży, udzielonymi albo otrzymanymi zabezpieczeniami,
a także wynikające z zawartych przez dom maklerski umów zobowiązujących do przeniesienia
praw do instrumentów pochodnych, niebędących instrumentami finansowymi w rozumieniu
art. 3 ust. 1 pkt 23 ustawy.
§ 6.
1.
Wpłaty i dopłaty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadpłat lub części wkładów
z tego funduszu ujmuje się na kontach rozrachunkowych.
2.
Wartość całości lub części wniesionych wpłat przeznaczonych na pokrycie zobowiązań
uczestników funduszu rozliczeniowego zwiększa pozostałe koszty operacyjne.
§ 7.
1.
Obowiązkowe wpłaty do systemu rekompensat, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje się jako należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu.
2.
Rezerwy, o których mowa w art. 138 ust. 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje się jako zobowiązania domu maklerskiego. W przypadku zwrotu przez Krajowy
Depozyt wniesionych przez dom maklerski wpłat zmniejsza się wartość utworzonej rezerwy
o wysokość tej nadwyżki.
3.
Pożytki naliczone w związku z zarządzaniem środkami pieniężnymi zgromadzonymi w systemie
rekompensat przez Krajowy Depozyt, przysługujące każdemu uczestnikowi systemu rekompensat,
powiększają należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu i wykazywane
są jako rozliczenia międzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu uczestnika systemu
rekompensat.
4.
Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, opłaty należne z tytułu
zarządzania systemem rekompensat oraz wypłaty środków pieniężnych z tytułu roszczeń
przysługujących uprawnionym podmiotom, określonym w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, w części pochodzącej z pożytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane są jako koszty
uzyskania pożytków i pomniejszają należności uczestnika systemu rekompensat.
5.
Należności, o których mowa w ust. 1, oraz rezerwy, o których mowa w ust. 2, prezentuje
się w sprawozdaniu finansowym domu maklerskiego po dokonaniu kompensaty.
§ 8.
1.
Dom maklerski w dniu nabycia lub powstania poszczególnych składników instrumentów
finansowych dokonuje ich klasyfikacji do następujących kategorii:
1)
aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu - instrumenty finansowe
nabyte w imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego lub zobowiązania finansowe,
które zostały nabyte lub powstały w celu uzyskania korzyści w wyniku krótkoterminowych
(w terminie do trzech miesięcy) wahań cen; składnik instrumentów finansowych należy
zaliczyć do aktywów przeznaczonych do obrotu, jeżeli - niezależnie od powodu, dla
którego został nabyty - stanowi część portfela, który, jak wskazują dowody, wykorzystywany
był ostatnio dla realizacji korzyści w wyniku wahań cen; instrumenty pochodne będące
aktywami finansowymi lub zobowiązaniami finansowymi zawsze uznaje się za przeznaczone
do obrotu, z wyjątkiem sytuacji, gdy są one z założenia i faktycznie aktywami finansowymi
lub zobowiązaniami finansowymi służącymi do zrównoważenia zmiany wartości godziwej
lub przepływów środków pieniężnych zabezpieczanej pozycji;
2)
pożyczki udzielone oraz należności własne - niebędące instrumentami pochodnymi pożyczki
udzielone przez dom maklerski oraz inne należności własne domu maklerskiego, z wyjątkiem
tych pożyczek udzielonych oraz należności własnych, które dom maklerski przeznacza
do sprzedaży w krótkim terminie (do trzech miesięcy), które uznaje się za aktywa zaliczone
do kategorii określonej w pkt 1 albo kwalifikuje do kategorii określonej w pkt 4;
3)
aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności - instrumenty finansowe nabyte
w imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego o określonych lub możliwych do określenia
płatnościach lub ustalonym terminie zapadalności, z wyjątkiem pożyczek udzielonych
i należności własnych;
4)
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży - niebędące instrumentami pochodnymi instrumenty
finansowe nabyte w imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego, które zostały wyznaczone
jako dostępne do sprzedaży albo niespełniające warunku zaliczenia do kategorii wymienionych
w pkt 1-3.
2.
