Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 24 października 2013 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku rolnym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 22 września 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym ,
2)
ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz ustawy o
podatku leśnym ,
3)
ustawą z dnia 7 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących
pomocy publicznej i niektórych innych ustaw ,
4)
ustawą z dnia 24 maja 2007 r. o zmianie ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy
o podatku rolnym ,
5)
ustawą z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej ,
6)
ustawą z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich
z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich
oraz niektórych innych ustaw ,
7)
ustawą z dnia 19 marca 2009 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz o zmianie
niektórych innych ustaw ,
8)
ustawą z dnia 30 kwietnia 2010 r. - Przepisy wprowadzające ustawy reformujące system
nauki ,
9)
ustawą z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i
społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw ,
10)
ustawą z dnia 10 maja 2013 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 21 października 2013 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 2 ustawy z dnia 22 września 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym , który stanowi:
„
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
”
;
2)
art. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz ustawy
o podatku leśnym , który stanowi:
„
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
”
;
3)
art. 13 ustawy z dnia 7 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy o postępowaniu w sprawach
dotyczących pomocy publicznej i niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 13.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
4)
art. 3 ustawy z dnia 24 maja 2007 r. o zmianie ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz
ustawy o podatku rolnym , który stanowi:
„
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
5)
art. 38 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności
innowacyjnej , który stanowi:
„
Art. 38.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 14-16
oraz art. 29-31, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
”
;
6)
art. 5 i art. 7 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o wspieraniu rozwoju
obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju
Obszarów Wiejskich oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 5.
Sprawy dotyczące przyznania ulgi inwestycyjnej podatnikom podatku rolnego, wszczęte
i niezakończone przed dniem wejścia w życie art. 2, są rozpatrywane na podstawie dotychczasowych
przepisów.
”
„
Art. 7.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 2, który
wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
”
;
7)
art. 26 ustawy z dnia 19 marca 2009 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz o
zmianie niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 26.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 23 lit. a, który wchodzi w życie po upływie 2 miesięcy od dnia ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 36 lit. a i b, pkt 38 lit. a i b oraz pkt 40, które wchodzą w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.;
3)
art. 1 pkt 15 lit. b, pkt 16 lit. a i b, pkt 17 lit. a i c oraz pkt 18, które wchodzą
w życie z dniem 1 września 2011 r.;
4)
art. 1 pkt 15 lit. a, pkt 19 oraz pkt 21 lit. a, które wchodzą w życie z dniem 1 września
2014 r.;
5)
art. 2, który wchodzi w życie z dniem 1 września 2018 r.
”
;
8)
art. 81 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. - Przepisy wprowadzające ustawy reformujące
system nauki , który stanowi:
„
Art. 81.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2010 r., z wyjątkiem:
1)
art. 5 pkt 1, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2010 r.;
2)
art. 10 pkt 1 lit. b oraz art. 12 pkt 1 lit. b, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia
2011 r.
”
;
9)
art. 14 ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 14.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 10 lit. b, który wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego
po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 5 i 8, które wchodzą w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po
upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;
3)
art. 1 pkt 4 i 14, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.
”
;
10)
art. 2 i art. 3 ustawy z dnia 10 maja 2013 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym , które stanowią:
„
Art. 2.
Do obliczania podatku za rok 2013 stosuje się przepisy dotychczasowe.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2013 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów
i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach
rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej
niż działalność rolnicza.
Art. 2.
1.
Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej
powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub
znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej,
w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.
2.
Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję
materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego
oraz chów i hodowlę ryb.
Art. 3.
1.
Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne,
w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1)
właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2;
2)
posiadaczami samoistnymi gruntów;
3)
użytkownikami wieczystymi gruntów;
4)
posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego, jeżeli posiadanie:
a)
wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa 1)Obecnie: Agencja Nieruchomości Rolnych, zgodnie z art. 18 ustawy z dnia 11 kwietnia
2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. z 2012 r. poz. 803), która weszła
w życie z dniem 16 lipca 2003 r. lub z innego tytułu prawnego albo
b)
jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności
Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku
podatnikami są odpowiednio jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa 1)Obecnie: Agencja Nieruchomości Rolnych, zgodnie z art. 18 ustawy z dnia 11 kwietnia
2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. z 2012 r. poz. 803), która weszła
w życie z dniem 16 lipca 2003 r. i Lasów Państwowych.
2.
Jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie
podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym.
32)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 ustawy z dnia 22 września 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym (Dz. U. Nr 191, poz. 1412), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2007 r..
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na
podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników
lub przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego
jest dzierżawca.
4.
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako
wkład gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna.
5.
Jeżeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują się w
posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania
podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach
(posiadaczach), z zastrzeżeniem ust. 6.
