Ustawaz dnia 9 kwietnia 2015 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 17:
a)
w ust. 1 w pkt 7:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:”,
-
-lit. b i c otrzymują brzmienie:„
b)
nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,c)
dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122;”,
b)
po ust. 1b dodaje się ust. 1c-1g w brzmieniu:
„
1c.
W przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy
przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej
gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę
20 000 zł.
1d.
Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w ust. 1c, uznaje się transakcję
obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów wymienionych
w poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie
odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne
dostawy.
1e.
Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w ust. 1c, uznaje się również transakcję
obejmującą więcej niż jedną umowę, o której mowa w ust. 1d, jeżeli okoliczności towarzyszące
tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności
lub warunków zwykle występujących w obrocie towarami wymienionymi w poz. 28a-28c załącznika
nr 11 do ustawy.
1f.
W przypadku wymienionym w ust. 1 pkt 7 obniżenie wartości dostaw dokonywanych w ramach
jednolitej gospodarczo transakcji, o której mowa w ust. 1c, w szczególności przez
udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub obniżki ceny, nie wpływa na określenie
podatnika obowiązanego do rozliczenia kwoty podatku z tytułu dostawy towarów dokonywanej
w ramach tej transakcji.
1g.
W przypadku gdy po otrzymaniu całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy
towarów, o których mowa w załączniku nr 11 do ustawy, następuje zmiana określenia
podatnika dla tej dostawy, korekty rozliczenia zapłaty w związku z tą zmianą dokonuje
się w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów.
”
,
c)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Jeżeli dokonujący dostawy towarów wymienionych w poz. 28a-28c załącznika nr 11 do
ustawy, dla której zgodnie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca, podjął wszelkie
niezbędne środki celem rzetelnego rozliczenia podatku od tej dostawy, nie ma on obowiązku
rozliczenia podatku z tytułu tej dostawy, także w przypadku, gdy po jej dokonaniu
ustalono, że wskutek działania podmiotu uczestniczącego w tej dostawie jako nabywca
nie były spełnione przesłanki określone w ust. 1 pkt 7, o którym to działaniu dokonujący
dostawy towarów przy zachowaniu należytej staranności nie wiedział lub nie mógł wiedzieć.
2b.
Przepis ust. 2a stosuje się pod warunkiem, że zapłata należności z tytułu dostawy
towarów nastąpiła z rachunku płatniczego nabywcy, w tym przy użyciu karty płatniczej
lub podobnego instrumentu płatniczego, o ile umożliwiają one dokonującemu dostawy
towarów identyfikację składającego zlecenie płatnicze.
”
;
2)
w art. 18c w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporządzania
deklaracji podatkowych, informacji podsumowujących, o których mowa w art. 100 ust.
1, oraz informacji podsumowujących w obrocie krajowym, o których mowa w art. 101a
ust. 1, a także w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji,
na potrzeby podatku;
”
;
3)
w art. 41 uchyla się ust. 10;
4)
w art. 86:
a)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2h w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej
przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza,
z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust.
2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie,
gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika
nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie
ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów
działalności gospodarczej, zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia
proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności
i dokonywanych przez niego nabyć.
2b.
Sposób określenia proporcji najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika
działalności i dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli:
1)
zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie
w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na
wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane oraz
2)
obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą
oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których
ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8
ust. 5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatków
w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.
2c.
Przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać w szczególności następujące
dane:
1)
średnioroczną liczbę osób wykonujących wyłącznie prace związane z działalnością gospodarczą
w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących prace w ramach działalności gospodarczej
i poza tą działalnością;
2)
średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością
gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace
związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością;
3)
roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z działalności
gospodarczej powiększonym o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość
dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie
wykonywanej przez tego podatnika działalności innej niż gospodarcza;
4)
średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej
powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i poza tą działalnością.
2d.
W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust. 2a,
przyjmuje się dane za poprzedni rok podatkowy.
