Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 5 marca 2014 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku tonażowym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych
innych ustaw ,
2)
ustawą z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 3 marca 2014 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy nie obejmuje:
1)
art. 14-18 ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , które stanowią:
„
Art. 14.
W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych w art. 12 po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolniony jest także, w okresie opodatkowania podatkiem
tonażowym, armator w zakresie przychodów z działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym.
”
.
Art. 15.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 w pkt 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„
6)
przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z zastrzeżeniem art. 24 ust. 1a.
”
;
2)
w art. 6 ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,
gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej
dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
”
;
3)
w art. 22n ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając ewidencję, o której mowa
w ust. 2, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania
w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatku tonażowego.
”
;
4)
w art. 24a po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podatnicy będący armatorami w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
podatkiem dochodowym, są obowiązani w prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach
rachunkowych, o których mowa w ust. 1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty
na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym
i podatkiem dochodowym.
”
.
Art. 16.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.
”
;
2)
w art. 9 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podatnicy będący armatorami w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
podatkiem dochodowym, są obowiązani w ewidencji, o której mowa w ust. 1, wyodrębnić
przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje działalności podlegającej
opodatkowaniu podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.
”
;
3)
w art. 16g dodaje się ust. 20 w brzmieniu:
„
20.
W razie zmiany formy opodatkowania z podatku tonażowego na podatek dochodowy podatnicy
w ewidencji, o której mowa w art. 9, uwzględniają odpisy amortyzacyjne przypadające
za okres opodatkowania w formie podatku tonażowego.
”
.
Art. 17.
W ustawie z dnia 1 grudnia 1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu
Państwa w art. 5 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Z wpłat, o których mowa w art. 4, zwolniony jest także, w okresie opodatkowania podatkiem
tonażowym, armator w zakresie przychodów z działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym.
”
.
Art. 18.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w art. 15 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podatnicy będący armatorami w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody
podlegające opodatkowaniu podatkiem tonażowym i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.”.
”
;
”
;
2)
art. 7-9 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz
niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 7.
1.
Armator opodatkowany podatkiem tonażowym w dniu wejścia w życie ustawy podlega opodatkowaniu
tym podatkiem na dotychczasowych zasadach do dnia 31 grudnia 2013 r.
2.
Armator, o którym mowa w ust. 1, staje się podatnikiem podatku tonażowego na zasadach
określonych w ustawie, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
jeżeli do dnia 31 grudnia 2013 r., złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym, według wzoru ustalonego
w przepisach wydanych na podstawie art. 13 ustawy, o której mowa w art. 1.
3.
Armator opodatkowany podatkiem tonażowym w dniu wejścia w życie ustawy, może wybrać
opodatkowanie podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie, o której mowa
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, od dnia 1 stycznia 2013 r., jeżeli
do dnia 20 stycznia 2013 r. złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie
o wyborze opodatkowania, o którym mowa w ust. 2.
4.
W przypadku armatora, o którym mowa w ust. 1-3, dotychczasowy okres opodatkowania
podatkiem tonażowym podlega zaliczeniu do 10-letniego okresu opodatkowania określonego
w ustawie, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
5.
Armator, który złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym przed
dniem 1 stycznia 2013 r., a przed tym dniem nie rozpocznie się okres opodatkowania
podatkiem tonażowym, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie, o której
mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, chyba że do dnia 20 stycznia
2013 r. zrezygnuje z opodatkowania podatkiem tonażowym poprzez złożenie stosownego
oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Art. 8.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy, o której
mowa w art. 1, zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, nie dłużej jednak, niż przez okres 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 9.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
”
;
3)
art. 11 ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku
tonażowym , który stanowi:
„
Art. 11.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 r., z wyjątkiem art. 4 ust. 2, który
wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
a)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r.
Nr 18, poz. 82, z 1994 r. Nr 121, poz. 591, z 1995 r. Nr 154, poz. 791 oraz z 2002 r.
Nr 156, poz. 1301.
b)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.
1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,
Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509,
z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr
65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222,
poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54,
poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203,
1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz.
2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr
30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852,
Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz.
1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz.
1538 oraz z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr
136, poz. 970 i Nr 157, poz. 1119.
c)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr
122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz.
1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179,
Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r.
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz.
1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz.
257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146,
poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr
25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298,
Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538
oraz z 2006 r. Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970 i Nr 157, poz.
