Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 9 września 2015 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia
gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Sposób prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych, w tym sposób i tryb sporządzania planów finansowych
- Rozdział 3 - Sposób dokonywania zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania tych zmian
- Rozdział 4 - Tryb pobierania dochodów i dokonywania wydatków państwowych jednostek budżetowych
- Rozdział 5 - Sposób prowadzenia gospodarki finansowej państwowych jednostek organizacyjnych działających poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej
- Rozdział 6 - Sposób prowadzenia gospodarki finansowej samorządowych zakładów budżetowych, w tym sposób i tryb sporządzania planów finansowych
- Rozdział 7 - Sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych w samorządowych zakładach budżetowych
- Rozdział 8 - Przepis końcowy
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia
gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 września 2014 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2014 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 października 2014 r.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych
Na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa sposób prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budżetowych, w tym:
1)
sposób i tryb sporządzania planów finansowych;
2)
sposób dokonywania zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania
tych zmian;
3)
tryb pobierania dochodów i dokonywania wydatków państwowych jednostek budżetowych;
4)
sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych w samorządowych zakładach budżetowych.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;
2)
państwowej jednostce budżetowej - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną, o
której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy;
3)
samorządowej jednostce budżetowej - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną,
o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy;
4)
jednostce budżetowej - rozumie się przez to państwową lub samorządową jednostkę budżetową;
5)
samorządowym zakładzie budżetowym - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną,
o której mowa w art. 15 ust. 1 ustawy;
6)
strukturze dysponenta części budżetowej - rozumie się przez to układ państwowych jednostek
budżetowych i podległości kierowników tych jednostek, finansowanych w ramach części
budżetowych, których dysponenci zostali ustanowieni zgodnie z przepisami regulującymi:
a)
klasyfikację części budżetowych oraz określenie ich dysponentów,
b)
sposób wykonywania budżetu państwa
- z uwzględnieniem specyfiki działalności jednostek organizacyjnych wymienionych w
art. 17 ust. 2 ustawy.
§ 3.
Informatyczny System Obsługi Budżetu Państwa ma zastosowanie do działań określonych
w rozdziale 2 i 3, z wyjątkiem działań dotyczących projektów i planów finansowych:
1)
budżetu środków europejskich;
2)
sporządzanych w szczegółowości, o której mowa w § 4 ust. 4 i § 8 ust. 4;
3)
sporządzanych w ramach budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
Rozdział 2
Sposób prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych, w tym sposób i tryb sporządzania planów finansowych
§ 4.
1.
Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek
budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym
w art. 143 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, w
tym wynagrodzeń, wynikających z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości:
1)
dochody - dział,
2)
wydatki - dział, rozdział oraz grupy wydatków określone w art. 124 ust. 1 ustawy
- w celu opracowania projektów planów finansowych.
2.
Projekty planów finansowych są sporządzane w szczegółowości część, dział, rozdział
i paragraf.
3.
Projekty planów finansowych, zapewniające zgodność kwot dochodów i wydatków budżetowych,
w tym wynagrodzeń, z projektem ustawy budżetowej są zatwierdzane przez kierowników
jednostek i przekazywane dysponentowi części budżetowej zgodnie ze strukturą dysponenta
części budżetowej w terminach przez nich ustalonych, nie później jednak niż do dnia
1 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.
4.
Projekty planów finansowych państwowych jednostek budżetowych podległych Ministrowi
Obrony Narodowej, ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych, Szefowi Agencji Bezpieczeństwa
Wewnętrznego, Szefowi Agencji Wywiadu i Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
jednostek organizacyjnych Służby Więziennej oraz jednostek organizacyjnych działających
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej mogą być sporządzane w szczegółowości większej
niż określona w ust. 2.
5.
Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek
budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym
w art. 143 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach wydatków z budżetu środków europejskich,
w tym wynagrodzeń, wynikających z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości:
1)
program finansowany z udziałem środków europejskich,
2)
dział
- w celu opracowania projektów planów finansowych dla budżetu środków europejskich.
6.
Projekty planów finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków
europejskich do wydatków z budżetu środków europejskich są sporządzane w szczegółowości:
część, program finansowany z udziałem środków europejskich, dział, rozdział oraz paragraf.
Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
§ 5.
1.