Dom maklerski sporządza dokumentację opisującą przyjęte zasady zaliczania poszczególnych
składników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii.
§ 9.
W momencie początkowego ujęcia składników instrumentów finansowych, w tym aktywów
finansowych lub zobowiązań finansowych, dom maklerski wycenia je w wysokości kosztu
(ceny nabycia), czyli według wartości godziwej uiszczonej lub otrzymanej zapłaty,
z uwzględnieniem odpowiednio kosztów transakcji. Jeśli koszty transakcji są nieistotne,
to można ich nie uwzględniać w wartości początkowej instrumentów finansowych.
§ 10.
17)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 października 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz. U. poz. 1877), które weszło w życie z dniem 1 grudnia 2015 r..
Wartość poszczególnych składników aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi
kosztów ustala się oddzielnie. Nie można kompensować ze sobą wartości różnych co do
rodzaju aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów związanych z nimi, z zastrzeżeniem
ust. 2.
2.
Składnik aktywów finansowych może być skompensowany z zobowiązaniem finansowym oraz
wykazywany w bilansie w kwocie netto, jeśli dom maklerski:
1)
posiada tytuł prawny do dokonania kompensaty kwot ujętych w sprawozdaniu;
2)
zamierza rozliczyć transakcję w kwocie netto albo zrealizować prawo wynikające z instrumentu
finansowego i jednocześnie uregulować zobowiązanie.
§ 11.
Obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy,
uważa się za spełniony, jeżeli saldo należności lub zobowiązań w stosunku do domów
maklerskich, towarowych domów maklerskich z tytułu nierozliczonych transakcji zawartych
na rynku regulowanym i zabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone przez dom
maklerski według stanu na dzień bilansowy, zostanie potwierdzone na pisemne żądanie
domu maklerskiego przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do rozliczania
tych transakcji.
Rozdział 3
Wycena aktywów i pasywów
§ 12.
Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiązań finansowych nabytych w imieniu i na rachunek
własny domu maklerskiego dokonuje się na dzień bilansowy, zgodnie z ustawą oraz w
ten sposób, że:
1)
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia się według wartości rynkowej, a aktywa
finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek - według określonej w inny sposób
wartości godziwej; różnicę z wyceny zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów
z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;
2)
aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności wycenia się według zamortyzowanego
kosztu;
3)
pożyczki udzielone oraz należności własne, które nie zostały zaliczone do kategorii
aktywa i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia się według zamortyzowanego
kosztu;
4)
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycenia się według wartości godziwej, a skutki
zmiany wartości godziwej odnosi się na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny;
5)
akcje i udziały w jednostkach podporządkowanych wycenia się według ceny nabycia, z
uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, lub według wartości godziwej;
6)
aktywa finansowe, których wartości godziwej nie można wiarygodnie ustalić, wycenia
się w cenie nabycia z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty wartości;
7)
zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne będące zobowiązaniami,
wycenia się według wartości godziwej, z zastrzeżeniem, że zobowiązania finansowe będące
instrumentami pochodnymi powiązanymi z akcjami i udziałami, dla których nie istnieje
aktywny rynek i których wartości godziwej nie można ustalić w wiarygodny sposób, a
które muszą być rozliczone przez dostawę tych akcji i udziałów, należy wycenić według
ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty wartości; skutki zmiany
wartości godziwej zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi się odpowiednio
do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;
8)
zobowiązania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i niebędące instrumentami pochodnymi
wycenia się w wysokości zamortyzowanego kosztu.
§ 13.
Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik
finansowy lub dostępnych do sprzedaży, nabytych w imieniu i na rachunek własny domu
maklerskiego po różnych cenach i charakteryzujących się jednakowymi lub podobnymi
cechami, stosuje się metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy.
§ 14.
W sprawach dotyczących instrumentów finansowych, które nie zostały uregulowane w ustawie
i niniejszym rozporządzeniu, stosuje się przepisy rozporządzenia wydanego na podstawie
art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy.
§ 15.
Dla ustalenia ceny sprzedaży netto instrumentów finansowych nabytych we własnym imieniu
i na rachunek własny domu maklerskiego stosuje się zasady ustalania ceny bieżącej
instrumentów finansowych klientów określone w § 16, 17 i 20.