2e.
Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej
i działalności innej niż działalność gospodarcza, w celu obliczenia kwoty podatku
naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust. 2a, przyjmuje dane wyliczone szacunkowo,
według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
2f.
Przepis ust. 2e stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej
przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane za poprzedni rok podatkowy
byłyby niereprezentatywne.
2g.
Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym. Proporcję tę zaokrągla się w
górę do najbliższej liczby całkowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6, 9a i 10 stosuje
się odpowiednio.
2h.
W przypadku gdy podatnik, dla którego sposób określenia proporcji wskazują przepisy
wydane na podstawie ust. 22, uzna, że wskazany zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie
ust. 22 sposób określenia proporcji nie będzie najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej
przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć, może zastosować inny bardziej
reprezentatywny sposób określenia proporcji.
”
,
b)
ust. 7b otrzymuje brzmienie:
„
7b.
W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego użytkowania
gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego
podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów wykonywanej przez tego podatnika działalności
gospodarczej, jak i do celów osobistych, o których mowa w art. 8 ust. 2, gdy przypisanie
tych nakładów w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę
podatku naliczonego oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość
jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej.
”
,
c)
dodaje się ust. 22 w brzmieniu:
„
22.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, określić
w przypadku niektórych podatników sposób określenia proporcji uznany za najbardziej
odpowiadający specyfice wykonywanej przez tych podatników działalności i dokonywanych
przez nich nabyć oraz wskazać dane, na podstawie których jest obliczana kwota podatku
naliczonego z wykorzystaniem tego sposobu określenia proporcji, uwzględniając specyfikę
prowadzenia działalności przez niektórych podatników i uwarunkowania obrotu gospodarczego.
”
;
5)
w art. 89 ust. 1k otrzymuje brzmienie:
„
1k.
W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik, o którym mowa w art. 15, ubiega
się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do wykonywania
na terytorium kraju czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego, podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany
przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić odpowiednio:
1)
proporcję lub udział procentowy obliczone zgodnie z art. 86 ust. 2g i 7b, art. 90,
art. 90a, art. 90c i art. 91 lub
2)
zasady wymienione w art. 86a.
”
;
6)
w art. 89a uchyla się ust. 7;
7)
w art. 89b po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się również w przypadku, gdy dłużnik w ostatnim dniu miesiąca,
w którym upływa 150 dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w trakcie postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
”
;
8)
w art. 90a w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w ciągu 120 miesięcy, licząc od
miesiąca, w którym nieruchomość stanowiąca część przedsiębiorstwa podatnika została
przez niego oddana do użytkowania, nastąpi zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomości
do celów działalności gospodarczej, dokonuje się korekty podatku naliczonego odliczonego
przy jej nabyciu lub wytworzeniu.
”
;
9)
po art. 90b dodaje się art. 90c w brzmieniu:
„
Art. 90c.
1.
W przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego
oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi
przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
o którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego
przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art.
91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio.
2.
W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla którego sposób
określenia proporcji wskazują przepisy wydane na podstawie art. 86 ust. 22, może on
uwzględnić dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy, jeżeli takie
dane przyjęto w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa
w art. 86 ust. 2a.
3.
Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik może przyjąć inny sposób określania
proporcji, niż został przyjęty dla danego roku podatkowego, jeżeli byłby on bardziej
reprezentatywny dla zakończonego roku.
”
;
10)
w art. 99:
a)
w ust. 7 pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
„
2)
są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a,
art. 90c lub art. 91, lub
3)
są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust.
1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
”
,
b)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8 nie mają obowiązku
składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1-3 lub 8, deklarację podatkową
składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
”
;
11)
po art. 101 dodaje się art. 101a w brzmieniu:
„
Art. 101a.
1.
Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem
jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani
składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów oraz
świadczonych usługach, zwane dalej „informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym”.
2.
