Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 12 listopada 2015 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków
- Załącznik nr 1 - Zasady klasyfikacji ekspozycji kredytowych
- Załącznik nr 2 - Wykaz zabezpieczeń ekspozycji kredytowych
- Załącznik nr 3 - Limity pomniejszenia kwoty ekspozycji kredytowej
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia
rezerw na ryzyko związane z działalnością banków , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 15 maja 2009 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2009 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków ;
3)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków ;
4)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2014 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 maja 2009 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
2)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2009 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością
banków , które stanowią:
„
§ 2.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy
rozpoczynający się w 2009 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
3)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością
banków , które stanowią:
„
§ 2.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy
rozpoczynający się w 2010 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
<data wydania aktu>
4)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2014 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością
banków , które stanowią:
„
§ 2.
W przypadku zmiany terminu (harmonogramu) spłaty ekspozycji kredytowej, o której mowa
w § 5 ust. 5 rozporządzenia wymienionego w § 1, opóźnienie w spłacie, w terminie do
dnia 31 grudnia 2017 r., można liczyć według terminów (harmonogramu) spłaty ustalonych
według drugiej zmiany, jeżeli pierwsza zmiana terminów (harmonogramu) została dokonana
przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia oraz jeżeli druga zmiana terminów
(harmonogramu) została dokonana po dniu wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
W przypadku kolejnych zmian terminów (harmonogramów) spłaty, opóźnienie w spłacie
ekspozycji kredytowej można liczyć według terminów (harmonogramu) spłaty ustalonych
w drugiej zmianie.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256).
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
§ 1.
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;
2)
ekspozycje kredytowe - bilansowe należności z tytułu kredytów i pożyczek, skupionych
wierzytelności, czeków i weksli, zrealizowanych gwarancji, innych wierzytelności o
podobnym charakterze oraz udzielone zobowiązania pozabilansowe o charakterze finansowym
i gwarancyjnym, z wyłączeniem:
a)
odsetek i prowizji, także skapitalizowanych,
b)
wierzytelności od podmiotów zależnych od banku, jeżeli:
-
-zaangażowanie kapitałowe banku w te podmioty wycenione jest metodą praw własności, na podstawie art. 63 ustawy o rachunkowości, oraz
-
-poziom rezerw tworzonych przez te podmioty jest nie niższy niż poziom obliczony zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu;
3)
ekspozycje kredytowe wobec Skarbu Państwa - ekspozycje kredytowe wynikające z umów
zawartych przez osoby uprawnione do reprezentowania Skarbu Państwa;
4)
pożyczki i kredyty detaliczne - ekspozycje kredytowe wobec osób fizycznych, udzielone
na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą lub prowadzeniem gospodarstwa rolnego,
z wyłączeniem pożyczek i kredytów mieszkaniowych, pożyczek i kredytów hipotecznych
oraz zobowiązań pozabilansowych;
5)
pożyczki i kredyty mieszkaniowe - ekspozycje kredytowe wobec osób fizycznych wynikające
z finansowania niezwiązanego z działalnością gospodarczą lub prowadzeniem gospodarstwa
rolnego:
a)
nabycia, budowy, przebudowy, rozbudowy lub nadbudowy domu albo lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość,
b)
nabycia spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
c)
remontu domu albo lokalu, o których mowa w lit. a i b,
d)
nabycia działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku
mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny,
e)
innego celu związanego z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych, w szczególności pokrycia
kosztów partycypacji w kosztach budowy mieszkań przez towarzystwa budownictwa społecznego;
6)
pożyczki i kredyty hipoteczne - ekspozycje kredytowe wobec osób fizycznych na cele
niezwiązane z działalnością gospodarczą lub prowadzeniem gospodarstwa rolnego, zabezpieczone
zabezpieczeniami wymienionymi w ust. 3 pkt 16 załącznika nr 2 do rozporządzenia, pod
warunkiem że zabezpieczenia te ustanowione są na nieruchomości mieszkalnej;
7)
rezerwa na ryzyko ogólne - rezerwę utworzoną zgodnie z art. 130 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe ;
8)
pierwotna wysokość zabezpieczanej kwoty - wysokość ekspozycji kredytowej określoną
w umowie obowiązującej w dniu dokonywania klasyfikacji;
94)Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. Nr 164, poz. 1111), które weszło w życie z dniem 22 września 2010 r.; miało zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2010 r.)
fundusz poręczeniowy - osobę prawną, która nie działa w celu osiągnięcia zysku lub
przeznacza zysk na cele statutowe służące tworzeniu korzystnych warunków dla rozwoju
przedsiębiorczości, prowadzącą działalność polegającą na udzielaniu gwarancji lub
poręczeń za zobowiązania mikroprzedsiębiorców, małych lub średnich przedsiębiorców,
a także organizacji pożytku publicznego.
§ 2.
1.
Banki tworzą rezerwy na ryzyko związane z ich działalnością, zwane dalej „rezerwami
celowymi”, w odniesieniu do ekspozycji kredytowych zaklasyfikowanych do:
1)
kategorii „normalne” - w zakresie ekspozycji kredytowych wynikających z pożyczek i
kredytów detalicznych;
2)
kategorii „pod obserwacją”;
3)
grupy „zagrożone” - w tym do kategorii „poniżej standardu”, „wątpliwe” lub „stracone”.
2.
Zasady klasyfikacji ekspozycji kredytowych określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.
3.
Wykaz zabezpieczeń ekspozycji kredytowych określa załącznik nr 2 do rozporządzenia.
4.
Obowiązek tworzenia rezerw celowych nie dotyczy ekspozycji kredytowych stanowiących
udzielone zobowiązania pozabilansowe w przypadku, gdy postanowienia umowy:
1)
gwarantują bankowi swobodę w podjęciu decyzji o uruchomieniu środków w ramach zobowiązania
lub
2)
uzależniają uruchomienie środków w ramach zobowiązania od terminowej obsługi już wykorzystanej
części i niebudzącej obaw sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika w przypadku, gdy
wymagane jest stosowanie tego kryterium, lub
3)
uzależniają uruchomienie środków w ramach zobowiązania od złożenia zabezpieczeń wymienionych
w załączniku nr 2 do rozporządzenia, umożliwiających pomniejszenie podstawy tworzenia
rezerw celowych o kwotę odpowiadającą uruchamianym środkom lub klasyfikowanie ekspozycji
kredytowej do kategorii „normalne”.
