Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 21 sierpnia 2014 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości funduszy emerytalnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w § 2:
a)
pkt 14 otrzymuje brzmienie:
„
14)
Fundusz Gwarancyjny - fundusz, o którym mowa w art. 184 ustawy;
”
,
b)
w pkt 15:
-
-uchyla się lit. f,
-
-lit. g otrzymuje brzmienie:„
g)
z wpłat towarzystwa, podmiotów, o których mowa w art. 153 ust. 1 ustawy, lub depozytariusza wniesionych z tytułu naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 ust. 1, art. 153 ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrządzonych członkom funduszu;”,
c)
pkt 18 otrzymuje brzmienie:
„
18)
rynek regulowany - rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , oraz rynek, o którym mowa w art. 8 pkt 17 ustawy;
”
,
d)
pkt 23 otrzymuje brzmienie:
„
23)
portfel inwestycyjny - aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 ustawy i
w przepisach wydanych na podstawie art. 141 ust. 7 ustawy;
”
,
e)
pkt 25 otrzymuje brzmienie:
„
25)
cena nabycia - cenę zakupu składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami,
w tym obciążeniami o charakterze publicznoprawnym, z wyłączeniem wynagrodzenia depozytariusza;
”
,
f)
pkt 32 otrzymuje brzmienie:
„
32)
rachunek przeliczeniowy - rachunki pieniężne, na których, do czasu ich przeliczenia
na jednostki rozrachunkowe, są przechowywane w szczególności aktywa pieniężne, wpłaty
na rachunek rezerwowy, rachunek premiowy, aktywa pieniężne przeznaczone na wypłaty,
wypłaty transferowe, zwroty oraz wypłaty na rzecz towarzystwa; na rachunek przeliczeniowy
składają się rachunki wpłat, wypłat oraz rachunek kwot do wyjaśnienia;
”
;
2)
w § 11:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Wpłaty dokonane na rzecz członków funduszu, wpłaty dokonane przez członków dobrowolnego
funduszu, wpłaty na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy są ujmowane na rachunku
przeliczeniowym na dzień ich otrzymania.
”
,
b)
ust. 15 otrzymuje brzmienie:
„
15.
Zasadę, o której mowa w ust. 14, stosuje się odpowiednio do zwiększenia kapitału rezerwowego
i kapitału premiowego.
”
;
3)
w § 12 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Środki wpłacone do funduszu przez towarzystwo, podmiot, o którym mowa w art. 153 ust.
1 ustawy, lub depozytariusza z tytułu powstania szkód, o których mowa w art. 48 ust.
1, art. 153 ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe
w najbliższym dniu wyceny następującym po dniu ich przekazania, według wartości jednostki
rozrachunkowej z dnia wpłaty.
”
;
4)
w § 14 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
Nabycie lub zbycie aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami UE
lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD w celu, o którym mowa w art. 141 ust.
1 pkt 6 ustawy, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeprowadzenia transakcji.
”
;
5)
w § 15:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek premiowy środki należne od powszechnego towarzystwa
ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie
z tytułu nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.
”
,
b)
uchyla się ust. 4;
6)
w § 19 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zysk lub stratę ze zbycia aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami
UE lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD wylicza się zgodnie z metodą określoną
w ust. 1.
”
;
7)
w § 20 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Należną dywidendę wypłacaną w środkach pieniężnych lub w papierach wartościowych z
akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień,
w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy. Należną dywidendę wypłacaną
w środkach pieniężnych ujmuje się w należnościach, natomiast papiery wartościowe otrzymywane
z tytułu dywidendy są ujmowane w portfelu inwestycyjnym.
”
;
8)
w § 25 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Na dzień wyceny, aktywa denominowane w walutach państw będących członkami UE lub stronami
umowy o EOG, lub członkami OECD ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu
na walutę polską według średniego kursu wyliczanego i ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski na dzień wyceny.
”
;
9)
w § 27 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD.
”
;
10)
w § 28:
a)
pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD;
”
,
b)
dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
„
7)
koszty, o których mowa w art. 137 ust. 3 ustawy.
”
;
11)
w § 30 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Środki potrącone z rachunku funduszu, niestanowiące kosztów funduszu, o których mowa
w art. 136 ust. 1- 2c i art. 137 ust. 3 ustawy, podlegają refinansowaniu przez towarzystwo.
”
;
12)
w § 35 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
przychody z tytułu pokrycia szkody;
”
;
13)
w § 43 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Likwidator sporządza sprawozdanie finansowe na dzień rozpoczęcia i zakończenia likwidacji
funduszu, zawierające co najmniej:
”
;
14)
załączniki nr 1 i 2 do rozporządzenia otrzymują brzmienie określone odpowiednio w
załącznikach nr 1 i 2 do niniejszego rozporządzenia.