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy rozliczeniowe, w
których powstał obowiązek podatkowy, w terminach przewidzianych dla złożenia przez
podatnika deklaracji podatkowych, o których mowa odpowiednio w art. 99 ust. 1-3.
3.
Informacja podsumowująca w obrocie krajowym powinna zawierać następujące dane:
1)
nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika składającego
informację podsumowującą w obrocie krajowym;
2)
nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika nabywającego
towary lub usługi;
3)
łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych usług, dla których podatnikiem jest
nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 - w odniesieniu
do poszczególnych nabywców.
4.
W przypadku stwierdzenia błędów w danych zawartych w złożonej informacji podsumowującej
w obrocie krajowym podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę tej informacji.
5.
W przypadku zmiany wartości dostaw towarów lub świadczonych usług, o których mowa
w ust. 3 pkt 3, podatnik jest obowiązany skorygować łączną wartość w rozliczeniu za
okres rozliczeniowy, za który dokonuje się korekty podstawy opodatkowania w deklaracji
podatkowej. Jeżeli korekta dotyczy okresu, za który została złożona informacja podsumowująca
w obrocie krajowym, przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
”
;
12)
w art. 102 dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór informacji podsumowującej w obrocie krajowym wraz z objaśnieniami co do sposobu
jej wypełnienia, terminu i miejsca składania, oraz wzór korekty tej informacji wraz
z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając specyfikę dostaw towarów
oraz świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których
mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8.
”
;
13)
w art. 105a w ust. 3 w pkt 3 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, odpowiadała co najmniej
jednej piątej kwoty podatku należnego przypadającej na dostawy towarów dokonane w
danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosiła co najmniej:
-
-3 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika nr 13 do ustawy,
-
-10 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy.
”
;
14)
w art. 105b:
a)
w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, nieposiadający
zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa może złożyć
w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną stanowiącą zabezpieczenie zapłaty podatku
wraz z odsetkami za zwłokę w związku z dokonywaniem dostaw tych towarów oraz powstałych
po wniesieniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej składa wniosek
w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej.
”
,
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Wysokość kaucji gwarancyjnej powinna odpowiadać co najmniej jednej piątej kwoty podatku
należnego od przewidywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 1, w danym miesiącu
wartości sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, z tym że
nie może być niższa niż:
1)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika
nr 13 do ustawy;
2)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika
nr 13 do ustawy.
”
,
d)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3f w brzmieniu:
„
3a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może dokonać zmiany formy złożonej kaucji gwarancyjnej
na jedną lub więcej form, o których mowa w ust. 3, jeżeli zmiana formy kaucji gwarancyjnej
nie spowoduje zmniejszenia jej wysokości.
3b.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna obejmować zobowiązanie się
gwaranta do zapłacenia do wysokości udzielonej gwarancji, bezwarunkowo i nieodwołalnie,
na pierwsze pisemne wezwanie reprezentującego Skarb Państwa właściwego naczelnika
urzędu skarbowego, zwanego dalej „beneficjentem gwarancji”, złożone w okresie trwania
odpowiedzialności gwaranta:
1)
zabezpieczonej kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwłokę,
powstałej u podmiotu, któremu udzielił gwarancji, w okresie, na który została udzielona
gwarancja, zwanym dalej „okresem ważności gwarancji”, jeżeli jej zapłata stanie się
wymagalna w okresie ważności gwarancji, oraz
2)
powstałych u podmiotu, o którym mowa w pkt 1, po złożeniu kaucji gwarancyjnej w okresie
ważności gwarancji, zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu
państwa.
3c.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna przewidywać przedłużenie
okresu trwania odpowiedzialności gwaranta po upływie okresu ważności gwarancji o odpowiednie
terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia przypadków, o których mowa
w tych przepisach.
3d.
Wezwanie, o którym mowa w ust. 3b, powinno zawierać oświadczenie beneficjenta gwarancji,
że zapłacenie żądanych kwot stało się wymagalne.