5.
Komisja Nadzoru Finansowego może, na wniosek banku, zezwolić na inną klasyfikację
ekspozycji kredytowych, w szczególności na podstawie wewnętrznych systemów ratingów
i metod szacowania oczekiwanych strat, zwanych dalej „modelami ryzyka kredytowego”,
informując ministra właściwego do spraw instytucji finansowych o udzielonym zezwoleniu.
§ 3.
1.
Rezerwy celowe na ryzyko związane z ekspozycjami kredytowymi wynikającymi z pożyczek
i kredytów detalicznych, zaklasyfikowanymi do kategorii „normalne”, tworzy się w wysokości
co najmniej wymaganego poziomu rezerw, stanowiącego 1,5% podstawy tworzenia rezerw
celowych.
2.
Rezerwy celowe na ryzyko związane z ekspozycjami kredytowymi zaklasyfikowanymi do
kategorii „pod obserwacją”, „poniżej standardu”, „wątpliwe” i „stracone” tworzy się
na podstawie indywidualnej oceny ryzyka obciążającego daną ekspozycję, jednak w wysokości
co najmniej wymaganego poziomu rezerw, stanowiącego w relacji do podstawy tworzenia
rezerw celowych:
1)
1,5% - w przypadku kategorii „pod obserwacją”;
2)
20% - w przypadku kategorii „poniżej standardu”;
3)
50% - w przypadku kategorii „wątpliwe”;
4)
100% - w przypadku kategorii „stracone”.
3.
Komisja Nadzoru Finansowego, na wniosek banku, może zezwolić na utworzenie rezerw
celowych w innej wysokości niż określona w ust. 1 i 2, w szczególności na podstawie
modeli ryzyka kredytowego, informując ministra właściwego do spraw instytucji finansowych
o udzielonym zezwoleniu.
45)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. Nr 215, poz. 1668), które weszło w życie z dniem 26 grudnia 2009 r.; miało zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2009 r..
Rezerwy celowe tworzy się, aktualizuje co do wysokości oraz rozwiązuje najpóźniej
w ostatnim dniu miesiąca kończącego kwartał, w którym dokonano przeglądu i klasyfikacji
ekspozycji kredytowych.
§ 4.
1.
Podstawę tworzenia rezerw celowych stanowi wartość bilansowa ekspozycji kredytowej
bez uwzględnienia utworzonych rezerw celowych, ale z uwzględnieniem przewidywanej
w związku z restrukturyzacją zadłużenia kwoty umorzenia części ekspozycji kredytowej.
2.
Podstawę tworzenia rezerw celowych na ryzyko związane z ekspozycjami kredytowymi,
zaklasyfikowanymi do kategorii „pod obserwacją” lub grupy „zagrożone”, można pomniejszyć,
z zastrzeżeniem § 5, o wartość zabezpieczeń wymienionych w:
1)
ust. 3 pkt 3, 16-20 oraz w zakresie pojazdów samochodowych - pkt 23 i 24 załącznika
nr 2 do rozporządzenia - w przypadku ekspozycji kredytowych wynikających z pożyczek
i kredytów detalicznych;
2)
ust. 3 załącznika nr 2 do rozporządzenia - w przypadku pozostałych ekspozycji kredytowych.
3.
Przeglądów i aktualizacji wartości zabezpieczeń, o które pomniejszono podstawę tworzenia
rezerw celowych, dokonuje się, z zastrzeżeniem ust. 4, w trybie obowiązującym dla
przeglądów i klasyfikacji ekspozycji kredytowych.
4.
W przypadku zabezpieczeń w postaci hipoteki, zastawu na statku morskim i zastawu na
statku powietrznym wartość zabezpieczenia ustala się na podstawie posiadanej wyceny
rzeczoznawcy lub - w określonych odrębnymi przepisami przypadkach - na podstawie wyceny
bankowo-hipotecznej. Bank w ramach przeglądów i aktualizacji wartości zabezpieczeń
dokonuje analizy rynkowych cen zabezpieczeń na podstawie własnych lub międzybankowych
baz danych, zgodnie z przyjętą pisemną procedurą. Jeśli wynikający z tej analizy spadek
rynkowych cen tych zabezpieczeń, w okresie od dokonania ostatniej wyceny przez rzeczoznawcę,
może mieć znaczący wpływ na wartość danego zabezpieczenia ekspozycji kredytowej, bank
powinien zlecić ponowną wycenę lub pisemnie uzasadnić odstąpienie od jej zlecenia.
§ 5.
1.
Pomniejszeń, o których mowa w § 4 ust. 2, można dokonać, jeżeli na dzień dokonywania
przeglądu, o którym mowa w § 4 ust. 3, spełnione są łącznie następujące warunki:
1)
wartość zabezpieczenia jest możliwa do uzyskania, w wysokości uwzględnianej do pomniejszenia
podstawy tworzenia rezerw, podczas ewentualnego postępowania egzekucyjnego, biorąc
pod uwagę ograniczenia prawne, ekonomiczne i faktyczne, mogące wpływać na rzeczywistą
możliwość zaspokojenia się banku z przedmiotu zabezpieczenia;
2)
zabezpieczenie to nie jest lub nie było wykorzystane w trybie przewidzianym w części
I ust. 3 pkt 2 i ust. 4 załącznika nr 1 do rozporządzenia.
2.
Kwota, o którą można pomniejszyć podstawę tworzenia rezerw celowych, w przypadku zabezpieczeń
w postaci:
1)
hipoteki - nie może być wyższa niż wysokość dokonanego wpisu do księgi wieczystej
oraz:
a)
50% wartości ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli wycena rzeczoznawcy
nie uwzględnia wcześniej powstałych obciążeń, wartość tę pomniejsza się najpierw o
łączną kwotę tych obciążeń,
b)
60% bankowo-hipotecznej wartości nieruchomości, ustalonej zgodnie z art. 22 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o listach zastawnych i bankach hipotecznych ;
2)
przeniesienia prawa własności rzeczy ruchomej - nie może być wyższa niż 50% wartości
sprzedaży netto danej rzeczy ruchomej i 50% pierwotnej wysokości zabezpieczanej kwoty;
3)
przeniesienia prawa własności papierów wartościowych, z wyjątkiem emitowanych przez
Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, banki centralne lub rządy państw będących członkiem
Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju oraz inne banki - nie może być wyższa
niż 50% ich wartości godziwej;
4)
zastawu na statku morskim lub powietrznym - nie może być wyższa niż 50% wyceny rzeczoznawcy
i 50% pierwotnej wysokości zabezpieczanej kwoty;
5)
zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 3 -
nie może być wyższa niż 50% ich wartości godziwej;
6)
zastawu rejestrowego na rzeczy ruchomej - nie może być wyższa niż 50% wartości sprzedaży
netto danej rzeczy ruchomej i 50% pierwotnej wysokości zabezpieczanej kwoty;
7)
gwarancji lub poręczenia, o których mowa w ust. 2 pkt 7 i ust. 3 pkt 11 załącznika
nr 2 do rozporządzenia, oraz oświadczenia patronackiego, o którym mowa w ust. 3 pkt
25 załącznika nr 2 do rozporządzenia - łącznie w stosunku do jednego podmiotu, nie
może być wyższa niż 15% aktywów netto wystawcy zabezpieczenia, pomniejszonych o należne,
lecz niewniesione wkłady na poczet kapitałów (funduszy) podstawowych oraz o akcje
własne, według ich wartości godziwej.