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych
jednostek budżetowych, w terminie określonym w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje
o kwotach dochodów i wydatków budżetowych przyjętych w projekcie uchwały budżetowej:
1)
dochody - w szczegółowości określonej w art. 235 ustawy,
2)
wydatki - w szczegółowości określonej w art. 236 ustawy
- w celu opracowania projektów planów finansowych.
2.
Projekty planów finansowych są sporządzane w szczegółowości dział, rozdział i paragraf.
3.
Projekty planów finansowych, zapewniające zgodność kwot dochodów i wydatków z projektem
uchwały budżetowej, są zatwierdzane przez kierowników jednostek i przekazywane zarządowi
jednostki samorządu terytorialnego w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji,
o których mowa w ust. 1, nie później jednak niż do dnia 22 grudnia roku poprzedzającego
rok budżetowy.
§ 6.
12)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. poz. 1280), które weszło w życie z dniem 1 października 2014 r..
Dysponenci części budżetowych weryfikują otrzymane projekty planów finansowych pod
względem ich zgodności z projektem ustawy budżetowej i w przypadku stwierdzenia różnic
wprowadzają w nich odpowiednie zmiany, informując o ich dokonaniu kierowników podległych
państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej
w terminach przez nich ustalonych. Dysponenci części budżetowych przekazują Ministrowi
Finansów zweryfikowane projekty planów finansowych w Informatycznym Systemie Obsługi
Budżetu Państwa nie później niż do dnia 15 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.
2.
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego weryfikują otrzymane projekty planów finansowych
pod względem ich zgodności z projektem uchwały budżetowej i w przypadku stwierdzenia
różnic wprowadzają w nich odpowiednie zmiany, informując o ich dokonaniu kierowników
samorządowych jednostek budżetowych, w terminie 7 dni od dnia otrzymania projektu
planu finansowego, nie później jednak niż do dnia 27 grudnia roku poprzedzającego
rok budżetowy.
§ 7.
Projekty planów finansowych jednostek budżetowych:
1)
w przypadku gdy zachowana została zgodność z projektem ustawy budżetowej, zatwierdzone
przez kierownika państwowej jednostki budżetowej, o której mowa w § 4 ust. 1, albo
2)
w przypadku gdy zachowana została zgodność z projektem uchwały budżetowej, zatwierdzone
przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej oraz
3)
zweryfikowane w trybie i w terminie określonym w § 6
- stanowią podstawę gospodarki finansowej odpowiednio państwowej albo samorządowej
jednostki budżetowej w okresie od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia opracowania
planu finansowego na podstawie informacji o kwotach dochodów i wydatków wynikających
odpowiednio z ustawy budżetowej albo uchwały budżetowej.
§ 8.
1.
Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek
budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym
w art. 146 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, w
tym wynagrodzeń, wynikających z ustawy budżetowej w szczegółowości określonej w §
4 ust. 1.
2.
Na podstawie otrzymanych informacji kierownicy państwowych jednostek budżetowych,
w terminie nie dłuższym niż 14 dni od dnia otrzymania informacji, o których mowa w
ust. 1, sporządzają plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze
strukturą dysponenta części budżetowej, przez dostosowanie projektów planów finansowych,
o których mowa w § 7, celem zapewnienia ich zgodności z ustawą budżetową.
3.
Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych są sporządzane w szczegółowości
określonej w § 4 ust. 2, a w zakresie wydatków z budżetu środków europejskich zawartych
w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków
europejskich - w szczegółowości określonej w § 4 ust. 6.
4.
Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, o których mowa w § 4 ust. 4, mogą
być sporządzone w szczegółowości większej niż określona w § 4 ust. 2 i 5.
5.
Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych w terminie nie dłuższym niż 14 dni
od dnia otrzymania informacji o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, przyjętych
w uchwale budżetowej, sporządzają plany finansowe swoich jednostek przez dostosowanie
projektów planów finansowych samorządowych jednostek budżetowych, o których mowa w
§ 7.
§ 9.
1.
Projekty planów dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków z nich finansowanych
są przekazywane przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej zarządowi jednostki
samorządu terytorialnego w terminie określonym w § 5 ust. 3.
2.
Plany dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, ujęte w uchwale budżetowej stanowią
prognozę gromadzonych dochodów, a w zakresie wydatków - nieprzekraczalny limit oraz
stanowią podstawę gospodarki finansowej.