3e.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna zawierać nieodwołalne upoważnienie
dla reprezentującego Skarb Państwa właściwego naczelnika urzędu skarbowego, potwierdzone
przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania
w okresie, na który udzielono upoważnienia, do wysokości złożonej kaucji gwarancyjnej,
środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie,
tytułem zabezpieczenia:
1)
kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwłokę, powstałej w okresie,
na który udzielono upoważnienia, zwanym dalej „okresem ważności upoważnienia”, jeżeli
jej zapłata stanie się wymagalna w okresie ważności upoważnienia, oraz
2)
powstałych po złożeniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa.
3f.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna przewidywać przedłużenie
okresu obowiązywania upoważnienia po upływie okresu ważności upoważnienia o odpowiednie
terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia przypadków, o których mowa
w tych przepisach.
”
,
e)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Kaucja gwarancyjna może zostać złożona bezterminowo albo z określonym terminem ważności,
liczonym w miesiącach, jednak nie krótszym niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych,
licząc od dnia złożenia kaucji gwarancyjnej.
”
,
f)
w ust. 5 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9, w całości albo w
części przewyższającej kwotę:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika
nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika
nr 13 do ustawy.
”
,
g)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
W przypadku odmowy przyjęcia kaucji gwarancyjnej kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi
nie później niż w terminie 10 dni od dnia odmowy przyjęcia kaucji gwarancyjnej, z
zastrzeżeniem ust. 8 i 9.
”
,
h)
w ust. 7 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1 - następuje na rachunek podmiotu, o którym
mowa w ust. 1, w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek tego podmiotu
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazany
we wniosku w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim
banku lub w takiej kasie, wskazany przez ten podmiot po złożeniu tego wniosku;
”
,
i)
w ust. 8 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
złożenia wniosku o zwrot kaucji w przypadku usunięcia podmiotu z wykazu na podstawie
art. 105c ust. 5 lub ust. 9 pkt 2-4, jeżeli został on złożony po upływie 5 lat, licząc
od końca roku, w którym podmiot składający kaucję został usunięty z wykazu.
”
,
j)
w ust. 9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie: „W przypadku powstania po złożeniu kaucji
gwarancyjnej u podmiotu, o którym mowa w ust. 1, zaległości podatkowej w podatkach
stanowiących dochód budżetu państwa kaucję gwarancyjną przeznacza się na pokrycie
tej zaległości, z wyłączeniem zaległości, których zapłatę odroczono lub rozłożono
na raty zgodnie z art. 67a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.”,
k)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9d w brzmieniu:
„
9a.
Od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej złożonej w formie, o której mowa w ust. 3 pkt
1, przysługują odsetki. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio. 9b. Odsetki są naliczane
od dnia przyjęcia kaucji gwarancyjnej do dnia odpowiednio jej zwrotu lub zaliczenia
na poczet zaległości podatkowej, o którym mowa w ust. 9. 9c. Stawka odsetek jest równa
30% stopy depozytowej ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim. 9d.
Odsetki podlegają zwrotowi wraz z kwotą kaucji gwarancyjnej na zasadach właściwych
dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.
”
,
l)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
W sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, podwyższenia wysokości, zmiany
formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami, wydaje się postanowienie,
na które służy zażalenie.
”
,
m)
dodaje się ust. 11-13 w brzmieniu:
„
11.
Postanowienie, o którym mowa w ust. 10, wydaje się niezwłocznie, nie później jednak
niż w terminie 7 dni odpowiednio od dnia:
1)
złożenia wniosku w sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, podwyższenia
wysokości lub zmiany formy kaucji gwarancyjnej;
2)
dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej składanego w przypadku przyjęcia, przedłużenia
terminu ważności, podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej,
uwzględniając konieczność zapewnienia właściwego zabezpieczenia zapłaty podatku w
związku z dokonywaniem dostaw towarów, o których mowa w ust. 1, oraz powstałych po
złożeniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód
budżetu państwa.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe zasady naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej, o której
mowa w ust. 3 pkt 1, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego obliczenia
tych odsetek oraz biorąc pod uwagę okres przechowywania kaucji, a także zasady kalkulacji
i wysokość stopy depozytowej, o której mowa w ust. 9c.