3.
Limity pomniejszenia kwoty ekspozycji kredytowej określa załącznik nr 3 do rozporządzenia.
4.
Z zastrzeżeniem ust. 5:
17)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. poz. 1811), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2015 r.)
w przypadku ekspozycji kredytowych zabezpieczonych zabezpieczeniami wymienionymi w
ust. 3 pkt 16 załącznika nr 2 do rozporządzenia, kwota, o którą można pomniejszyć
podstawę tworzenia rezerw celowych, nie może być większa niż limit pomniejszenia dla
poszczególnych okresów opóźnienia w spłacie, określony w tabeli nr 1 załącznika nr
3 do rozporządzenia;
2)
w przypadku ekspozycji kredytowych zabezpieczonych zabezpieczeniami, wymienionymi
w ust. 3 załącznika nr 2 do rozporządzenia, z wyłączeniem określonych w pkt 1, kwota,
o którą można pomniejszyć podstawę tworzenia rezerw celowych, nie może być większa
niż limit pomniejszenia dla poszczególnych okresów opóźnienia w spłacie, określony
w tabeli nr 2 załącznika nr 3 do rozporządzenia.
5.
Jeżeli w przypadku ekspozycji kredytowej opóźnionej w spłacie, terminy (harmonogram)
spłaty zostały zmienione, to opóźnienie w spłacie ekspozycji kredytowej liczy się
dla celów określonych w ust. 4 według zmienionych terminów (zmienionego harmonogramu)
spłaty, pod warunkiem że zmiana ta została dokonana po raz pierwszy. W przypadku kolejnych
zmian terminów (harmonogramu) spłaty, opóźnienie w spłacie ekspozycji kredytowej liczy
się według terminów (harmonogramu) spłaty ustalonych w pierwszej zmianie.8)Zgodnie z § 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7, opóźnienie w spłacie, w
terminie do dnia 31 grudnia 2017 r., można liczyć według terminów (harmonogramu) spłaty
ustalonych według drugiej zmiany, jeżeli pierwsza zmiana terminów (harmonogramu) została
dokonana przed dniem 1 stycznia 2015 r. oraz jeżeli druga zmiana terminów (harmonogramu)
została dokonana po dniu 1 stycznia 2015 r. W przypadku kolejnych zmian terminów (harmonogramów)
spłaty, opóźnienie w spłacie ekspozycji kredytowej można liczyć według terminów (harmonogramu)
spłaty ustalonych w drugiej zmianie.
§ 6.
W przypadku gdy bank posiada wobec dłużnika ekspozycje kredytowe stanowiące zarówno
należności bilansowe, jak i udzielone zobowiązania pozabilansowe, jeżeli warunki umowy
nie stanowią inaczej, posiadane zabezpieczenia uwzględnia się w pierwszej kolejności
w ustalaniu podstawy tworzenia rezerwy celowej na należności bilansowe.
§ 7.
Wymagany poziom rezerw celowych na ryzyko związane z ekspozycjami kredytowymi:
1)
wynikającymi z pożyczek i kredytów detalicznych, zaklasyfikowanymi do kategorii „normalne”
- pomniejsza się o kwotę równą 25% rezerwy na ryzyko ogólne;
2)
zaklasyfikowanymi do kategorii „pod obserwacją” - pomniejsza się o kwotę równą 25%
rezerwy na ryzyko ogólne.
§ 8.
Rezerwy celowe tworzy się w ciężar kosztów.
§ 9.
1.
Rezerwy celowe rozwiązuje się po wygaśnięciu przyczyn ich utworzenia.
2.
Rezerwę celową zmniejsza się odpowiednio do:
1)
zmniejszenia się kwoty ekspozycji kredytowej;
2)
zmiany kategorii ekspozycji kredytowej na kategorię o niższym stopniu ryzyka w wyniku
dokonanej klasyfikacji;
3)
wzrostu wartości zabezpieczenia pomniejszającego podstawę tworzenia rezerw celowych;
4)
wzrostu wartości rezerwy na ryzyko ogólne.
3.
Ekspozycje kredytowe stanowiące należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne
odpisuje się w ciężar utworzonych na nie rezerw celowych.
§ 10.
1.
Wniosek, o którym mowa w § 2 ust. 5 oraz § 3 ust. 3, powinien w szczególności zawierać:
1)
szczegółowy opis modelu ryzyka kredytowego, w tym w szczególności:
a)
zasady określania portfela kredytowego objętego modelem ryzyka kredytowego oraz analizę
jego jednorodności,
b)
określenie rozkładu strat w portfelu kredytowym,
c)
zasady szacowania parametrów rozkładu strat na portfelu kredytowym,
d)
opis źródeł i metod aktualizacji danych (próba historyczna) wykorzystywanych do szacowania
parametrów modelu - prawdopodobieństwa przeklasyfikowania ekspozycji kredytowych i
ich zmienność,
e)
zasady uwzględniania zabezpieczeń dopuszczonych rozporządzeniem,
f)
specyfikację i weryfikację założeń modelu ryzyka kredytowego;
2)
założenia i opis przyjętych zasad weryfikacji historycznej;
3)
procedury zarządzania ryzykiem kredytowym w banku;
4)
procedury wewnętrznej kontroli w zarządzaniu ryzykiem kredytowym;
5)
przykład zastosowania modelu ryzyka kredytowego do klasyfikacji ekspozycji kredytowych
oraz wyznaczania wymaganego poziomu rezerw celowych za okres poprzedniego kwartału
wraz z wynikami weryfikacji historycznej.