3.
Plany dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków z nich finansowanych
utworzonych w ciągu roku budżetowego ujmowane są w uchwale budżetowej na najbliższej
sesji organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, nie później jednak niż
w ciągu trzech miesięcy od dnia ich utworzenia.
Rozdział 3
Sposób dokonywania zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania tych zmian
§ 10.
1.
Minister Finansów zawiadamia dysponentów części budżetowych o podjętych przez Radę
Ministrów, Prezesa Rady Ministrów lub Ministra Finansów decyzjach wprowadzających
zmiany w wydatkach budżetu państwa.
2.
Dysponenci części budżetowych zawiadamiają w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia
otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, oraz w terminie nie dłuższym niż
7 dni od dnia dokonania zmian w planach finansowych kierowników podległych państwowych
jednostek budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, o zmianach
w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych, wynikających z decyzji, o
których mowa w ust. 1, oraz o zmianach dokonanych przez dysponenta części budżetowej.
3.
Zawiadomienia o zmianach, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmują wydatki w szczegółowości:
część, dział, rozdział i paragraf, a w przypadku planów finansowych dla wydatków z
budżetu środków europejskich - w szczegółowości: część, program finansowany z udziałem
środków europejskich, dział, rozdział oraz paragraf.
4.
Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych wprowadzają zmiany w planach
finansowych państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części
budżetowej, w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, o
którym mowa w ust. 2.
§ 11.
1.
Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych mogą dokonywać zmian w planach
finansowych państwowych jednostek budżetowych, w obrębie jednego rozdziału, na podstawie
i w granicach upoważnień udzielonych im przez dysponentów części budżetowych.
2.
Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta
części budżetowej, informują dysponentów części budżetowych o dokonanych przeniesieniach
w terminach przez nich ustalonych.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do wydatków z budżetu środków europejskich
zawartych w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu
środków europejskich.
§ 12.
1.
Zarząd jednostki samorządu terytorialnego zawiadamia samorządowe jednostki budżetowe
o dokonanych zmianach planów dochodów i wydatków wprowadzanych w toku wykonywania
budżetu.
2.
Zawiadomienia, o których mowa w ust. 1, stanowią podstawę dokonania zmian w planach
finansowych samorządowych jednostek budżetowych.
3.
Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych mogą dokonywać przeniesień planowanych
wydatków w planach finansowych samorządowych jednostek budżetowych, w granicach upoważnień
przyznanych przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego.
4.
Dokonywanie zmian w planach finansowych dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy,
i wydatków nimi finansowanych oraz zatwierdzenie zmian w tych planach następuje zgodnie
z uchwałą organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego.
5.
Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, w terminie 7 dni od dnia dokonania
zmiany w planach finansowych, o których mowa w ust. 3, zawiadamiają zarząd o dokonanych
zmianach.
§ 13.
Odprowadzenie środków finansowych, o których mowa w art. 223 ust. 4 ustawy, do budżetu
jednostki samorządu terytorialnego jest planowane w dziale i rozdziale właściwym dla
rodzaju działalności określonym w przepisach o klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych.
Rozdział 4
Tryb pobierania dochodów i dokonywania wydatków państwowych jednostek budżetowych
§ 14.
1.
Państwowe jednostki budżetowe realizujące dochody budżetowe:
1)
prawidłowo i terminowo ustalają należności z tytułu dochodów budżetu państwa;
2)
pobierają wpłaty i terminowo dokonują zwrotów nadpłat;
3)
prowadzą ewidencję dochodów budżetowych według części, działów i rozdziałów określających
rodzaj działalności oraz według paragrafów klasyfikacji;
4)
terminowo wysyłają do zobowiązanych wezwania do zapłaty;
5)
terminowo wysyłają do zobowiązanych upomnienia oraz podejmują w stosunku do nich czynności
zmierzające do wykonania zobowiązania w drodze egzekucji;
6)
w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach umarzają należności bądź
podejmują działania zgodnie z odrębnymi przepisami.
2.
Kierownicy państwowych jednostek budżetowych będący organami podatkowymi ustalają
i pobierają dochody z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności
budżetowych, w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach.
3.
Dochody budżetu państwa realizowane przez państwowe jednostki budżetowe powinny być
zaliczane na rachunek bieżący dochodów państwowej jednostki budżetowej, która prowadzi
wymiar lub pobór i ewidencję danej należności.