6.
Jeżeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy
ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem), która to gospodarstwo
prowadzi w całości.
Art. 3a.
Obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3, nie dotyczy:
1)
Skarbu Państwa;
2)
gmin.
Art. 3b.
Zadania sejmiku województwa, o których mowa w art. 5 ust. 2 i art. 13b ust. 2, są
zadaniami z zakresu administracji rządowej.
Rozdział 2
Zasady ustalania podatku
Art. 4.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:
1)
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków
oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;
2)
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zależności
od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.
5.
Ustala się następujące przeliczniki powierzchni użytków rolnych:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.
Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust.
5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki
dla klasy IIIa i IVa.
7.
Grunty pod stawami zarybionymi bez względu na miejsce położenia przelicza się na hektary
przeliczeniowe według następujących przeliczników:
1)
1 ha stawu zarybionego łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem - 1,0 ha przeliczeniowy;
2)
1 ha stawu zarybionego innymi gatunkami ryb - 0,20 ha przeliczeniowego.
8.
Grunty pod stawami niezarybionymi przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników
ustalonych w ust. 5.
Art. 5.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu
opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych, w drodze rozporządzenia, zalicza każdą gminę,
miasto oraz dzielnicę miasta do jednego z czterech okręgów podatkowych, kierując się
kryteriami określonymi w art. 4 ust. 4.
2.
Sejmik województwa na wniosek rady gminy może, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej,
w szczególnych, gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre gminy do innego
okręgu podatkowego niż określony w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1, jednakże
nie może to spowodować zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tego województwa
o więcej niż 1,5%.
3.
Rada gminy, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, może w szczególnych, gospodarczo
uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre wsie do innego okręgu podatkowego niż określony
dla gminy, na podstawie upoważnień zawartych w ust. 1 i 2, jednakże nie może to spowodować
zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tej gminy o więcej niż 1,5%.
Art. 6.
1.
Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:
1)
od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość
pieniężną 2,5 q żyta,
2)
od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 - równowartość pieniężną 5 q
żyta
- obliczone według średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów poprzedzających kwartał
poprzedzający rok podatkowy3)Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 10 maja 2013 r.
o zmianie ustawy o podatku rolnym (Dz. U. poz. 660), która weszła w życie z dniem
1 października 2013 r..
24)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3..
Średnią cenę skupu żyta, o której mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”, w terminie do dnia 20 października roku poprzedzającego
rok podatkowy.
3.
Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu określonych w ust. 2, przyjmowanych
jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.
Art. 6a.
1.
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
2.
Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności
uzasadniające ten obowiązek.
3.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok
ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten obowiązek.
4.
Jeżeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte na prowadzenie
innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza lub po zaprzestaniu prowadzenia
tej działalności przywrócono na tych gruntach działalność rolniczą albo z innych powodów
ich powierzchnia uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu, kwota należnego podatku rolnego
ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.
4a.
Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt (burmistrz, prezydent
miasta).
5.
Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 10, są obowiązane złożyć właściwemu organowi
podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru,
w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian,
o których mowa w ust. 4.
6.
Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 10, ustala,
w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów.
Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego
w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
7.
Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku
rolnym lub zaistniały zmiany, o których mowa w ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany
decyzji, którą ustalono ten podatek.
8.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,
jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa 1)Obecnie: Agencja Nieruchomości Rolnych, zgodnie z art. 18 ustawy z dnia 11 kwietnia
2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. z 2012 r. poz. 803), która weszła
w życie z dniem 16 lipca 2003 r., a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane:
1)
składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu
na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone
na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym
dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku;
2)
odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust.
4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian;
3)
wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony
w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy w terminach do dnia
15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.
9.
Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, o którym
mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień
i ulg na podstawie przepisów ustawy.
10.
Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych
oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości
prawnej - osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek
na zasadach obowiązujących osoby prawne.
11.
Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i
ust. 8 pkt 1. W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania,
niezbędne do wymiaru i poboru podatku rolnego.
12.
Rada gminy może określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania informacji o
gruntach oraz deklaracji na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
w szczególności:
15)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz ustawy o podatku leśnym (Dz. U. Nr 249, poz. 1825), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.)
ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie z przepisami
o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne;
2)
sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
3)
rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.
13.
Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 12, uwzględnia w szczególności:
1)
zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy w sprawie wzorów
informacji o gruntach i deklaracji na podatek rolny oraz konieczność ich opatrzenia
podpisem elektronicznym;
2)
potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych
w informacjach o gruntach i deklaracjach na podatek rolny oraz potrzebę ich ochrony
przed nieuprawnionym dostępem;
3)
limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikające
z deklaracji na podatek rolny, a także wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
elektronicznego określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności
dotyczące weryfikacji podpisu elektronicznego i znakowania czasem.