2.
Wycena wartości bilansowej ekspozycji kredytowych wynikająca z zastosowania przyjętego
modelu powinna być zgodna z wyceną wynikającą z zastosowania Międzynarodowych Standardów
Rachunkowości.
3.
Zezwolenia, o których mowa w § 2 ust. 5 oraz § 3 ust. 3, mogą:
1)
być wydane bezterminowo lub na czas określony;
2)
zostać cofnięte, jeśli bank nie zapewnia właściwego zarządzania ryzykiem kredytowym,
a w szczególności, jeśli na podstawie przeprowadzonej weryfikacji stwierdzono, że
w okresie ostatnich 12 miesięcy rzeczywiste straty są wyższe od rezerw celowych obliczonych
na podstawie modelu ryzyka kredytowego.
§ 11.
W przypadku utworzenia rezerw celowych w wysokości niższej niż wymagany poziom rezerw
celowych, z zastrzeżeniem § 2 ust. 5 oraz § 3 ust. 3, zarząd banku niezwłocznie zawiadamia
Komisję Nadzoru Finansowego o przyczynach takiego stanu i niezwłocznie uzupełnia brakujące
rezerwy celowe, przy czym uzupełnienie nie może nastąpić później niż do końca danego
roku obrotowego.
§ 12.
1.
Przy dokonywaniu klasyfikacji ekspozycji kredytowych wobec Skarbu Państwa, powstałych
przed dniem 1 stycznia 2002 r., w przypadku których bank zawarł z reprezentantem Skarbu
Państwa, na podstawie dotychczasowych przepisów, umowy:
1)
potwierdzające bezsporność i wymagalność ekspozycji kredytowej oraz
2)
określające terminy (harmonogramy) spłat
- okres opóźnienia w spłacie kapitału lub odsetek liczy się od terminów (harmonogramu)
spłat określonych w tych umowach.
2.
Jeżeli bank nie zawarł umów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ekspozycje kredytowe wobec
Skarbu Państwa, powstałe przed dniem 1 stycznia 2002 r., klasyfikuje się jako „stracone”.
§ 13.
Decyzje Komisji Nadzoru Finansowego dotyczące rezerw celowych, wydane na podstawie
dotychczasowych przepisów, zachowują moc do czasu ich wygaśnięcia lub cofnięcia.
§ 14.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.9)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
10 grudnia 2003 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością
banków (Dz. U. Nr 218, poz. 2147 oraz z 2007 r. Nr 128, poz. 887), które utraciło
moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosownie do art. 80 ustawy
z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119).
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333,
1844 i 1893.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 559, 978, 1166, 1223, 1260, 1311, 1348, 1357, 1513, 1634, 1830, 1844, 1854 i
1864.
4)
Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z
działalnością banków (Dz. U. Nr 164, poz. 1111), które weszło w życie z dniem 22 września
2010 r.; miało zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy
rozpoczynający się w 2010 r.
5)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
11 grudnia 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na
ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. Nr 215, poz. 1668), które weszło w
życie z dniem 26 grudnia 2009 r.; miało zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań
finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2009 r.
6)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 maja 2009 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z
działalnością banków (Dz. U. Nr 78, poz. 652), które weszło w życie z dniem 25 maja
2009 r.; uchylony przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
7)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia
2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane
z działalnością banków (Dz. U. poz. 1811), które weszło w życie z dniem 1 stycznia
2015 r.
8)
Zgodnie z § 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7, opóźnienie w spłacie, w
terminie do dnia 31 grudnia 2017 r., można liczyć według terminów (harmonogramu) spłaty
ustalonych według drugiej zmiany, jeżeli pierwsza zmiana terminów (harmonogramu) została
dokonana przed dniem 1 stycznia 2015 r. oraz jeżeli druga zmiana terminów (harmonogramu)
została dokonana po dniu 1 stycznia 2015 r. W przypadku kolejnych zmian terminów (harmonogramów)
spłaty, opóźnienie w spłacie ekspozycji kredytowej można liczyć według terminów (harmonogramu)
spłaty ustalonych w drugiej zmianie.
9)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
10 grudnia 2003 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością
banków (Dz. U. Nr 218, poz. 2147 oraz z 2007 r. Nr 128, poz. 887), które utraciło
moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosownie do art. 80 ustawy
z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119).
Załącznik nr 1 - Zasady klasyfikacji ekspozycji kredytowych
I.
Kryteria klasyfikacji ekspozycji kredytowych
1.
Ekspozycje kredytowe klasyfikuje się zgodnie z częścią II niniejszego załącznika na
podstawie:
1)
kryterium terminowości spłaty kapitału lub odsetek w odniesieniu do:
a)
ekspozycji kredytowych wobec Skarbu Państwa,
b)
ekspozycji kredytowych wobec osób fizycznych, udzielonych na cele niezwiązane z działalnością
gospodarczą lub prowadzeniem gospodarstwa rolnego;
2)
w odniesieniu do pozostałych ekspozycji kredytowych, dwóch niezależnych od siebie
kryteriów:
a)
terminowości spłaty kapitału lub odsetek,
b)
sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika.
2.
Ocena sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika, odpowiednio do jego statusu, powinna
w szczególności uwzględniać:
1)
mierniki ilościowe, do których zalicza się zwłaszcza:
a)
wskaźniki efektywności działania (np. rentowność, zyskowność kapitału),
b)
wskaźniki płynności,
c)
wskaźniki rotacji majątku obrotowego i zobowiązań bieżących,
d)
wskaźniki struktury bilansu (np. wskaźniki zadłużenia i możliwości obsługi długu),
e)
współczynnik wypłacalności (w przypadku banków) i stopień pokrycia środkami własnymi
marginesu wypłacalności oraz pokrycia kapitału gwarancyjnego (w przypadku zakładów
ubezpieczeń);
2)
mierniki jakościowe, do których zalicza się zwłaszcza:
a)
jakość zarządzania (ocena kadry kierowniczej),
b)
stopień zależności od rynku,
c)
stopień zależności od dotacji rządowych, zamówień rządowych, kilku dużych dostawców
lub odbiorców,
d)
stopień zależności od innych podmiotów grupy;
3)
dostępne oceny zewnętrznych instytucji oceny wiarygodności kredytowej10)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7., odnoszące się zarówno do dłużnika, jak i państwa jego pochodzenia.
