Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 30 kwietnia 2013 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 24a ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów wprowadza się następujące zmiany:
1)
w § 5 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Karty przychodów powinny zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko pracownika,
identyfikator podatkowy (numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer Powszechnego
Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL)), miesiąc, w którym nastąpiła wypłata,
sumę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto (w gotówce i w naturze), koszty
uzyskania przychodu, składkę na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe),
podstawę obliczenia zaliczki w danym miesiącu, razem dochód narastająco od początku
roku, kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy obliczonej zgodnie z przepisami
ustawy o podatku dochodowym, składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, należną zaliczkę na podatek dochodowy,
datę przekazania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik
urzędu skarbowego.
”
;
2)
w § 12:
a)
w ust. 3:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej „fakturami”, wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub”, -
-po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu:„
1a)
dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, (dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów), zawierające co najmniej:a)
datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów),b)
wskazanie faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) - wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym,c)
wskazanie kwoty, o którą podatnik zmniejsza koszty uzyskania przychodów (zwiększa przychody),d)
podpis osoby sporządzającej dokument, lub1b)
dokumenty określające zwiększenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, (dowody zwiększenia kosztów), zawierające co najmniej:a)
datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zwiększenia kosztów uzyskania przychodów,b)
wskazanie faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) - wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym,c)
wskazanie kwoty, o którą podatnik zwiększa koszty uzyskania przychodów,d)
wskazanie dowodu potwierdzającego uregulowanie zobowiązania, o które podatnik zwiększa koszty uzyskania przychodów,e)
podpis osoby sporządzającej dokument, lub”,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 24d ustawy o podatku dochodowym, dokonuje się poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem
czerwonym.
”
;
3)
w § 20:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują
zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, z zastrzeżeniem
ust. 2, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.
2.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego
miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1, na podstawie danych wynikających z
raportów miesięcznych skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.
”
,
b)
uchyla się ust. 3,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, nie wpisują do księgi kwot wynikających z
faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu
kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych
oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.
”
,
d)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Korygowania danych wynikających z raportów dobowych lub raportów miesięcznych, o którym
mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się na podstawie odrębnych ewidencji. Korekty, które nie
podlegają ujęciu w odrębnych ewidencjach, podatnik opisuje na odwrocie raportu dobowego
lub miesięcznego.
”
;
4)
po § 26 dodaje się § 26a w brzmieniu:
„
§ 26a.
1.
Zapisy w księdze dotyczące zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia
przychodów) oraz zwiększenia kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, są dokonywane na podstawie dowodów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a i 1b, w terminach określonych w przepisach art. 24d ustawy o podatku
dochodowym.
2.
Zapisów w księdze dotyczących zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia
przychodów) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,
na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa
w § 12 ust. 3 pkt 1a.
3.
Zestawienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery
i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a, i wynikającą z tych dokumentów
łączną wartość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów).
4.
Zapisów w księdze dotyczących zwiększenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie
art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,
na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa
w § 12 ust. 3 pkt 1b.
5.
Zestawienie, o którym mowa w ust. 4, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery
i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1b, i wynikającą z tych dokumentów
łączną wartość zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.
”
;
5)
w § 27 uchyla się ust. 3;
6)
w § 28 w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko właściciela
zakładu (nazwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu
z natury, szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 27, jednostkę
miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową, łączną
wartość spisu z natury, wartość pomniejszenia, o którym mowa w § 29, ze wskazaniem
pozycji spisu z natury i pozycji w księdze, z którymi związane jest pomniejszenie,
oraz klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”, podpisy osób sporządzających spis oraz
podpis właściciela zakładu (wspólników), z tym że przy prowadzeniu:
”
;
7)
w § 29:
a)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu:
„
4a.
Wartość spisu z natury, wycenionego zgodnie z ust. 1-4 i 7, pomniejsza się o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty uzyskania
przychodów (zwiększył przychody) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, jeżeli zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) związane
było z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących towarów handlowych,
materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów
gotowych, braków i odpadów, objętych tym spisem. Pomniejszenia dokonuje się o tę część
kwoty zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów), która przypada
na towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję
w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, objęte tym spisem.
4b.
Jeżeli do wyceny towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, objętych spisem
z natury, zastosowano zamiast ceny zakupu lub nabycia albo kosztu wytworzenia inne
zasady wyceny, przewidziane w ust. 1-4 i 7, kwota pomniejszenia nie może być wyższa
niż wartość tej wyceny.
4c.
Przepisów ust. 4a i 4b nie stosuje się, jeżeli przed sporządzeniem spisu z natury
podatnik zwiększył koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym.
”
,
b)
uchyla się ust. 8;
8)
w załączniku nr 1 do rozporządzenia w Objaśnieniach do podatkowej księgi przychodów
i rozchodów w ust. 13 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„
Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność
osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika
należy wpisywać w tej kolumnie po zakończeniu miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia
poniesionych wydatków.
”
.
§ 2.
1.
Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
podatnik zmniejszał koszty uzyskania przychodów (zwiększał przychody) lub zwiększał
koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 24d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty, których nie wykazał w księdze w tym okresie, powinien wpisać we właściwej
kolumnie, w miesiącu, w którym niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie. W kolumnie
„Uwagi” należy wskazać pozycję księgi, w której zaewidencjonowano koszty uzyskania
przychodów. Kwoty zmniejszające koszty uzyskania przychodów należy wpisać ze znakiem
minus (-) albo kolorem czerwonym.
2.
Księgę uznaje się za niewadliwą także w przypadku, gdy przed dniem wejścia w życie
niniejszego rozporządzenia zapisy w księdze dokonywane były na podstawie faktur, o
których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia, o którym mowa w § 1, w brzmieniu
nadanym niniejszym rozporządzeniem.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku prowadzenia podatkowej księgi
przychodów i rozchodów z zastosowaniem technik informatycznych.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540 oraz z 2013 r. poz. 21.
3)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 224, poz.
2226, z 2004 r. Nr 282, poz. 2807, z 2007 r. Nr 36, poz. 229 i Nr 140, poz. 988 oraz
z 2010 r. Nr 252, poz. 1691.