§ 15.
1.
Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą ewidencję wydatków - uwzględniając
klasyfikację paragrafów wydatków, określoną w przepisach o szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
- umożliwiającą ustalenie wielkości zaangażowanych środków, wysokości poniesionych
wydatków oraz ich zgodności z planem finansowym.
2.
Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą dodatkową ewidencję wydatków
- uwzględniając szczegółową klasyfikację wydatków strukturalnych określoną w rozporządzeniu
wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy - umożliwiającą ustalenie wysokości
poniesionych wydatków na cele strukturalne, w tym ze środków funduszy strukturalnych.
3.
Kierownicy państwowych jednostek budżetowych dokonują wydatków do wysokości kwot ujętych
w planie finansowym jednostki, przeznaczonych na dany cel lub zadanie.
4.
Wydatki państwowych jednostek budżetowych dokonywane są zgodnie z zasadami określonymi
w ustawie.
5.
Wydatki państwowych jednostek budżetowych dokonywane są zgodnie z przepisami dotyczącymi
poszczególnych rodzajów wydatków.
6.
Zaliczki mogą być udzielane wyłącznie w zakresie określonym w odrębnych przepisach.
§ 16.
1.
Państwowe jednostki budżetowe prowadzą ewidencję kosztów i wydatków realizacji inwestycji
umożliwiającą ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości zaangażowania środków,
w tym otrzymanych od innych jednostek organizacyjnych.
2.
Środki finansowe przeznaczone na finansowanie inwestycji, otrzymane przez państwowe
jednostki budżetowe od innych jednostek organizacyjnych, są przechowywane zgodnie
z przepisami regulującymi dokonywanie operacji na rachunkach bankowych prowadzonych
dla obsługi budżetu państwa.
§ 17.
1.
Państwowe jednostki budżetowe przyjmujące dochody do kasy lub za pośrednictwem operatora
wyznaczonego lub innego operatora pocztowego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe , są obowiązane do przekazania ich w dniu pobrania (wpływu) na właściwy rachunek bieżący
dochodów.3)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 2. W uzasadnionych przypadkach, w zależności od wysokości przyjętej gotówki oraz właściwego
jej zabezpieczenia, kierownik jednostki może podjąć decyzję określającą częstotliwość
przekazywania gotówki do banku, z zachowaniem terminów, określonych w odrębnych przepisach,
dotyczących wpłat pobranych dochodów budżetowych do budżetu.
2.
Przepis ust. 1 nie dotyczy stałego zapasu gotówki na bieżące wydatki.
3.
Wpłaty należne państwowej jednostce budżetowej, dokonane na jej niewłaściwy rachunek
bankowy, państwowa jednostka budżetowa przekazuje na właściwy rachunek we własnym
zakresie.
§ 18.
1.
Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych (pobranych) lub orzeczonych do zwrotu stanowią
nadpłaty.
2.
Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, państwowa jednostka budżetowa zalicza
nadpłaty na inne wymagalne należności przypadające od tego samego dłużnika, a w razie
braku takich należności - zwraca je uprawnionej osobie.
3.
Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych, powstałych zarówno w bieżącym roku budżetowym,
jak i w ubiegłych latach budżetowych, ujmuje się w tej podziałce klasyfikacji dochodów,
na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju.
4.
Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane przez
kierownika i głównego księgowego państwowej jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem
§ 32.
5.
Polecenie, o którym mowa w ust. 4, zawiera uzasadnienie zwrotu i wskazanie daty wpłaty
zwracanej kwoty.
6.
Oprocentowanie nadpłat należności budżetowych pomniejsza dochody budżetowe z tytułu
odsetek za zwłokę.
7.
Oprocentowanie nadpłat podatków zaliczanych na zaległość podatkową powiększa dochody
budżetowe z tytułu odsetek od tych zaległości.
8.
Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, opłaty przekazów pocztowych i opłaty
bankowe związane ze zwrotem nadpłat obciążają wydatki budżetowe jednostki dokonującej
zwrotu nadpłaty.
§ 19.
1.
Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe zwroty wydatków dokonanych w tym samym
roku budżetowym zmniejszają wykonanie planowanych wydatków w tym roku budżetowym.
2.
Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe zwroty wydatków dokonanych w poprzednich
latach budżetowych stanowią dochody budżetu państwa.