1119.
d)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i
Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i
1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,
poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135,
poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr
263, poz. 2619 oraz z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz.
1420.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 11)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1540), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2013 r..
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów (przychodów)
osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe
w żegludze międzynarodowej.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
12)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
konwencji SOLAS - rozumie się przez to Międzynarodową konwencję o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzoną w Londynie
dnia 1 listopada 1974 r. wraz z Protokołem z 1978 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 17 lutego 1978 r. , oraz Protokołem z 1988 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 11 listopada 1988 r. ;
22)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
Dokumencie Zgodności - rozumie się przez to dokument wydany zgodnie z konwencją SOLAS
przedsiębiorcy żeglugowemu, który spełnia wymagania Międzynarodowego kodeksu zarządzania
bezpieczną eksploatacją statków i zapobieganiem zanieczyszczaniu (Kodeks ISM), określonego
w rozdziale IX konwencji SOLAS;
3)
przedsiębiorcy żeglugowym - rozumie się przez to:3)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
a)
osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , mającą odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, która spełnia przynajmniej jeden z warunków:5)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. a ustawy
z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym (Dz.
U. poz. 1387), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
b)
wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mającego siedzibę,
zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia
przynajmniej jeden z warunków:6)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 5.
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
c)
przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej prowadzącego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność, o której mowa w
art. 3 ust. 1 i 2, który spełnia przynajmniej jeden z warunków:
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności;
4)
żegludze międzynarodowej - rozumie się przez to żeglugę morską wykonywaną między:
a8)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami polskimi, pod
warunkiem że żegluga między portami polskimi jest częścią podróży morskiej do portu
zagranicznego, lub
b8)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą polskiego morza
terytorialnego,
c)
portami zagranicznymi;
5)
statku - rozumie się przez to morski statek handlowy o polskiej przynależności;
6)
transporcie multimodalnym - rozumie się przez to przewozy dokonywane na podstawie
jednego dokumentu przewozowego różnymi środkami transportu, w tym statkiem;
7)
okresie eksploatacji statku - rozumie się przez to okres, w którym statek jest wpisany
do polskiego rejestru okrętowego;
8)
pojemności netto (NT) albo pojemności brutto (GT) - rozumie się przez to odpowiednio
pojemność netto (NT) albo pojemność brutto (GT) statku ustaloną w międzynarodowym
świadectwie pomiarowym;
9)
okresie opodatkowania - rozumie się przez to okres opodatkowania podatkiem tonażowym;
109)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
zarządzaniu cudzym statkiem - rozumie się przez to zarządzanie techniczne polegające
na zapewnieniu statkowi zdatności do żeglugi i zgodności z wymaganiami technicznymi,
dotyczącymi bezpieczeństwa i ochrony oraz zarządzanie załogą polegające na zapewnieniu
obsady statku załogą o właściwych kwalifikacjach i wymaganym składzie, oraz prowadzeniu
wszystkich spraw związanych z załogą, w szczególności: przygotowaniu listy płac, zapewnieniu
członkom załogi ochrony ubezpieczeniowej od następstw nieszczęśliwych wypadków i na
wypadek inwalidztwa, organizowaniu podróży na statek i ze statku, zapewnieniu wymaganych
wiz, możliwości korzystania z usług opieki medycznej oraz dokonywaniu oceny pracy
członków załogi i ich szkolenia.
Art. 3.
110)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność
polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków
o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:
1)
przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a)
holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
b)
pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz wydobytego materiału drogą morską,
2)
ratownictwa pełnomorskiego
- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
210)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego
w zakresie:
1)
dzierżawy i użytkowania kontenerów,
2)
prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,
3)
prowadzenia terminali pasażerskich,
4)
sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego
w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,
5)
prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,
6)
dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,
7)
przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,
8)
zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność
z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych
przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,
9)
świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia,
związanych z załogą statku,
10)
zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków
- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa
w ust. 1.
3.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:
1)
poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z dna morskiego;
2)
rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;
3)
budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub urządzeń portowych;
4)
budowy elektrowni wiatrowych;
5)
budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;
6)
budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;
7)
prac podwodnych;
8)
świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;
9)
żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;
10)
edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;
11)
eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności
żeglugowej.
Rozdział 2
Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Art. 411)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód przedsiębiorcy żeglugowego
z działalności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający
iloczynowi dobowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji
w danym miesiącu wszystkich statków przedsiębiorcy żeglugowego, z których dochód opodatkowany
jest podatkiem tonażowym.