”
;
15)
w art. 105c:
a)
w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
jest niższa niż:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika
nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika
nr 13 do ustawy
”
,
b)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli wysokość kaucji gwarancyjnej wynosi
co najmniej:
1)
3 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika
nr 13 do ustawy;
2)
10 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika
nr 13 do ustawy.
”
,
c)
w ust. 9 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
w przypadku upływu terminu ważności całości kaucji gwarancyjnej lub jej części, jeżeli
wskutek tego wysokość kaucji gwarancyjnej będzie niższa niż:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-21 załącznika
nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika
nr 13 do ustawy
- ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upłynie ten
termin;
”
,
d)
dodaje się ust. 10 w brzmieniu:
„
10.
W przypadku podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie ust. 5 lub ust. 9 pkt 2-4 zwrotu
kaucji gwarancyjnej dokonuje się w terminie i na zasadach określonych w art. 105b
ust. 6-10 i ust. 11 pkt 2.
”
;
16)
po art. 105c dodaje się art. 105d w brzmieniu:
„
Art. 105d.
1.
W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla rozliczeń podatku naczelnikiem
urzędu skarbowego właściwym w sprawach, o których mowa w art. 105b i art. 105c, jest
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawie rozliczania podatku.
2.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą właściwości przekazuje niezwłocznie
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego kaucję gwarancyjną wraz z odsetkami, jeżeli
są należne, złożoną przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1.
”
;
17)
w art. 108 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
W przypadku, o którym mowa w art. 17 ust. 2a, do zapłaty podatku jest obowiązany podmiot,
który nabył towary.
”
;
18)
w załączniku nr 3 do ustawy:
a)
po poz. 128 w kol. 3 skreśla się wyrazy „Towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej”,
b)
uchyla się poz. 129-134;
19)
w załączniku nr 11 do ustawy:
a)
po poz. 21 dodaje się poz. 21a w brzmieniu:
„
|
b)
po poz. 22 dodaje się poz. 22a-22g w brzmieniu:
„
|
c)
po poz. 27 dodaje się poz. 27a w brzmieniu:
„
|
d)
po poz. 28 dodaje się poz. 28a-28d w brzmieniu:
„
|
20)
w załączniku nr 13 do ustawy część III otrzymuje brzmienie:
„
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Art. 2.
W ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 91 ust. 3a otrzymuje brzmienie:
„
3a.
Jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby do powstania u zamawiającego obowiązku
podatkowego zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, zamawiający w celu
oceny takiej oferty dolicza do przedstawionej w niej ceny podatek od towarów i usług,
który miałby obowiązek rozliczyć zgodnie z tymi przepisami. Wykonawca, składając ofertę,
informuje zamawiającego, czy wybór oferty będzie prowadzić do powstania u zamawiającego
obowiązku podatkowego, wskazując nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, których dostawa
lub świadczenie będzie prowadzić do jego powstania, oraz wskazując ich wartość bez
kwoty podatku.
”
;
2)
w art. 93 po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu:
„
1c.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby
do powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług, do ceny najkorzystniejszej oferty lub oferty z najniższą ceną
dolicza się podatek od towarów i usług, który zamawiający miałby obowiązek rozliczyć
zgodnie z tymi przepisami.
”
.
Art. 3.
1.
W przypadku uiszczenia przed dniem 1 lipca 2015 r. całości lub części zapłaty na poczet
dokonanej od tego dnia dostawy towarów, dla której podatnikiem od dnia 1 lipca 2015 r.
przestał być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, do tej dostawy stosuje się przepis art. 17 ust.
1 pkt 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
2.