§ 20.
1.
Zwroty wydatków państwowych jednostek budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków
europejskich w tym samym roku budżetowym, wpływające na rachunek bankowy Ministra
Finansów w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący do obsługi płatności w ramach programów
finansowanych z udziałem środków europejskich, zmniejszają wykonanie planowanych wydatków
państwowych jednostek budżetowych w ramach budżetu środków europejskich w tym roku
budżetowym, po otrzymaniu z Banku Gospodarstwa Krajowego, zgodnie z odrębnymi przepisami,
informacji o dokonanych zwrotach.
2.
Zwroty wydatków państwowych jednostek budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków
europejskich w poprzednich latach budżetowych są przekazywane na rachunek bankowy
Ministra Finansów w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący do obsługi płatności w ramach
programów finansowanych z udziałem środków europejskich, o ile odrębne przepisy nie
stanowią inaczej.
3.
Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe z budżetu Unii Europejskiej oraz ze źródeł
zagranicznych niepodlegających zwrotowi, niepochodzące z budżetu środków europejskich,
zwroty wydatków poniesionych na programy i projekty realizowane z udziałem tych środków,
stanowią dochody budżetu państwa, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej.
§ 21.
1.
Oprocentowanie sum depozytowych oraz sum na zlecenie, stanowiących własność osób fizycznych,
prawnych i innych jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, powiększa
ich wartość, chyba że odrębne przepisy stanowią inaczej.
2.
Depozyty państwowych jednostek budżetowych w postaci środków pieniężnych, składane
w związku z postępowaniem karnym: w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie
skarbowe, administracyjnym, cywilnym oraz w sprawach o wykroczenia, w wypadku konieczności
zachowania konkretnych egzemplarzy środków pieniężnych, jednostki te przekazują do
przechowania bankom w postaci depozytu zamkniętego.
3.
Przepisy ust. 1 dotyczą również środków finansowych przekazanych państwowym jednostkom
budżetowym przez Agencję Mienia Wojskowego oraz na inwestycje i modernizację uzbrojenia
i wyposażenia organów i jednostek podległych ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych.
§ 22.
Oprocentowanie sum depozytowych oraz sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki
budżetowe stanowi dochody budżetu państwa.
§ 23.
1.
Państwowa jednostka budżetowa może zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym
roku do wysokości kwot wydatków ujętych w zatwierdzonym planie finansowym, pomniejszonych
o wydatki na wynagrodzenia i uposażenia oraz obligatoryjne wpłaty płatnika.
2.
Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą być zaciągane tylko w wypadku, gdy umowy
te uzasadnione są odpowiednimi programami prac i są zawierane zgodnie z terminami
wprowadzonymi przepisami o zamówieniach publicznych. Mogą być również zaciągane zobowiązania
z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędna do zapewnienia ciągłości
działania jednostki i termin zapłaty upływa w roku następnym.
Rozdział 5
Sposób prowadzenia gospodarki finansowej państwowych jednostek organizacyjnych działających poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej
§ 24.
1.
Planowane dochody i wydatki państwowych jednostek budżetowych działających poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, zwanych dalej „placówkami”, są ustalane oddzielnie dla
każdej placówki przez dysponenta części budżetowej.
2.
Dysponent części budżetowej opracowuje dla podległych placówek:
1)
projekty planów finansowych na następny rok budżetowy, zgodnie z projektem ustawy
budżetowej i do dnia 30 grudnia przekazuje kierownikom placówek;
2)
plany finansowe placówek, na podstawie kwot wynikających z uchwalonej ustawy budżetowej
i w terminie 21 dni od dnia ogłoszenia ustawy budżetowej przekazuje kierownikom placówek.
3.
Dysponent części budżetowej, uwzględniając specyfikę działania i wielkość niektórych
placówek, może opracować dla nich harmonogram realizacji dochodów i wydatków. Harmonogram
realizacji dochodów i wydatków placówki dysponent części budżetowej przekazuje kierownikowi
placówki w terminie 30 dni od dnia otrzymania uzgodnionego z Ministrem Finansów harmonogramu
realizacji dochodów i wydatków dysponenta.
4.
Kierownik placówki opracowuje plan finansowy środków przeznaczonych na finansowanie
wydatków inwestycyjnych placówek. Plan ten zatwierdza dysponent części budżetowej,
któremu podlega placówka.