3.
W przypadku ekspozycji kredytowych:
1)
wynikających z nabycia przez bank czeków, weksli oraz wierzytelności z prawem regresu
- ocenę sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika można zastąpić oceną sytuacji ekonomiczno-finansowej
wierzyciela;
2)
w części zabezpieczonej zabezpieczeniami wymienionymi w ust. 2 załącznika nr 2 do
rozporządzenia - ocenę sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika można zastąpić oceną
sytuacji ekonomiczno-finansowej wystawcy zabezpieczenia lub banku będącego emitentem
papierów wartościowych albo zaangażowanego z tytułu operacji rozliczeniowych, które
stanowią podstawę zabezpieczenia ekspozycji kredytowych; zabezpieczenia te uwzględnia
się, stosując odpowiednio zasady określone w § 5 rozporządzenia;
3)
wynikających z finansowania projektów inwestycyjnych, prowadzonych w ramach powołanych
do tego celu odrębnych spółek prawa handlowego - ocenę sytuacji ekonomiczno-finansowej
dłużnika można zastąpić oceną struktury prawno-finansowej projektu inwestycyjnego,
biorąc pod uwagę zawarte i obowiązujące umowy i wiążące oświadczenia minimalizujące
poszczególne rodzaje ryzyka projektu, ze szczególnym uwzględnieniem założeń finansowych
projektu, które stanowiły podstawę zaangażowania banku z tytułu ekspozycji kredytowej.
4.
Niezależnie od przepisu części II ust. 1 niniejszego załącznika ekspozycje kredytowe,
o których mowa w części II ust. 1 pkt 3 i 4, w części zabezpieczonej zabezpieczeniami,
o których mowa w ust. 1 załącznika nr 2 do rozporządzenia, mogą być klasyfikowane
jako ekspozycje kredytowe „normalne”; zabezpieczenia te uwzględnia się, stosując odpowiednio
zasady określone w § 5 rozporządzenia.
511)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia wymienionego jako pierwsze w odnośniku 6; w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zobowiązania pozabilansowe Banku Gospodarstwa Krajowego wynikające z gwarancji lub
poręczeń portfela kredytowego, o którym mowa w art. 128b ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, udzielonych w ramach realizacji programów rządowych oraz z gwarancji i poręczeń
udzielonych ze środków Krajowego Funduszu Poręczeń Kredytowych oraz Funduszu Poręczeń
Unijnych, zlikwidowanych na podstawie ustawy z dnia 2 kwietnia 2009 r. o zmianie ustawy o poręczeniach i gwarancjach udzielanych
przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne, ustawy o Banku Gospodarstwa Krajowego
oraz niektórych innych ustaw , mogą być klasyfikowane na podstawie klasyfikacji ekspozycji kredytowych objętych
gwarancją lub poręczeniem dokonanej przez banki, które posiadają ekspozycje kredytowe
objęte gwarancją lub poręczeniem.
612)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4..
Zobowiązania pozabilansowe Banku Gospodarstwa Krajowego wynikające z regwarancji lub
reporęczeń, udzielonych w ramach realizacji programów rządowych, o których mowa w
art. 34a ust. 1 ustawy z dnia 8 maja 1997 r. o poręczeniach i gwarancjach udzielanych
przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne , zabezpieczających zobowiązania funduszy poręczeniowych, mogą być klasyfikowane na
podstawie klasyfikacji ekspozycji kredytowych objętych regwarancją lub reporęczeniem
dokonanej przez banki, które posiadają ekspozycje kredytowe objęte regwarancją lub
reporęczeniem.
II.
Klasyfikacja ekspozycji kredytowych
1.
Z zastrzeżeniem części I ust. 4, ekspozycje kredytowe klasyfikuje się do następujących
kategorii:
1)
w przypadku ekspozycji wobec Skarbu Państwa:
a)
ekspozycje kredytowe „normalne” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku których
opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek w stosunku do terminu (harmonogramu) spłat
określonego w momencie powstania zobowiązania Skarbu Państwa nie przekracza jednego
roku,
b)
ekspozycje kredytowe „wątpliwe” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek w stosunku do terminu (harmonogramu) spłat określonego w momencie powstania zobowiązania Skarbu Państwa przekracza jeden rok i nie przekracza 2 lat,
-
-ekspozycje kredytowe o nieokreślonym terminie (harmonogramie) płatności, dla których okres od momentu powstania zobowiązania Skarbu Państwa do momentu klasyfikacji nie przekracza jednego roku,
c)
ekspozycje kredytowe „stracone” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek w stosunku do terminu (harmonogramu) spłat określonego w momencie powstania zobowiązania Skarbu Państwa przekracza 2 lata,
-
-ekspozycje kredytowe o nieokreślonym terminie (harmonogramie) płatności, dla których okres od momentu powstania zobowiązania Skarbu Państwa do momentu klasyfikacji przekracza jeden rok,
-
-wszelkie ekspozycje kredytowe sporne;
2)
w przypadku ekspozycji kredytowych wynikających z pożyczek i kredytów detalicznych:
a)
ekspozycje kredytowe „normalne” - obejmujące ekspozycje, w przypadku których opóźnienie
w spłacie kapitału lub odsetek nie przekracza 6 miesięcy,
b)
ekspozycje kredytowe „stracone” - obejmujące:
-
-ekspozycje, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, przeciwko którym bank złożył wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego,
-
-ekspozycje kredytowe kwestionowane przez dłużników na drodze postępowania sądowego,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których miejsce pobytu jest nieznane i których majątek nie został ujawniony;
3)
w przypadku pozostałych ekspozycji kredytowych wobec osób fizycznych, udzielonych
na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą lub prowadzeniem gospodarstwa rolnego:
a)
ekspozycje kredytowe „normalne” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku których
opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek nie przekracza miesiąca,
b)
ekspozycje kredytowe „pod obserwacją” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku
których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza miesiąc i nie przekracza
3 miesięcy,
c)
ekspozycje kredytowe „poniżej standardu” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku
których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 3 miesiące i nie przekracza
6 miesięcy,
d)
ekspozycje kredytowe „wątpliwe” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku których
opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy i nie przekracza 12
miesięcy,
e)