2.
W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę
opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności podlegającej opodatkowaniu
na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej
zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków
spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej,
z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym, określony proporcjonalnie
do prawa takiego przedsiębiorcy żeglugowego w udziale w zysku spółki. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Art. 5.
112)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT) statku od każdych 100
jednostek, według stawek wyrażonych w euro, określonych w tabeli.
|
2.
Dobową stawkę ustaloną zgodnie z ust. 1 przelicza się na złote według kursu średniego
euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana, ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski. W przypadku gdy na ten dzień kurs średni nie został ogłoszony,
do przeliczenia stosuje się kurs ostatnio ogłoszony w danym miesiącu.
313)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący:
1)
pojemność netto (NT) mniejszą niż 50 jednostek pomija się;
2)
pojemność netto (NT) 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych 100 jednostek.
4.
Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 4.
Art. 6.
Art. 7.
115)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2
oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z innymi dochodami (przychodami)
przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie
innych ustaw.
216)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 5..
W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany
prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
związanych z działalnością, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy
żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić
spółka cywilna, spółka jawna i spółka komandytowa.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, sposób prowadzenia
wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w
ust. 2, kierując się koniecznością prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego,
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki
amortyzacyjnej.
Art. 8.
117)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego podatnikiem podatku tonażowego
ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we
współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia
sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.
2.
Podatek z tytułu, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie, bez wezwania, w terminie
do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin do wydatkowania
przychodu na cele wskazane w tym przepisie.
Rozdział 3
Pobór podatku
Art. 918)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę
żeglugowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,
zwanego dalej „oświadczeniem”.
2.
Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach podatku tonażowego,
którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.
3.
Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania,
a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna wykonywanie działalności, o której mowa
w art. 3 ust. 1 i 2, w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia
tej działalności.
4.
W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę żeglugowego, w szczególności
nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej, wraz z informacją
o posiadanym Dokumencie Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej
działalności przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach eksploatowanych
przez niego w żegludze międzynarodowej - według stanu na dzień złożenia oświadczenia,
takie jak: nazwa statku, numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej
(IMO), status statku u przedsiębiorcy żeglugowego, pojemność netto (NT) statku.
5.
Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach
podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych
w oświadczeniu w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zaistniała zmiana.
6.
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach
podatku tonażowego oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.
Art. 10.
119)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania
10 lat.
2.
W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.
421)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po
upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy
zakończył działalność.
5.
W przypadku sprzedaży albo utraty statków okres, o którym mowa w ust. 4, liczy się
od dnia wyrejestrowania statku z rejestru okrętowego.
Art. 1122)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym
okresem opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.
2.
W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
innych przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.
3.
W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania
jest faktyczny okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem
tonażowym.
Art. 12.
123)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać
podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4 i wpłacać bez wezwania do urzędu
skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku
tonażowego, w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za miesiąc
grudzień - w terminie złożenia zeznania.
223)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa
w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego
za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego.
4.
Podatek tonażowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy,
chyba że właściwy organ podatkowy lub właściwy organ kontroli skarbowej wyda decyzję,
w której określi inną wysokość podatku.
Art. 13.
Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
zeznania, o którym mowa w art. 12 ust. 2,
2)
oświadczenia
- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,
uwzględniając zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania
podatkowego.
Art. 13a25)Dodany przez art. 1 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej
decyzji Komisji Europejskiej o zgodności podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym.
Rozdział 4
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14-18.
(pominięte).26)Zamieszczone w obwieszczeniu.
Art. 19.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie
ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1540), która
weszła w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
3)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz.
1202 i Nr 234, poz. 1389 i 1391, z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i
1540, z 2013 r. poz. 21, 613, 888, 1012, 1027, 1036, 1287 i 1387 oraz z 2014 r. poz.
40 i 312.
5)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. a ustawy
z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym (Dz.
U. poz. 1387), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.
6)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 5.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 675, 983, 1036, 1238, 1304 i 1650.
8)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
9)
Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
10)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
14)
Przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
15)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 5.
17)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
18)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
19)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
20)
Przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
22)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
23)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
24)
Przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
25)
Dodany przez art. 1 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
26)
Zamieszczone w obwieszczeniu.