5.
Plan, o którym mowa w ust. 4, stanowi podstawę gospodarowania środkami przeznaczonymi
na finansowanie wydatków inwestycyjnych placówki.
6.
Dysponent części budżetowej opracowuje łączny plan finansowy środków przeznaczonych
na finansowanie wydatków inwestycyjnych wszystkich placówek.
§ 25.
1.
Dysponent części budżetowej może dokonać zmian w planach finansowych placówek w ramach
uprawnień określonych w ustawie. O dokonanych zmianach dysponent części budżetowej
zawiadamia kierownika placówki.
2.
Kierownik placówki może dokonać zmian w planie finansowym wydatków placówki w zakresie
określonym w upoważnieniu otrzymanym od dysponenta części budżetowej, informując go
niezwłocznie o dokonanych zmianach.
§ 26.
Kierownik placówki, w przypadku podjęcia decyzji o gromadzeniu na wydzielonym rachunku
bankowym dochodów uzyskiwanych z tytułów określonych w art. 163 ust. 1 ustawy, opracowuje
i przekazuje dysponentowi części budżetowej do zatwierdzenia plan finansowy tych dochodów
i wydatków nimi finansowanych.
§ 27.
1.
Dysponent części budżetowej przekazuje placówkom z rachunku bieżącego wydatków środki
pieniężne na wykonanie wydatków budżetowych ujętych w planach finansowych placówek,
a placówki przekazują środki pieniężne uzyskane z tytułu wykonania dochodów budżetowych
placówek, na polecenie dysponenta części budżetowej, na rachunek bieżący dochodów
dysponenta części budżetowej.
2.
Dysponent części budżetowej może pozostawić w placówce środki budżetowe pochodzące
z wykonanych dochodów budżetowych i sfinansować z tych środków pieniężnych wydatki
budżetowe placówki lub przekazać te środki do innej podległej temu dysponentowi placówki
na sfinansowanie wydatków budżetowych.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2:
1)
dysponent części budżetowej równowartość środków pieniężnych wykorzystanych na finansowanie
wydatków budżetowych przekazuje z rachunku bieżącego wydatków, ze środków zaplanowanych
w części budżetu państwa będącej w jego dyspozycji na finansowanie wydatków budżetowych
placówek, na rachunek bieżący dochodów, w ramach realizacji dochodów budżetu państwa;
2)
kierownik placówki rozlicza wykonane dochody budżetowe i wykonane wydatki budżetowe
oraz środki pieniężne z wykonanych dochodów budżetowych pozostawionych w placówce
na pokrycie wykonywanych wydatków budżetowych w sprawozdaniach budżetowych, o których
mowa w przepisach odrębnych.
4.
Dysponent części budżetowej może pozostawić w placówce środki pieniężne pozostałe
w wyniku niewykonania planowanych w roku budżetowym wydatków na sfinansowanie planowanych
wydatków budżetowych następnego roku.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4:
1)
dysponent części budżetowej przekazuje równowartość niewykorzystanych środków pieniężnych
na rachunek bieżący budżetu państwa z rachunku bieżącego wydatków;
2)
kierownik placówki wykazuje niewykorzystane środki pieniężne w sprawozdaniach budżetowych
placówki na koniec roku.
§ 28.
Do czasu otrzymania przez placówkę planu finansowego, o którym mowa w § 24 ust. 2
pkt 2:
1)
dysponent części budżetowej przekazuje środki odpowiednio do kwot przyjętych w projekcie
planu placówki;
2)
wydatki placówki są ponoszone w granicach kwot określonych przez dysponenta części
budżetowej.
§ 29.
1.
Dysponent części budżetowej może wyposażyć placówkę w stałą zaliczkę, która jest przeznaczona
na zapewnienie wydatków budżetowych w stanie wyższej konieczności lub w przypadku
braku środków budżetowych dla zapewnienia ciągłości działania placówki.
2.
Stała zaliczka tworzona jest w wysokości określonej przez dysponenta części budżetowej.
3.
Dysponent części budżetowej może zmienić wysokość stałej zaliczki przez jej zwiększenie
lub przez jej przeznaczenie na:
1)
pokrycie bieżących wydatków placówki;
2)
przekazanie na stałą zaliczkę innej placówki;
3)
pokrycie zwiększonych kosztów wynikających z różnicy kursowej;
4)
finansowanie inwestycji placówki.