ekspozycje kredytowe „stracone” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 12 miesięcy,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, przeciwko którym bank złożył wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego,
-
-ekspozycje kredytowe kwestionowane przez dłużników na drodze postępowania sądowego,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których miejsce pobytu jest nieznane i których majątek nie został ujawniony;
4)
w przypadku pozostałych ekspozycji kredytowych:
a)
ekspozycje kredytowe „normalne” - obejmujące ekspozycje kredytowe, w przypadku których
opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek nie przekracza miesiąca, a sytuacja ekonomiczno-finansowa
dłużników nie budzi obaw,
b)
ekspozycje kredytowe „pod obserwacją” - obejmujące ekspozycje kredytowe:
-
-w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza miesiąc i nie przekracza 3 miesięcy, a sytuacja ekonomiczno-finansowa dłużników nie budzi obaw, lub
-
-które ze względu na ryzyko regionu, państwa, branży, grupy klientów, grupy produktów wymagają szczególnej uwagi. Oprócz wymienionych, bank może dodatkowo ustalić inne kryteria klasyfikacji do kategorii „pod obserwacją”,
c)
ekspozycje kredytowe „poniżej standardu” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 3 miesiące i nie przekracza 6 miesięcy,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansowa może stanowić zagrożenie terminowej spłaty ekspozycji,
d)
ekspozycje kredytowe „wątpliwe” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy i nie przekracza 12 miesięcy,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansowa ulega znacznemu pogorszeniu, a zwłaszcza gdy ponoszone straty w sposób istotny naruszają ich kapitały (aktywa netto),
e)
ekspozycje kredytowe „stracone” - obejmujące:
-
-ekspozycje kredytowe, w przypadku których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 12 miesięcy,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansowa pogorszyła się w sposób nieodwracalnie uniemożliwiający spłacenie długu,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, w stosunku do których ogłoszono upadłość lub w stosunku do których nastąpiło otwarcie likwidacji, z wyjątkiem gdy następuje ona na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, przeciwko którym bank złożył wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego,
-
-ekspozycje kredytowe kwestionowane przez dłużników na drodze postępowania sądowego,
-
-ekspozycje kredytowe wobec dłużników, których miejsce pobytu jest nieznane i których majątek nie został ujawniony.
2.
Przeglądów i klasyfikacji ekspozycji kredytowych dokonuje się według danych aktualnych
na dzień przeprowadzania klasyfikacji.
3.
Opóźnienie w spłacie części należnej raty kapitałowej lub odsetkowej, w kwocie nieprzekraczającej
200 zł, nie wymaga przeklasyfikowania ekspozycji kredytowej do wyższej kategorii ryzyka.
4.
Jeżeli bank posiada więcej niż jedną ekspozycję kredytową wobec jednego dłużnika,
wszystkie ekspozycje kredytowe wobec tego dłużnika klasyfikuje się do najwyższej kategorii
ryzyka spośród kategorii przypisanych tym ekspozycjom, przy czym:
1)
zasady tej nie stosuje się w przypadku, gdy ekspozycja kredytowa zaklasyfikowana została
z uwzględnieniem zasad określonych w części I ust. 3 pkt 1 i 2 oraz ust. 4 niniejszego
załącznika;
2)
zmiana klasyfikacji kredytu detalicznego (pożyczki detalicznej) nie wpływa na klasyfikację
kredytu mieszkaniowego (pożyczki mieszkaniowej) lub kredytu hipotecznego (pożyczki
hipotecznej) oraz zmiana klasyfikacji kredytu mieszkaniowego (pożyczki mieszkaniowej)
lub kredytu hipotecznego (pożyczki hipotecznej) nie wpływa na klasyfikację kredytu
detalicznego (pożyczki detalicznej).
5.
W przypadku ekspozycji kredytowych, których spłata jest uzależniona od podmiotów innych
niż dłużnik (w szczególności należności z tytułu środków pieniężnych wpłacanych na
zabezpieczenie zobowiązań osób trzecich), kryterium sytuacji ekonomiczno-finansowej
stosuje się w odniesieniu do tego spośród tych podmiotów i dłużnika, którego sytuacja
ekonomiczno-finansowa jest najgorsza.
6.
W przypadku ekspozycji kredytowych stanowiących zobowiązania solidarne osób trzecich,
kryterium sytuacji ekonomiczno-finansowej stosuje się w odniesieniu do tej z nich,
której sytuacja ekonomiczno-finansowa jest najlepsza.
III.
Zmiana klasyfikacji ekspozycji kredytowych
1.
Ekspozycje kredytowe, w tym także ekspozycje kredytowe, których warunki spłaty zostały
zmienione w wyniku podpisania nowych umów, mogą być, z zastrzeżeniem ust. 2, przeniesione
do kolejnej kategorii o niższym stopniu ryzyka:
1)
nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy terminowej obsługi zadłużenia (spłat rat kapitałowych
i odsetek) - w przypadku ekspozycji kredytowych wobec osób fizycznych;
2)
po odzyskaniu przez dłużnika pełnej zdolności kredytowej, jednak nie wcześniej niż
po upływie 3 miesięcy terminowej obsługi zadłużenia (spłat rat kapitałowych i odsetek)
- w przypadku pozostałych ekspozycji kredytowych.
2.
Ekspozycje kredytowe wynikające z należności od Skarbu Państwa mogą być przeniesione
bezpośrednio do kategorii „normalne” po całkowitym spłaceniu wszystkich zapadłych
rat kapitałowych i odsetkowych.
IV.
Częstotliwość przeglądów i klasyfikacji ekspozycji kredytowych
1.
Z zastrzeżeniem ust. 2, przeglądów i klasyfikacji ekspozycji kredytowych dokonuje
się co najmniej raz na koniec każdego kwartału.
2.
Kryterium sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika stosuje się co najmniej raz na
rok - na koniec dowolnego kwartału, w przypadku ekspozycji kredytowych spełniających
łącznie następujące warunki:
1)
ekspozycja jest zaklasyfikowana do kategorii „normalne”;
2)
kwota ekspozycji łącznie z innymi ekspozycjami banku wobec tego podmiotu nie przekracza
równowartości w złotych kwoty 1 mln euro, obliczonej według kursu średniego ustalonego
przez Narodowy Bank Polski obowiązującego na dzień dokonywania klasyfikacji;
3)
kwota ekspozycji łącznie z innymi ekspozycjami banku wobec tego podmiotu nie przekracza
10% funduszy własnych banku.
10)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.
11)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia wymienionego jako pierwsze w odnośniku 6; w
brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
12)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
Załącznik nr 2 - Wykaz zabezpieczeń ekspozycji kredytowych
1.