§ 16.
1.
Wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych klientów
prowadzonych przez dom maklerski, znajdujących się we wtórnym obrocie na rynku regulowanym,
dokonuje się na każdy dzień roboczy według cen bieżących, z zastrzeżeniem ust. 9.
2.
Przez cenę bieżącą rozumie się:
1)
w przypadku papierów wartościowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrzeżeniem
ust. 3 i 4:
a)
w systemie notowań ciągłych, na których wyznaczany i ogłaszany jest kurs zamknięcia
- ostatni kurs zamknięcia w systemie notowań ciągłych,
b)
w systemie notowań ciągłych bez odrębnego wyznaczania kursu zamknięcia - cenę średnią
transakcji ważoną wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcję,
c)
w systemie notowań jednolitych - ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,
d)
w systemie notowań polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzedaży
tego samego papieru wartościowego - ostatnią najniższą cenę z ofert kupna;
2)
w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert - cenę,
po jakiej została zawarta ostatnia transakcja;
3)
w przypadku zdematerializowanych papierów wartościowych, dla których nie jest możliwe
zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 - według ostatniej najniższej ceny:
a)
zaproponowanej w wyniku ogłoszenia wezwania albo
b)
po jakiej zawarto transakcję pakietową.
3.
W przypadku papierów wartościowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
dla których, ze względu na reguły przyjęte na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny
kurs uznaje się inny niż podany w ust. 2 pkt 1 lit. a-d, szczegółowe metody i kryteria
wyceny określa dom maklerski.
4.
Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami rozumie
się wyrażoną wartościowo cenę ustaloną w stosunku procentowym do wartości nominalnej,
powiększoną o naliczone odsetki.
5.
Dłużne papiery wartościowe nabywane z dyskontem lub premią wycenia się z zastosowaniem
odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.
6.
Przez cenę bieżącą jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie się ostatnią
ogłoszoną przez fundusz inwestycyjny wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.
7.
Towary giełdowe wycenia się według zasad określonych w ust. 2 pkt 1.
8.
Jeżeli ostatnia cena bieżąca na danym rynku lub w danym systemie notowań nie jest
dostępna lub jest dostępna, ale ze względu na termin zawarcia ostatniej transakcji
nie odzwierciedla wartości rynkowej papieru wartościowego w dniu wyceny, wyceniając
ten papier wartościowy, należy uwzględnić ceny w zgłoszonych najlepszych ofertach
kupna i sprzedaży, z tym że uwzględnianie wyłącznie ceny w ofertach sprzedaży jest
niedopuszczalne. Jeżeli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zostały zgłoszone
po raz ostatni w takim terminie, że wycena papierów wartościowych w oparciu o te oferty
nie odzwierciedlałaby wartości rynkowej papieru wartościowego, uznaje się, że nie
jest możliwe ustalenie ceny bieżącej dla tych papierów wartościowych według zasad,
o których mowa w ust. 2.
9.
Jeżeli dla danych papierów wartościowych nie można określić ceny według zasad określonych
w ust. 2 i 3, ale cenę taką można określić dla papierów wartościowych tożsamych w
prawach z papierami wartościowymi należącymi do klientów, to na potrzeby wyceny papiery
wartościowe należące do klientów traktuje się tak, jakby były papierami wartościowymi
spełniającymi te warunki.
10.
W przypadku gdy nie jest możliwa wycena aktywów klientów według metod, o których mowa
w ust. 1-9, aktywa te wycenia się według wartości godziwej, pozwalającej na rzetelne
odzwierciedlenie wartości tych aktywów.
§ 17.
Za podstawę wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje się, gdy instrumenty
finansowe są przedmiotem obrotu:
1)
na kilku rynkach giełdowych - kurs ustalony na tej giełdzie, na której wolumen obrotów
był największy;
2)
w więcej niż jednym systemie notowań na jednej giełdzie - kurs ustalony w tym systemie
notowań, w którym wolumen obrotów był największy;
3)
na rynku giełdowym i jednocześnie na rynku pozagiełdowym - kurs ustalony na tym z
rynków, na którym wolumen obrotów był największy;
4)
na więcej niż jednym rynku pozagiełdowym - cenę bieżącą ustaloną na tym z rynków,
którego wolumen obrotów był największy;
5)
w więcej niż jednym systemie notowań na jednym rynku pozagiełdowym - cenę bieżącą
ustaloną w tym systemie notowań, w którym wolumen obrotów był największy.