§ 30.
1.
Placówka zleca obsługę rachunków bankowych na zasadach obowiązujących w kraju będącym
siedzibą placówki przy uwzględnieniu wysokości kosztów obsługi i wiarygodności banku.
2.
W zależności od miejscowych warunków politycznych i gospodarczych kierownik placówki,
za zgodą dysponenta części budżetowej, może w odmienny sposób przechowywać środki
finansowe oraz prowadzić gospodarkę finansową bez wykorzystania rachunków bankowych
lub z wykorzystaniem rachunków bankowych w ograniczonym zakresie albo z wykorzystaniem
rachunków terminowych dla przyjmowania dochodów i dokonywania wydatków.
§ 31.
Placówki realizujące dochody budżetowe, stosując przepisy § 14 ust. 1 i 2, uwzględniają
warunki gospodarcze i polityczne oraz przepisy prawa miejscowego, a także konwencji
i protokołu dyplomatycznego.
§ 32.
W placówkach podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane
przez kierownika i księgowego placówki.
§ 33.
Zaliczki na koszty leczenia pracowników placówek mogą być udzielane na podstawie odrębnych
przepisów.
§ 34.
Przepisy niniejszego rozdziału mogą być stosowane przez Ministra Obrony Narodowej
w odniesieniu do Polskich Przedstawicielstw Wojskowych i Polskich Zespołów Łącznikowych
przy organizacjach międzynarodowych oraz międzynarodowych dowództwach wojskowych i
w odniesieniu do ataszatów obrony przy Przedstawicielstwach Dyplomatycznych Rzeczypospolitej
Polskiej.
Rozdział 6
Sposób prowadzenia gospodarki finansowej samorządowych zakładów budżetowych, w tym sposób i tryb sporządzania planów finansowych
§ 35.
1.
Samorządowy zakład budżetowy posiada odrębny rachunek bankowy.
2.
Z rachunku samorządowego zakładu budżetowego można dokonywać wypłat do wysokości środków
zgromadzonych na tym rachunku.
3.
Odsetki od środków własnych, z wyłączeniem dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
zgromadzonych na rachunku, o którym mowa w ust. 1, stanowią przychody samorządowego
zakładu budżetowego.
4.
Decyzja o likwidacji samorządowego zakładu budżetowego stanowi dla banku podstawę
do zamknięcia rachunku oraz przekazania środków finansowych, pozostałych po dokonaniu
rozliczeń likwidacyjnych, na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
§ 36.
1.
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych
zakładów budżetowych, w terminie określonym w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje o
kwotach przychodów i kosztów przyjętych w projekcie uchwały budżetowej w szczegółowości
określonej przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie
art. 234 ustawy, w celu opracowania projektów planów finansowych.
2.
Projekty planów finansowych zapewniające zgodność kwot przychodów i kosztów z projektem
uchwały budżetowej są zatwierdzane przez kierowników samorządowych zakładów budżetowych
i przekazywane zarządowi jednostki samorządu terytorialnego w terminie 30 dni od dnia
otrzymania informacji, o której mowa w ust. 1, nie później niż do dnia 22 grudnia
roku poprzedzającego rok budżetowy.
3.
Zarząd jednostki samorządu terytorialnego weryfikuje otrzymane projekty w trybie i
terminie określonym w § 6 ust. 2.
4.
Projekt planu finansowego zweryfikowany w trybie, określonym w § 6 ust. 2, stanowi
podstawę gospodarki finansowej od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia uchwalenia
uchwały budżetowej.
§ 37.
Projekty planów finansowych oraz plany finansowe samorządowych zakładów budżetowych
sporządzane są w szczegółowości: dział, rozdział i paragraf.
§ 38.
1.
Dotacje celowe udzielone samorządowemu zakładowi budżetowemu z budżetu jednostki samorządu
terytorialnego mogą być wykorzystywane wyłącznie na cele, na które zostały przyznane;
dotacje te, w części, w jakiej nie zostały wykorzystane w roku budżetowym, podlegają
zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
2.
Samorządowe zakłady budżetowe prowadzą ewidencję kosztów realizacji inwestycji umożliwiającą
ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości zaangażowania środków, w tym otrzymanych
z budżetu dotacji.
§ 39.