§ 2.
1.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych
sporządzanych za rok 2014.
2.
Przepis § 14 ust. 4 rozporządzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym
rozporządzeniem ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych
sporządzanych za rok 2015 oraz do półrocznych sprawozdań finansowych sporządzanych
w roku obrotowym 2015.
3.
Informacje dotyczące kosztów danin publicznych przekazywane są po raz pierwszy w rocznym
sprawozdaniu finansowym sporządzanym za rok 2015 oraz półrocznym sprawozdaniu finansowym
sporządzanym w roku obrotowym 2015.
§ 3.
1.
Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych oraz półroczne
sprawozdania finansowe otwartych funduszy emerytalnych sporządzane w roku obrotowym
2014 obejmują dodatkowo:
1)
w Bilansie:
a)
w pozycji „II. Zobowiązania” - wartość zobowiązań z tytułu nieprzeliczonych jednostek
na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego,
b)
odrębnie wartość kapitału części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego z uwzględnieniem
tej wartości w pozycji „Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy,
razem”;
2)
w Zestawieniu zmian w aktywach netto w pozycji „B. I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
w okresie sprawozdawczym, w tym”, odrębnie - liczbę jednostek rozrachunkowych na rachunku
części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego oraz liczbę
jednostek rozrachunkowych na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na
koniec okresu sprawozdawczego;
3)
w Zestawieniu zmian w kapitale własnym wartość kapitału części dodatkowej Funduszu
Gwarancyjnego, w tym wartość:
a)
kapitału na początek okresu sprawozdawczego,
b)
zmian w kapitale wraz z informacjami o:
-
-zwiększeniu z tytułu wpłat powszechnego towarzystwa emerytalnego,
-
-zmniejszeniu z tytułu zasilenia otwartego funduszu emerytalnego oraz wypłat na rzecz powszechnego towarzystwa emerytalnego,
c)
kapitału na koniec okresu sprawozdawczego.
2.
Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych w Dodatkowych
informacjach i objaśnieniach w pozycji „I. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu
za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji:” obejmują dodatkowo:
1)
w pozycji „2) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat” - informacje o wielkości
środków wpłaconych na rachunek części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;
2)
w pozycji „3) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat” - informacje o
wielkości środków wycofanych z rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;
3)
w pozycji „6) Należności od towarzystwa” - informacje o wielkości należności z tytułu
rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego.
§ 4.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 613 oraz z 2014 r. poz. 768 i 1100.
Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym otwartego funduszu
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególności:
1)
firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru
we właściwym rejestrze;
2)
nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu
kontynuacji działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz
czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuacji działalności funduszu;
5)
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
przejęcie aktywów zlikwidowanego funduszu - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe
sporządzone po przejęciu aktywów zlikwidowanego funduszu;
6)
omówienie:
a)
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w
księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
b)
przyjętej metodologii wyceny,
c)
wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania
operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane
w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn
ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz
wynik finansowy funduszu.
Bilans
I.
Aktywa
1.
Portfel inwestycyjny
2.
Środki pieniężne
a)
na rachunkach bieżących
b)
na rachunku przeliczeniowym
-
-na rachunku wpłat
-
-na rachunku wypłat
-
-do wyjaśnienia
c)
na pozostałych rachunkach
3.
Należności
a)
z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego
b)
z tytułu dywidend
c)
z tytułu pożyczek
d)
z tytułu odsetek
e)
od towarzystwa
f)
z tytułu wpłat na rachunek premiowy
g)
pozostałe należności
4.
Rozliczenia międzyokresowe
II.
Zobowiązania
1.
Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2.
Z tytułu pożyczek i kredytów
3.
Wobec członków
4.
Wobec towarzystwa
5.
Wobec depozytariusza
6.
Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym
7.
Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym
8.
Pozostałe zobowiązania
9.
Rozliczenia międzyokresowe
III.
Aktywa netto (I-II)
IV.
Kapitał funduszu
V.
Kapitał rezerwowy
VI.
Kapitał premiowy
VII.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy
1.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji
2.
Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4.
Zakumulowane przychody z tytułu pokrycia szkody
VIII.
Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII)
Rachunek zysków i strat
I.
Przychody operacyjne
1.
Przychody portfela inwestycyjnego
a)
dywidendy i udziały w zyskach
b)
odsetki, w tym
-
-odsetki od dłużnych papierów wartościowych
-
-odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartościowych
-
-pozostałe
c)
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
d)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów
e)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych
f)
pozostałe przychody portfela inwestycyjnego
2.
Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych
3.
Różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD
4.
Pozostałe przychody
II.
Koszty operacyjne
1.
Koszty zarządzania funduszem
2.
Koszty zasilenia rachunku premiowego
3.
Koszty wynagrodzenia depozytariusza
4.
Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
a)
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej
b)
pozostałe koszty inwestycyjne
5.
Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów
6.
Przychody z tytułu uzupełnienia aktywów funduszu środkami zgromadzonymi na rachunku
premiowym
7.
Różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD
8.
Koszty danin publicznoprawnych
9.
Pozostałe koszty
III.
Wynik z inwestycji (I-II)
IV.
Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
2.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
V.
Wynik z operacji (III+IV)
VI.
Przychody z tytułu pokrycia szkody
VII.
Wynik finansowy (V+VI)
Zestawienie zmian w aktywach netto
A.
Zmiana wartości aktywów netto
I.
Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
II.
Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym
1.
Wynik z inwestycji
2.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4.
Przychody z tytułu pokrycia szkody
III.
Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Zwiększenia kapitału z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
2.
Zmniejszenia kapitału z tytułu umorzenia jednostek rozrachunkowych
IV.
Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II+III)
V.
Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)
B.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
I.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego
2.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na początek okresu sprawozdawczego
4.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego
5.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na początek okresu sprawozdawczego
6.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na koniec okresu sprawozdawczego
II.
Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na początek okresu sprawozdawczego
2.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Procentowa zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
4.
Minimalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
5.
Maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
6.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na ostatni dzień wyceny w okresie
sprawozdawczym
Zestawienie zmian w kapitale własnym
I.
Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.
Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.1.
Zmiany w kapitale funduszu
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat członków
-
-otrzymanych wpłat transferowych
-
-pokrycia szkody
-
-pozostałe
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat transferowych
-
-wypłat osobom uprawnionym
-
-wypłaty do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ustalenia prawa do okresowej emerytury kapitałowej oraz innych wypłat realizowanych na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
-
-zwrotu błędnie wpłaconych składek
-
-pozostałe
1.2.
Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
2.
Kapitał rezerwowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
2.1.
Zmiany w kapitale rezerwowym
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat towarzystwa
-
-przeniesienia środków z rachunku premiowego
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat na rzecz towarzystwa
-
-pozostałe
2.2.
Kapitał rezerwowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Kapitał premiowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
3.1.
Zmiany w kapitale premiowym
a)
zwiększenia z tytułu
- wpłat towarzystwa
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-zasilenia rachunku rezerwowego
-
-zasilenia funduszu
-
-pozostałe
3.2.
Kapitał premiowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
4.
Wynik finansowy
II.
Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
Zestawienie portfela inwestycyjnego
|
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
I.
Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy
w odniesieniu do pozycji:
1)
„Środki pieniężne na rachunkach bieżących”; informacje o wielkości:
a)
środków na rachunkach bieżących w banku depozytariuszu
b)
środków na rachunkach bieżących w innych bankach
c)
środków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu
d)
środków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
e)
waluty EUR
f)
waluty USD
g)
innych walut
h)
środków w drodze
i)
innych środków
2)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat”; informacje o wielkości:
a)
środków wpłaconych za członków
b)
środków wpłaconych na rachunek rezerwowy
c)
środków wpłaconych na rachunek premiowy
d)
środków z tytułu otrzymanych wypłat transferowych
e)
innych środków
3)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat”; informacje o wielkości środków:
a)
przeznaczonych na wypłaty transferowe
b)
przeznaczonych na wypłaty osobom upoważnionym
c)
przeznaczonych na wypłaty do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ustalenia prawa
do okresowej emerytury kapitałowej oraz innych wypłat realizowanych na rzecz Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych
d)
na rzecz towarzystwa z tytułu naliczonego rachunku premiowego
e)
na rzecz towarzystwa z tytułu rachunku rezerwowego
f)
nienależnych
g)
wycofanych z rachunku rezerwowego
h)
innych
4)
„Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkości
należności z tytułu sprzedaży:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
5)
„Należności z tytułu odsetek”; informacje o wielkości odsetek od:
a)
rachunków bankowych
b)
składników portfela inwestycyjnego, w tym
-
-obligacji
-
-depozytów bankowych
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-listów zastawnych
-
-pozostałych
c)
kredytów
d)
pożyczek
e)
innych
6)
„Należności od towarzystwa”; informacje o wielkości należności z tytułu:
a)
rachunku rezerwowego
b)
rachunku premiowego
c)
pokrycia szkody
d)
innych
7)
„Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o
wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu
zaciągniętych:
a)
pożyczek krótkoterminowych
b)
kredytów długoterminowych
c)
kredytów krótkoterminowych
d)
innych
9)
„Zobowiązania wobec członków”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wpłat
b)
wypłat do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
c)
wypłat transferowych
d)
pokrycia szkody
e)
innych
10)
„Zobowiązania wobec towarzystwa”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wycofania nadpłaty
b)
opłaty od składki
c)
opłat transferowych
d)
opłat za zarządzanie
e)
opłat z rachunku rezerwowego
f)
innych
11)
„Zobowiązania pozostałe”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wypłat bezpośrednich
b)
wypłat bezpośrednich ratalnych
c)
innych
12)
Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, w tym rodzaje instrumentów pochodnych
z podaniem ich wartości nabycia oraz wartości godziwej
II.
Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący okres
sprawozdawczy:
1)
informacje o wielkości przychodów z:
a)
rachunków środków pieniężnych
b)
depozytów bankowych
c)
obligacji
d)
bankowych papierów wartościowych
e)
listów zastawnych
f)
kredytów
g)
innych, w tym
-
-dywidend i udziałów w zyskach
-
-odpisu dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
2)
informacje o dodatnich różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
3)
„Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkości kosztów z tytułu:
a)
refinansowania opłat na rzecz innych podmiotów krajowych
b)
refinansowania opłat na rzecz subdepozytariuszy
c)
opłat za przechowywanie
d)
opłat za rozliczanie
e)
weryfikacji wartości jednostki
f)
prowadzenia rachunków i przelewów
g)
innych
4)
informacje o ujemnych różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
5)
informacje na temat wielkości kosztów danin publicznoprawnych z podaniem przedmiotu
opodatkowania i podstawy prawnej
6)
„Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkości zysku (straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
7)
„Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkości zysku
(straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Przychody z tytułu pokrycia szkody”; informacje o wielkości przychodów:
a)
z rachunku rezerwowego
b)
ze środków towarzystwa
c)
ze środków Funduszu Gwarancyjnego
d)
innych
III.
Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bieżącym
okresie sprawozdawczym:
1)
koszty prowadzenia i obsługi rachunków bankowych
2)
koszty pożyczek i kredytów
3)
koszty przechowywania
4)
koszty transakcyjne
5)
koszty zarządzania
6)
koszty danin publicznoprawnych
7)
inne
Załącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym pracowniczego i dobrowolnego funduszu
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególności:
1)
firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru
we właściwym rejestrze;
2)
nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu
kontynuacji działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz
czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuacji działalności funduszu;
5)
omówienie:
a)
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w
księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
b)
przyjętej metodologii wyceny,
c)
wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania
operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane
w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn
ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz
wynik finansowy funduszu.
Bilans
I.
Aktywa
1.
Portfel inwestycyjny
2.
Środki pieniężne
a)
na rachunkach bieżących
b)
na rachunku przeliczeniowym
-
-na rachunku wpłat
-
-na rachunku wypłat
-
-do wyjaśnienia
c)
na pozostałych rachunkach
3.
Należności
a)
z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego
b)
z tytułu dywidend
c)
z tytułu pożyczek
d)
z tytułu odsetek
e)
od towarzystwa
f)
pozostałe należności
4.
Rozliczenia międzyokresowe
II.
Zobowiązania
1.
Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2.
Z tytułu pożyczek i kredytów
3.
Wobec członków
4.
Wobec towarzystwa
5.
Wobec depozytariusza
6.
Pozostałe zobowiązania
7.
Rozliczenia międzyokresowe
III.
Aktywa netto (I-II)
IV.
Kapitał funduszu
V.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy
1.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji
2.
Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
VI.
Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V)
Rachunek zysków i strat
I.
Przychody operacyjne
1.
Przychody portfela inwestycyjnego
a)
dywidendy i udziały w zyskach
b)
odsetki, w tym
-
-odsetki od dłużnych papierów wartościowych
-
-odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartościowych
-
-pozostałe
c)
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
d)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów
e)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych
f)
pozostałe przychody portfela inwestycyjnego
2.
Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych
3.
Różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD
4.
Pozostałe przychody
II.
Koszty operacyjne
1.
Koszty zarządzania funduszem
2.
Koszty wynagrodzenia depozytariusza
3.
Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
a)
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej
b)
pozostałe koszty inwestycyjne
4.
Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów
5.
Różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD
6.
Koszty danin publicznoprawnych
7.