Zabezpieczenia umożliwiające zaklasyfikowanie ekspozycji kredytowej do kategorii „normalne”:
1)
gwarancja lub poręczenie Skarbu Państwa, Narodowego Banku Polskiego lub Bankowego
Funduszu Gwarancyjnego;
2)
gwarancja lub poręczenie banku centralnego lub rządu państwa będącego członkiem Organizacji
Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD);
3)
gwarancja lub poręczenie państwowej osoby prawnej, z wyłączeniem banków i zakładów
ubezpieczeń, uprawnionej na podstawie odrębnych przepisów do ich udzielania w ramach
realizacji powierzonych jej zadań państwowych w przypadku, gdy w budżecie państwa
określono źródła sfinansowania ewentualnych zobowiązań;
3a13)Dodany przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.)
umowa ubezpieczenia eksportowego lub gwarancja ubezpieczeniowa Korporacji Ubezpieczeń
Kredytów Eksportowych S.A., objęta w sposób bezpośredni lub pośredni systemem gwarantowania
wypłat przez Skarb Państwa, zawarta lub udzielona na podstawie przepisów o gwarantowanych
przez Skarb Państwa ubezpieczeniach eksportowych, dla określonej umowy dotyczącej
ekspozycji kredytowych - do wysokości iloczynu procentu, w jakim ryzyko wystąpienia
zdarzenia objęte jest ochroną ubezpieczeniową lub gwarancyjną, i sumy odpowiednio
ubezpieczenia lub gwarancji, jeżeli konieczność tworzenia rezerw celowych jest następstwem
zdarzeń objętych tym ubezpieczeniem lub gwarancją;
3b13)Dodany przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.)
gwarancja lub poręczenie Banku Gospodarstwa Krajowego, o których mowa w rozdziale 8a ustawy z dnia 8 maja 1997 r. o poręczeniach i gwarancjach udzielanych
przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne, a także regwarancja lub reporęczenie, zabezpieczające zobowiązania funduszy poręczeniowych,
jeśli są powiązane z określoną ekspozycją kredytową banku;
4)
wpłata określonej kwoty w złotych lub w innej walucie wymienialnej na rachunek banku,
spełniająca warunki określone w art. 102 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, przy czym przeliczenia na złote należy dokonać według kursu średniego ustalonego
przez Narodowy Bank Polski na dzień dokonywania klasyfikacji;
5)
zastaw rejestrowy na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez:
a)
Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,
b)
banki centralne lub rządy państw będących członkiem OECD
- według ich wartości godziwej;
6)
przeniesienie na bank, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją,
prawa własności papierów wartościowych emitowanych przez:
a)
Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,
b)
banki centralne lub rządy państw będących członkiem OECD
- według ich wartości godziwej;
714)Dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
wynikające z postanowień odrębnych przepisów instrumenty lub mechanizmy zabezpieczające
Skarbu Państwa, które na podstawie tych przepisów, w zakresie zdolności do obniżenia
ryzyka ekspozycji objętej tymi instrumentami lub mechanizmami, stanowią ekwiwalent
zabezpieczeń wymienionych w pkt 1, o ile bank jest ich bezpośrednim beneficjentem.
2.
Zabezpieczenia umożliwiające zastąpienie oceny sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika
oceną sytuacji ekonomiczno-finansowej wystawcy zabezpieczenia lub banku będącego emitentem
papierów wartościowych albo zaangażowanego z tytułu operacji rozliczeniowych, które
stanowią podstawę zabezpieczenia ekspozycji kredytowych:
1)
gwarancja lub poręczenie banku mającego siedzibę w państwie będącym członkiem OECD;
2)
przelew wierzytelności z akredytywy zabezpieczającej (akredytywa typu stand-by) otwartej
lub potwierdzonej przez bank mający siedzibę w państwie będącym członkiem OECD;
416)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia wymienionego jako pierwsze w odnośniku 6.)
gwarancja lub poręczenie Banku Gospodarstwa Krajowego udzielone z funduszy utworzonych,
powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw;
5b18)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
gwarancja lub poręczenie funduszu poręczeniowego posiadającego rating przyznany przez
zewnętrzną instytucję oceny wiarygodności kredytowej10)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7. na poziomie inwestycyjnym;
6)
gwarancja lub poręczenie jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej,
przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia powinna wynikać z uchwały właściwego organu
jednostki samorządu terytorialnego;
7)
gwarancja lub poręczenie podmiotu, innego niż podmioty określone w pkt 1, 315)Przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7., 4 i 6;
8)
przeniesienie na bank, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją,
prawa własności bankowych papierów wartościowych emitowanych przez inne banki - według
ich wartości godziwej;
9)
zastaw rejestrowy na prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 8 - według
ich wartości godziwej.
3.
Zabezpieczenia umożliwiające pomniejszenie podstawy tworzenia rezerw celowych:
1)
gwarancja lub poręczenie Skarbu Państwa, Narodowego Banku Polskiego lub Bankowego
Funduszu Gwarancyjnego;
2)
gwarancja lub poręczenie banku centralnego lub rządu państwa będącego członkiem OECD;
3)
gwarancja lub poręczenie banku mającego siedzibę w państwie będącym członkiem OECD
w przypadku, gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw;
4)
gwarancja lub poręczenie państwowej osoby prawnej, z wyłączeniem banków i zakładów
ubezpieczeń, uprawnionej na podstawie odrębnych przepisów do ich udzielania w ramach
realizacji powierzonych jej zadań państwowych w przypadku, gdy w budżecie państwa
określono źródła sfinansowania ewentualnych zobowiązań;
5)
przelew wierzytelności z akredytywy zabezpieczającej (akredytywa typu stand-by) otwartej
lub potwierdzonej przez bank państwa będącego członkiem OECD w przypadku, gdy sytuacja
ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw;
6)
umowa ubezpieczenia eksportowego lub gwarancja ubezpieczeniowa Korporacji Ubezpieczeń
Kredytów Eksportowych S.A., objęta w sposób bezpośredni lub pośredni systemem gwarantowania
wypłat przez Skarb Państwa, zawarta lub udzielona na podstawie przepisów o gwarantowanych
przez Skarb Państwa ubezpieczeniach eksportowych, dla określonej umowy dotyczącej
ekspozycji kredytowych - do wysokości iloczynu procentu, w jakim ryzyko wystąpienia
zdarzenia objęte jest ochroną ubezpieczeniową lub gwarancyjną, i sumy odpowiednio
ubezpieczenia lub gwarancji, jeżeli konieczność tworzenia rezerw celowych jest następstwem
zdarzeń objętych tym ubezpieczeniem lub gwarancją;
7)
cesja praw do świadczeń wynikających z umów ubezpieczenia eksportowego lub cesja praw
wynikających z gwarancji ubezpieczeniowych, objęta w sposób bezpośredni lub pośredni
systemem gwarantowania wypłat przez Skarb Państwa, zawartych lub udzielonych na podstawie
przepisów o gwarantowanych przez Skarb Państwa ubezpieczeniach eksportowych - do wysokości
iloczynu procentu, w jakim ryzyko wystąpienia zdarzenia objęte jest ochroną ubezpieczeniową
lub gwarancyjną, i sumy odpowiednio ubezpieczenia lub gwarancji, jeżeli konieczność
tworzenia rezerw celowych jest następstwem zdarzeń objętych tym ubezpieczeniem lub
gwarancją;
819)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia wymienionego jako pierwsze w odnośniku 6.)
gwarancja lub poręczenie Banku Gospodarstwa Krajowego udzielone z funduszy utworzonych,
powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw;
920)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. c tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.)
gwarancja lub poręczenie Banku Gospodarstwa Krajowego, o których mowa w rozdziale 8a ustawy z dnia 8 maja 1997 r. o poręczeniach i gwarancjach udzielanych
przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne, a także regwarancja lub reporęczenie, zabezpieczające zobowiązania funduszy poręczeniowych,
jeśli są powiązane z określoną ekspozycją kredytową banku;
9b22)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
gwarancja lub poręczenie funduszu poręczeniowego posiadającego rating przyznany przez
zewnętrzną instytucję oceny wiarygodności kredytowej10)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7. na poziomie inwestycyjnym;
10)
gwarancja lub poręczenie jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej
o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia
powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego;
11)
gwarancja lub poręczenie podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, innego
niż podmioty określone w pkt 1-4, 6, 8 i 10;
12)
wpłata określonej kwoty w złotych lub w innej walucie wymienialnej na rachunek banku,
spełniająca warunki określone w art. 102 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, przy czym przeliczenia na złote należy dokonać według kursu średniego ustalonego
przez Narodowy Bank Polski na dzień dokonywania klasyfikacji;
13)
zastaw rejestrowy na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w:
a)
banku posiadającym ekspozycję kredytową lub
b)
banku mającym siedzibę w państwie będącym członkiem OECD w przypadku, gdy sytuacja
ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw
- wraz z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków
z rachunku lokaty;
14)
przelew wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w banku innym niż bank posiadający
należność lub udzielone zobowiązanie pozabilansowe, wraz z oświadczeniem o blokadzie
lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty;
15)
blokada rachunku lokaty złożonej w banku posiadającym ekspozycję kredytową wraz z
pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty;
1623)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. c tiret trzecie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.)
hipoteka powstała na:
a)
nieruchomości,
b)
użytkowaniu wieczystym,
c)
spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu;
17)
przeniesienie na bank, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją,
prawa własności:
a)
papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,
b)
papierów wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy państw będących
członkiem OECD,
c)
bankowych papierów wartościowych emitowanych przez inne banki
- według ich wartości godziwej;
18)
zastaw rejestrowy na prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 17, według
ich wartości godziwej;
19)
przeniesienie na bank, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją,
prawa własności papierów wartościowych, niewymienionych w pkt 17, będących w obrocie
giełdowym w państwach będących członkiem OECD;
20)
zastaw rejestrowy na prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 19;
21)
zastaw na statku morskim wpisanym do rejestru okrętowego (hipoteka morska);
22)
zastaw na statku powietrznym wpisanym do rejestru państwowego statków powietrznych
z odpowiednim zastosowaniem art. 11 ustawy z dnia 3 lipca 2002 r. - Prawo lotnicze ;
23)
przeniesienie na bank przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi
odsetkami i prowizją, prawa własności rzeczy ruchomej, na warunkach określonych przez
strony w umowie;
24)
zastaw rejestrowy na rzeczy ruchomej;
25)
oświadczenie patronackie, zawierające zobowiązanie wystawcy do podjęcia działań wobec
dłużnika, mających na celu utrzymanie terminowej obsługi ekspozycji kredytowej banku
oraz utrzymanie niebudzącej obaw sytuacji ekonomiczno-finansowej dłużnika, pod warunkiem
że:
a)
bank posiada opinię prawną potwierdzającą możliwość i skuteczność dochodzenia ewentualnych
roszczeń wobec wystawcy oświadczenia,
b)
zobowiązanie ciążące na wystawcy oświadczenia jest ujęte w jego księgach;
26)
ubezpieczenie ekspozycji kredytowej w zakładzie ubezpieczeń mającym siedzibę w państwie
będącym członkiem OECD w przypadku, gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa zakładu ubezpieczeń
nie budzi obaw;
27)
bezwarunkowa cesja wierzytelności od kontrahentów mających siedzibę w państwach OECD,
w przypadku gdy:
-
-wierzytelność jest bezsporna i nieprzeterminowana oraz
-
-25)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4. kontrahent posiada rating przyznany przez zewnętrzną instytucję oceny wiarygodności kredytowej10)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.na poziomie inwestycyjnym.
13)
Dodany przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.
14)
Dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
15)
Przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.
16)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia wymienionego jako pierwsze
w odnośniku 6.
17)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4; uchylony
przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.
18)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
10)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 7.
19)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia wymienionego jako pierwsze
w odnośniku 6.
20)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. c tiret pierwsze rozporządzenia, o którym
mowa w odnośniku 7.
21)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
4; uchylony przez § 1 pkt 2 lit. c tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
7.
22)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
4.
23)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. c tiret trzecie rozporządzenia, o którym
mowa w odnośniku 7.
24)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 768 oraz z 2015 r. poz. 978, 1221, 1586 i 1893.
25)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b tiret drugie rozporządzenia, o którym
mowa w odnośniku 4.
Załącznik nr 3 - Limity pomniejszenia kwoty ekspozycji kredytowej
Tabela 1
Limit pomniejszenia ekspozycji kredytowych, o których mowa w § 5 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia
|
Limit pomniejszenia ekspozycji kredytowych, o których mowa w § 5 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia
Tabela 2
|