W terminie 10 dni od dnia otrzymania, od zarządu jednostki samorządu terytorialnego,
informacji o kwotach przychodów i kosztów zakładu oraz wysokości dotacji i wpłat do
budżetu, kierownik samorządowego zakładu budżetowego dostosowuje do uchwały budżetowej
plan finansowy zakładu i zatwierdza go.
§ 40.
Samorządowy zakład budżetowy stosuje w planowaniu, ewidencji i sprawozdawczości dla
poszczególnych rodzajów przychodów i kosztów podziałki określone w przepisach o klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
niepodlegających zwrotowi.
§ 41.
1.
Kierownik samorządowego zakładu budżetowego może dokonywać zmian w planie finansowym
zakładu budżetowego, w ciągu roku budżetowego, w przypadku i pod warunkami określonymi
w art. 15 ust. 8 ustawy.
2.
Inne niż wymienione w ust. 1 zmiany planu finansowego mogą być dokonywane tylko po
uprzednim wprowadzeniu zmian w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego.
3.
W przypadku realizowania przez samorządowy zakład budżetowy niższych od zaplanowanych
przychodów, realizacja odpowiednio niższych kosztów następuje bez konieczności dokonywania
zmian planu finansowego.
4.
Nie wymaga dokonywania zmian planu finansowego samorządowego zakładu budżetowego realizacja
planu kosztów, polegająca na przeniesieniach pomiędzy paragrafami, przy uwzględnieniu
ograniczeń określonych prawem.
Rozdział 7
Sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych w samorządowych zakładach budżetowych
§ 42.
Rozliczenia samorządowego zakładu budżetowego z budżetem jednostki samorządu terytorialnego
są planowane w dziale i rozdziale właściwym dla przeważającego rodzaju działalności
samorządowego zakładu budżetowego określonego w przepisach o klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
niepodlegających zwrotowi.
§ 43.
1.
Planowany stan środków obrotowych działalności samorządowego zakładu budżetowego na
koniec roku nie może przekraczać 1/6 rocznych planowanych na rok następny kosztów
wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń.
2.
Faktyczny stan środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku
ustala się jako różnicę między sumą stanu środków obrotowych na początek roku i przychodów
należnych związanych z prowadzoną działalnością a sumą opłaconych kosztów, zobowiązań
i nieponiesionych wydatków na inwestycje finansowane ze środków własnych, ujętych
w zatwierdzonym planie finansowym samorządowego zakładu budżetowego, z zastrzeżeniem
§ 38 ust. 1.
3.
W celu ustalenia wpłaty do budżetu z tytułu nadwyżki środków obrotowych do planowanego
i faktycznego stanu środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego nie są zaliczane
otrzymane darowizny pieniężne.
§ 44.
Samorządowy zakład budżetowy planuje jako wpłatę do budżetu jednostki samorządu terytorialnego
różnicę między sumą planowanych przychodów, powiększonych o planowany stan środków
obrotowych na początek roku, a sumą planowanych kosztów, powiększonych o planowany
stan środków obrotowych na koniec roku.
§ 45.
1.
Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje samorządowym zakładom budżetowym
dotacje, o których mowa w art. 15 ust. 3 pkt 1 i ust. 5 ustawy, w wysokości odpowiedniej
do stopnia realizacji finansowanych zadań.
2.
Kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu
terytorialnego, w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku, rozliczenie wykorzystania
dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd.
3.
Zarząd jednostki samorządu terytorialnego, w przypadku stwierdzenia wykorzystania
dotacji niezgodnie z przeznaczeniem lub pobrania w nadmiernej wysokości, wydaje decyzję
o zwrocie dotacji do budżetu jednostki samorządu terytorialnego wraz z odsetkami,
w wysokości i terminie określonych w art. 252 ust. 1 ustawy.
Rozdział 8
Przepis końcowy
§ 46.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 938 i 1646, z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i 1877 oraz z 2015 r. poz. 238,
532, 1045, 1117, 1130, 1189, 1190, 1269, 1358 i 1513.
2)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września
2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej
jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. poz. 1280), które
weszło w życie z dniem 1 października 2014 r.
3)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 2.
4)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów
budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu
w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. Nr 116, poz. 783 oraz z 2008 r. Nr 23, poz.
135), które utraciło moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, zgodnie
z art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę
o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241).