Pozostałe koszty
III.
Wynik z inwestycji (I-II)
IV.
Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
2.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
V.
Wynik finansowy (III+IV)
Zestawienie zmian w aktywach netto
A.
Zmiana wartości aktywów netto
I.
Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
II.
Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym
1.
Wynik z inwestycji
2.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
III.
Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Zwiększenia kapitału z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
2.
Zmniejszenia kapitału z tytułu umorzenia jednostek rozrachunkowych
IV.
Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II+III)
V.
Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)
B.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
I.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego
2.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
II.
Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na początek okresu sprawozdawczego
2.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Procentowa zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
4.
Minimalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
5.
Maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
6.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na ostatni dzień wyceny w okresie
sprawozdawczym
Zestawienie zmian w kapitale własnym
I.
Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.
Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.1.
Zmiany w kapitale funduszu
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat członków
-
-otrzymanych wpłat transferowych
-
-pokrycia szkody
-
-pozostałe
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat transferowych - wypłat osobom uprawnionym
-
-wypłaty na wniosek oszczędzającego z IKE lub IKZE (dotyczy tylko dobrowolnego funduszu)
-
-zwrotu błędnie wpłaconych składek
-
-pozostałe
1.2.
Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
2.
Wynik finansowy
II.
Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
Zestawienie portfela inwestycyjnego
|
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
I.
Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy
w odniesieniu do pozycji:
1)
„Środki pieniężne na rachunkach bieżących”; informacje o wielkości:
a)
środków na rachunkach bieżących w banku depozytariuszu
b)
środków na rachunkach bieżących w innych bankach
c)
środków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu
d)
środków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
e)
waluty EUR
f)
waluty USD
g)
innych walut
h)
środków w drodze
i)
innych środków
2)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat”; informacje o wielkości:
a)
środków wpłaconych za członków (dotyczy pracowniczego funduszu)
b)
środków wpłaconych przez członków (dotyczy dobrowolnego funduszu)
c)
środków z tytułu otrzymanych wypłat transferowych
d)
innych środków
3)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat”; informacje o wielkości środków:
a)
przeznaczonych na wypłaty transferowe
b)
przeznaczonych na wypłaty osobom upoważnionym
c)
przeznaczonych na wypłaty na wniosek oszczędzającego z IKE lub IKZE (dotyczy tylko
dobrowolnego funduszu)
d)
innych
4)
„Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkości
należności z tytułu sprzedaży:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
5)
„Należności z tytułu odsetek”; informacje o wielkości odsetek od:
a)
rachunków bankowych
b)
składników portfela inwestycyjnego, w tym
-
-obligacji
-
-depozytów bankowych
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-listów zastawnych
-
-pozostałych
c)
kredytów
d)
pożyczek
e)
innych
6)
„Należności od towarzystwa”; informacje o wielkości należności z tytułu:
a)
pokrycia szkody
b)
innych
7)
„Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o
wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu
zaciągniętych:
a)
pożyczek krótkoterminowych
b)
kredytów długoterminowych
c)
kredytów krótkoterminowych
d)
innych
9)
„Zobowiązania wobec członków”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wpłat
b)
wypłat transferowych
c)
pokrycia szkody
d)
innych
10)
„Zobowiązania wobec towarzystwa”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
opłaty od składki
b)
opłat transferowych
c)
opłat za zarządzanie
d)
innych
11)
„Zobowiązania pozostałe”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wypłat bezpośrednich
b)
wypłat bezpośrednich ratalnych
c)
innych
12)
Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, w tym rodzaje instrumentów pochodnych
z podaniem ich wartości nabycia oraz wartości godziwej
II.
Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący okres
sprawozdawczy:
1)
informacje o wielkości przychodów z:
a)
rachunków środków pieniężnych
b)
depozytów bankowych
c)
obligacji
d)
bankowych papierów wartościowych
e)
listów zastawnych
f)
kredytów
g)
innych, w tym:
-
-dywidend i udziałów w zyskach,
-
-odpisu dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
2)
informacje o dodatnich różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
3)
„Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkości kosztów z tytułu:
a)
refinansowania opłat na rzecz innych podmiotów krajowych
b)
refinansowania opłat na rzecz subdepozytariuszy
c)
opłat za przechowywanie
d)
opłat za rozliczanie
e)
weryfikacji wartości jednostki
f)
prowadzenia rachunków i przelewów
g)
innych
4)
informacje o ujemnych różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
5)
informacje na temat wielkości kosztów danin publicznoprawnych z podaniem przedmiotu
opodatkowania i podstawy prawnej
6)
„Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkości zysku (straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
7)
„Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkości zysku
(straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych