Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansówz dnia 9 grudnia 2016 r.w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń
i zakładu reasekuracji przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych 1)Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września
2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 1595).
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 290 ust. 5 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa szczegółowy zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji
finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez podmiot uprawniony do
badania sprawozdań finansowych oraz zakres informacji zawartych w opinii i raporcie
biegłego rewidenta.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
ustawie - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
2)
rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2015/35 - należy przez to rozumieć rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/35 z dnia 10 października 2014 r. uzupełniające
dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE w sprawie podejmowania i prowadzenia
działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II) 2)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 85 z 01.04.2016,
str. 6.;
3)
zakładzie - należy przez to rozumieć zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji.
§ 3.
Zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej przez podmiot uprawniony
do badania sprawozdań finansowych obejmuje co najmniej weryfikację:
1)
zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej
aktywów dla celów wypłacalności z art. 223 ust. 1 ustawy oraz rozdziałem II w tytule
I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
2)
zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej
zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla
celów wypłacalności z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
3)
zgodności ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności
z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji
(UE) 2015/35;
4)
zgodności obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności:
a)
z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności według
formuły standardowej oraz rozdziałami V i X w tytule I rozporządzenia delegowanego
Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład formuły standardowej,
b)
z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności przy
zastosowaniu modelu wewnętrznego oraz rozdziałami VI i X w tytule I rozporządzenia
delegowanego Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład modelu wewnętrznego;
5)
zgodności obliczania minimalnego wymogu kapitałowego z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami
VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;
6)
zgodności z art. 238-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia delegowanego
Komisji (UE) 2015/35 dokonanej przez zakład oceny jakości środków własnych oraz wysokości
dopuszczonych środków własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu wypłacalności
i dopuszczonych podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie minimalnego wymogu
kapitałowego, w tym klasyfikacji i wyceny pozycji środków własnych;
7)
czy zakład posiada:
a)
dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,
b)
dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;
8)
rzetelności i kompletności wyjaśnienia istotnych różnic podstaw i metod stosowanych
do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla
celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla
celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,
rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań
w sprawozdaniach finansowych, o którym mowa w art. 285 ust. 1 pkt 4 ustawy.
§ 4.
Raport biegłego rewidenta zawiera co najmniej:
1)
ogólną charakterystykę zakładu (dane identyfikujące zakład);
2)
stwierdzenie uzyskania od zakładu żądanych informacji, danych, wyjaśnień i oświadczeń;
3)
stwierdzenie prawidłowości wyceny aktywów dla celów wypłacalności;
4)
stwierdzenie prawidłowości wyceny zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy
techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności;
5)
stwierdzenie prawidłowości ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych
dla celów wypłacalności;
6)
stwierdzenie prawidłowości obliczenia przez zakład kapitałowego wymogu wypłacalności;
7)
stwierdzenie, czy zakład posiada dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej
niż kapitałowy wymóg wypłacalności;
8)
stwierdzenie prawidłowości obliczenia przez zakład minimalnego wymogu kapitałowego;
9)
stwierdzenie, czy zakład posiada dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości
nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;
10)
opinię biegłego rewidenta, o której mowa w § 5.
§ 5.
1.
Wopinii biegły rewident powinien stwierdzić, czy badane sprawozdanie o wypłacalności
i kondycji finansowej we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie
z mającymi zastosowanie przepisami ustawy i tytułu I rozporządzenia delegowanego Komisji
(UE) 2015/35.
2.
W opinii biegły rewident powinien również wskazać na stwierdzone podczas badania poważne
zagrożenia dla kontynuacji działalności przez zakład.
3.
Opinia powinna w sposób jednoznaczny wskazywać powody wyrażenia zastrzeżeń do sprawozdania
o wypłacalności i kondycji finansowej, wyrażenia opinii negatywnej lub odmowy wyrażenia
opinii, z uwagi na zaistnienie okoliczności uniemożliwiających jej sformułowanie.
§ 6.
Jeżeli w toku badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej biegły rewident
stwierdzi istotne, mające wpływ na to sprawozdanie, naruszenie przepisów prawa dotyczących
warunków udzielenia zezwolenia lub wykonywania działalności przez zakład, statutu
lub umowy spółki, informuje o tym w raporcie.
§ 7.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia.
1)
Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września
2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 1595).
2)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 85 z 01.04.2016,
str. 6.