W przypadku uiszczenia przed dniem 1 lipca 2015 r. całości lub części zapłaty na poczet
dokonanej od tego dnia dostawy towarów, dla której podatnikiem od dnia 1 lipca 2015 r.
stał się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, korekty rozliczenia tej zapłaty dokonuje się w rozliczeniu
za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów.
Art. 4.
W przypadku zawarcia przed dniem 1 lipca 2015 r. umowy lub umów, w ramach których
występują dostawy towarów wymienionych w poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy wymienionej
w art. 1, przepisy art. 17 ust. 1c-1e ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się odpowiednio
do tych dostaw dokonanych od dnia 1 lipca 2015 r., jeżeli łączna wartość tych dostaw,
bez kwoty podatku, przekracza od dnia 1 lipca 2015 r. kwotę 20 000 zł.
Art. 5.
Do wierzytelności powstałych przed dniem 1 lipca 2015 r., których nieściągalność zgodnie
z art. 89a ust. 1a ustawy wymienionej w art. 1 została uprawdopodobniona po dniu 31
grudnia 2012 r., mogą mieć zastosowanie przepisy art. 89a i art. 89b ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 6.
1.
Przepis art. 90c ustawy wymienionej w art. 1 ma zastosowanie do towarów i usług nabytych
od dnia 1 stycznia 2016 r.
2.
W przypadku nakładów poniesionych przed dniem 1 stycznia 2016 r. na nabycie, w tym
na nabycie praw wieczystego użytkowania gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej
majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, do których miał zastosowanie art. 90a ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, korekty kwoty podatku naliczonego
w pozostałym jej okresie dokonuje się na zasadach określonych w art. 90c ustawy wymienionej
w art. 1.
Art. 7.
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym, o których mowa w art. 101a ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 1, składa się za okresy rozliczeniowe, które przypadają od dnia
1 lipca 2015 r.
Art. 8.
W przypadku kaucji gwarancyjnych, o których mowa w art. 105b ust. 3 pkt 1 ustawy wymienionej
w art. 1, złożonych przed dniem 1 lipca 2015 r., odsetki, o których mowa w art. 105b
ust. 9a ustawy wymienionej w art. 1, nalicza się od dnia 1 lipca 2015 r.
Art. 9.
1.
Przepisy art. 105b ust. 3b-3f ustawy wymienionej w art. 1 mają zastosowanie do kaucji
gwarancyjnych, o których mowa w art. 105b ust. 3 pkt 2 i 3 ustawy wymienionej w art.
1, złożonych przed dniem 1 lipca 2015 r., w przypadku gdy od tego dnia:
1)
złożono wniosek w sprawie:
a)
przedłużenia terminu ważności złożonej kaucji gwarancyjnej lub
b)
podwyższenia wysokości złożonej kaucji gwarancyjnej, lub
c)
zmiany formy kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 3a ustawy wymienionej
w art. 1, jeżeli w ramach dokonywanej zmiany wystąpi co najmniej jedna z form kaucji
gwarancyjnej, o których mowa w art. 105b ust. 3 pkt 2 lub 3 ustawy wymienionej w art.
1, lub
2)
nastąpiła zmiana właściwości naczelnika urzędu skarbowego na podstawie art. 105d ustawy
wymienionej w art. 1.
2.
Jeżeli w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, podmiot, który złożył kaucję gwarancyjną,
nie dostosuje kaucji gwarancyjnej w terminie 3 miesięcy, licząc od dnia, w którym
miała miejsce zmiana właściwości naczelnika urzędu skarbowego, do wymogów, o których
mowa w art. 105b ust. 3b-3f ustawy wymienionej w art. 1, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego usuwa pierwszego dnia roboczego miesiąca następującego po upływie tego
terminu podmiot z wykazu, o którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy wymienionej w art.
1.
Art. 10.
Przepis art. 105b ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, nie ma zastosowania do kaucji gwarancyjnych z określonym terminem ważności,
złożonych przed dniem 1 lipca 2015 r., z wyjątkiem przypadków, gdy od tego dnia złożono
wniosek w sprawie przedłużenia terminu ważności kaucji gwarancyjnej.