§ 18.
1.
Zdematerializowane papiery wartościowe nienotowane na rynku regulowanym oraz w alternatywnym
systemie obrotu, należące do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartościowych
prowadzonych przez dom maklerski, wycenia się według wartości nominalnej.
2.
Papiery wartościowe inne niż zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski
w formie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej.
§ 19.
Aktywa i pasywa oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach obcych wykazuje
się w złotych po przeliczeniu według kursu średniego danej waluty ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski na dzień bilansowy, z zastrzeżeniem § 20.
§ 20.
1.
Instrumenty finansowe wyrażone w walutach obcych wycenia się w walucie kraju notowania
lub - w przypadku nienotowanych papierów wartościowych - w walucie, w której instrument
finansowy jest denominowany, i wykazuje się w walucie polskiej po przeliczeniu według
średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień wyceny.
2.
Jeżeli instrumenty finansowe wyrażone w walutach obcych są notowane lub denominowane
w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartość należy
określić w relacji do wskazanej przez dom maklerski waluty, dla której jest ustalany
średni kurs przez Narodowy Bank Polski.
Rozdział 4
Sprawozdania finansowe
§ 21.
1.
Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego obejmuje:
1)
bilans i pozycje pozabilansowe;
2)
rachunek zysków i strat;
3)
zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym;
4)
rachunek przepływów pieniężnych;
5)
informację dodatkową składającą się z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz
dodatkowych informacji i objaśnień.
2.
Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje określone
w załączniku nr 1 do rozporządzenia.
§ 22.
Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego
dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje
o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych
efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje
o:8)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o
którym mowa w odnośniku 2.
1)
zdarzeniach istotnie wpływających na działalność domu maklerskiego, jakie nastąpiły
w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania
finansowego;
2)
przewidywanym rozwoju domu maklerskiego;
3)
aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.
§ 22a9)Dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego,
o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w
§ 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.
§ 23.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej domu maklerskiego zawiera
co najmniej informacje określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia.
Rozdział 5
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 24.
Przepisy rozporządzenia mają po raz pierwszy zastosowanie do sprawozdań finansowych
sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2009 r.
§ 25.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia10)Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 31 grudnia 2009 r..11)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
27 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich i
jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest działalność maklerska
(Dz. U. poz. 1871), które utraciło moc z dniem 1 stycznia 2009 r. na podstawie art.
4 ust. 2 ustawy z dnia 18 marca 2008 r. o zmianie ustawy o rachunkowości (Dz. U. poz.
393).
1)
Obecnie działem administracji rządowej - finanse publiczne kieruje Minister Rozwoju
i Finansów, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 30 września 2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju
i Finansów (Dz. U. poz. 1595).
2)
Przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2016 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich
(Dz. U. poz. 495), które weszło w życie z dniem 28 kwietnia 2016 r.
3)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
2.
4)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
5)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013,
str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str.
84, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 190, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str.
31, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73,
Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz.
Urz. UE L 314 z 01.12.2015, str. 13, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, Dz. Urz.
UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz.
UE L 195 z 20.07.2016, str. 3, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36 oraz Dz. Urz.
UE L 340 z 15.12.2016. str. 9.
6)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
7)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 października
2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów
maklerskich (Dz. U. poz. 1877), które weszło w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.
8)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o
którym mowa w odnośniku 2.
9)
Dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
10)
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 31 grudnia 2009 r.
11)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
27 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich i
jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest działalność maklerska
(Dz. U. poz. 1871), które utraciło moc z dniem 1 stycznia 2009 r. na podstawie art.
4 ust. 2 ustawy z dnia 18 marca 2008 r. o zmianie ustawy o rachunkowości (Dz. U. poz.
393).