Art. 11.
1.
Podmioty, które przed dniem 1 lipca 2015 r. złożyły kaucję gwarancyjną, o której mowa
w art. 105b ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, i kaucja
ta została przyjęta przed tym dniem, dokonujące od dnia 1 lipca 2015 r. dostawy towarów,
o których mowa w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy wymienionej w art. 1, są
obowiązane do dnia 30 września 2015 r. podwyższyć kaucję gwarancyjną do wysokości
wynikającej z art. 105b ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
2.
Do dnia podwyższenia kaucji gwarancyjnej, nie później jednak niż do dnia 30 września
2015 r., w przypadkach, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 105a ust.
3 pkt 3 lit. b, art. 105b ust. 2 i ust. 5 pkt 3, art. 105c ust. 5 pkt 2, ust. 6 i
ust. 9 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
3.
W okresie do dnia podwyższenia kaucji gwarancyjnej do wysokości 10 000 000 zł, nie
później jednak niż do dnia 30 września 2015 r., w przypadku gdy podmioty, które przed
dniem 1 lipca 2015 r. wniosły kaucję gwarancyjną, o której mowa w art. 105b ust. 1
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, w wysokości 3 000 000 zł
i kaucja ta została przyjęta przed dniem 1 lipca 2015 r., dokonują od tego dnia dostawy
towarów, o których mowa w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy wymienionej w art.
1, stosuje się przepisy art. 105a ust. 3 pkt 3 i art. 105c ust. 5 i 6 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 12.
1.
W przypadku postępowania o udzielenie zamówienia publicznego prowadzonego na podstawie
ustawy wymienionej w art. 2, wszczętego przed dniem 1 lipca 2015 r., którego przedmiot
objęty jest zakresem niniejszej ustawy, zamawiający wzywa wykonawców, którzy złożyli
oferty, do przedstawienia informacji dotyczącej kwoty podatku od towarów i usług doliczonej
do ceny złożonej oferty, jeżeli ta informacja nie wynika z treści oferty, oraz informacji
dotyczącej możliwości powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego na podstawie
ustawy wymienionej w art. 1, wraz ze wskazaniem nazwy (rodzaju) towaru lub usługi,
których dostawa lub świadczenie będzie prowadzić do jego powstania, oraz ich wartości
bez kwoty podatku, a następnie poprawia oferty w zakresie ceny przez pomniejszenie
tej ceny o podatek od towarów i usług w zakresie, w jakim u zamawiającego powstaje
obowiązek rozliczenia podatku od towarów i usług. Oferta, której wybór powodowałby
powstanie obowiązku podatkowego u zamawiającego, jest oceniana z uwzględnieniem art.
91 ust. 3a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
2.
W przypadku umów w sprawach zamówień publicznych zawartych przed dniem 1 lipca 2015 r.
zamawiający jest uprawniony do wystąpienia o zmianę umowy w zakresie obniżenia wynagrodzenia
wykonawcy o kwotę podatku od towarów i usług, którą obowiązany jest rozliczyć zamiast
wykonawcy na podstawie przepisów ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą. W zakresie przedstawienia informacji dotyczącej kwoty podatku od
towarów i usług stosuje się odpowiednio ust. 1. Brak zgody wykonawcy na zmianę umowy
uprawnia zamawiającego do odstąpienia od niej.
Art. 13.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2015 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 3-5, 8, 9,
pkt 10 lit. a - w zakresie art. 99 ust. 7 pkt 2, i pkt 18 oraz art. 6, które wchodzą
w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1342, 1448, 1529 i 1530, z 2013 r. poz. 35, 1027 i 1608, z 2014 r. poz. 312,
1171 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 211.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 984, 1047 i 1473, z 2014 r. poz. 423, 768, 811, 915, 1146 i 1232 oraz z 2015 r.
poz. 349 i 478.