146)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 5..
Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia informacji o gruntach lub deklaracji
na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa się zgodnie z
przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
Art. 6b.
Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych w drodze inkasa
oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.
Art. 6c.
1.
Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego
oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego dotyczący
przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej samej gminy, wysokość należnego
zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala
organ podatkowy w jednej decyzji (nakazie płatniczym), z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania stanowiących współwłasność
lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej
decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na któregokolwiek ze współwłaścicieli
(posiadaczy). Jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz
płatniczy wystawia się na tę osobę.
Rozdział 3
(uchylony)
Rozdział 4
Zwolnienia i ulgi podatkowe
Art. 12.
1.
Zwalnia się od podatku rolnego:
1)
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na
użytkach rolnych;
2)
grunty położone w pasie drogi granicznej;
3)
grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały
zniszczone wskutek robót drenarskich;
4)
grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już
istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:
a)
będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze
umowy sprzedaży,
b)
będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
c)
wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;
5)
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków - na okres 5 lat,
licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;
6)
grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia - na 1 rok następujący
po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;
7)
grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie
może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego,
lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych
gruntów;
8)
użytki ekologiczne;
9)
grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;
10)
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;
11)
grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania
zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
12)
grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych,
którzy:
a)
osiągnęli wiek emerytalny,
b)
są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c)
są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d)
są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi
do samodzielnej egzystencji.
2.
Od podatku rolnego zwalnia się również:
1)
uczelnie;
27)W brzmieniu ustalonym przez art. 4 ustawy z dnia 19 marca 2009 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 56, poz. 458), która weszła w życie z dniem 22 kwietnia 2009 r.)
publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące
je organy, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową;
38)Ze zmianami wprowadzonymi przez art. 10 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. - Przepisy wprowadzające ustawy reformujące system nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 620), która weszła w życie z dniem 1 października 2010 r., oraz art. 10 pkt 1 lit. b tej ustawy, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.)
instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, w odniesieniu
do gruntów, które są niezbędne do realizacji zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk ;
49)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 226, poz. 1475), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.)
prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych , lub zakłady aktywności zawodowej - w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli
zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy
chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie
tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów
niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa
w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;
511)W brzmieniu ustalonym przez art. 10 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 8.)
instytuty badawcze;
5a12)W brzmieniu ustalonym przez art. 22 pkt 1 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. Nr 116, poz. 730), która weszła w życie z dniem 17 lipca 2008 r.)
przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych
w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu
do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;
6)
Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania wieczystego gruntu rodzinnych
ogrodów działkowych.
3.
Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów
lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo wieczystego użytkowania gruntów
lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy.
4.
Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż 100 ha, zwolnienie,
o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno nabywanych lub obejmowanych
w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie nieprzekraczającej 100 ha.
5.
W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, nie stosuje
się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej lub jego małżonkiem,
pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.
6.
Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się ulgę
w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75% i w drugim
roku o 50%.
7.
Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa
w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte
uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.
8.
Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7, uważa
się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.
9.
Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 7.
10.
Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, jednostkom
samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa w ust. 10, kierując się potrzebą
zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów.
1213)W brzmieniu ustalonym przez art. 22 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 12..
Zwolnienie od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis , o której mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 r. w sprawie zastosowania
art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis .
Art. 13.
114)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 237, poz. 1655), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2009 r..
Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych
na:
1)
budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania
zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,
2)
zakup i zainstalowanie:
a)
deszczowni,
b)
urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę,
c)
urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru,
biogazu, słońca, spadku wód)
- jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków
publicznych.
2.
Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na odliczeniu
od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została
dokonana inwestycja - w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.
3.
Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez 15 lat.
3a.
Kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania
podatkowego. Podatnicy obowiązani do składania deklaracji na podatek rolny odliczają,
określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę przyznanej ulgi od należnego
podatku rolnego.
4.
Podatnik traci prawo do odliczenia od podatku rolnego niewykorzystanej kwoty ulgi
inwestycyjnej w przypadku sprzedaży obiektów i urządzeń, od których przyznana została
ta ulga, lub przeznaczenia ich na inne cele niż określone w ust. 1.
5.
(uchylony).
Art. 13a.
1.
Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych:
1)
żołnierzy odbywających zasadniczą służbę wojskową lub długotrwałe przeszkolenie wojskowe,
2)
osób spełniających zastępczo obowiązek służby wojskowej w formie skoszarowanej
- prowadzących te gospodarstwa bezpośrednio przed powołaniem do służby, stosuje się
ulgę w podatku rolnym w wysokości 60%.
2.
Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych członków rodzin osób wymienionych w ust. 1
pkt 1 i 2, które bezpośrednio przed powołaniem do służby pracowały w tych gospodarstwach,
zamieszkiwały i nie osiągały przychodów z innych źródeł, stosuje się ulgę w podatku
rolnym w wysokości 40%.
3.
Ulgi określone w ust. 1 i 2 stosuje się od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym osoba została powołana do odbycia służby wojskowej, do końca
miesiąca, w którym nastąpiło zwolnienie z tej służby.
Art. 13b.
1.
Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich obniża się
o 30% dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60% dla gruntów klas IVa, IV i
IVb.
2.
Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości,
w których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem
morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala sejmik województwa.
Art. 13c.
1.
W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach,
ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznaje się podatnikom
ulgi w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalania albo poboru w całości lub w
części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie
rolnym.
2.
Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość otrzymanego
odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego.
3.
Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym klęska miała miejsce; jeżeli klęska
miała miejsce po zapłaceniu podatku za dany rok, ulgę stosuje się w następnym roku
podatkowym.
Art. 13d.
1.
Zwolnienia i ulgi podatkowe określone w art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 8-12, a
także w art. 13b stosuje się z urzędu, a pozostałe zwolnienia i ulgi podatkowe na
podstawie decyzji wydanej na wniosek podatnika.
2.
Do wniosku o przyznanie ulgi, o której mowa w art. 13, należy dołączyć zestawienie
poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami lub ich uwierzytelnionymi odpisami,
stwierdzającymi wysokość tych wydatków.
3.
Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.
4.
W przypadku zbiegu prawa do zwolnień i ulg z różnych tytułów, przy ustalaniu zobowiązania
podatkowego w zakresie podatku rolnego na dany rok podatkowy w pierwszej kolejności
stosuje się ulgi określone w art. 13b, następnie w art. 12, w art. 13a i w art. 13.
Podstawę obliczenia ulgi z danego tytułu stanowi należny podatek po zastosowaniu ulgi
z tytułu poprzedzającego.
5.
Kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na jego następców,
jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
rolników lub w drodze dziedziczenia.
Art. 13e15)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej i niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 245, poz. 1775), która weszła w życie z dniem 12 stycznia 2007 r..
Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia i ulgi przedmiotowe
niż określone w ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy publicznej.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14-16.
(pominięte).
Art. 17.
Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku gruntowym, rozumie się przez to
podatek rolny.
Art. 17a.
Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatniku podatku rolnego, należy przez
to rozumieć właściciela, posiadacza samoistnego, użytkownika wieczystego lub posiadacza
gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy.
Art. 1816)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 24 maja 2007 r. o zmianie ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o podatku rolnym (Dz. U. Nr 109, poz. 747), która weszła w życie z dniem 6 lipca 2007 r..
Prezes Głównego Urzędu Statystycznego, na podstawie danych statystycznych, ogłasza
w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, nie później niż
do dnia 23 września każdego roku, wysokość przeciętnego dochodu z pracy w indywidualnych
gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego.
Art. 19.
Tracą moc:
1)
ustawa z dnia 11 listopada 1965 r. o rozszerzeniu uprawnień gromadzkich rad narodowych
w zakresie podatkowym oraz o usprawnieniu w gromadach wymiaru i poboru podatków i
innych należności pieniężnych ;
2)
ustawa z dnia 26 października 1971 r. o podatku gruntowym ;
3)
przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym17)Utraciła moc na podstawie art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 1992 r. (Dz. U. Nr 42, poz. 188) w zakresie dotyczącym opodatkowania dochodów z niektórych
rodzajów upraw i produkcji zwierzęcej.
Art. 20.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1985 r.
1)
Obecnie: Agencja Nieruchomości Rolnych, zgodnie z art. 18 ustawy z dnia 11 kwietnia
2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. z 2012 r. poz. 803), która weszła
w życie z dniem 16 lipca 2003 r.
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 ustawy z dnia 22 września 2006 r. o zmianie ustawy
o podatku rolnym (Dz. U. Nr 191, poz. 1412), która weszła w życie z dniem 1 stycznia
2007 r.
3)
Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 10 maja 2013 r.
o zmianie ustawy o podatku rolnym (Dz. U. poz. 660), która weszła w życie z dniem
1 października 2013 r.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3.
5)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie
ustawy o podatku rolnym oraz ustawy o podatku leśnym (Dz. U. Nr 249, poz. 1825), która
weszła w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 5.
7)
W brzmieniu ustalonym przez art. 4 ustawy z dnia 19 marca 2009 r. o zmianie ustawy
o systemie oświaty oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 56, poz. 458),
która weszła w życie z dniem 22 kwietnia 2009 r.
8)
Ze zmianami wprowadzonymi przez art. 10 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r.
- Przepisy wprowadzające ustawy reformujące system nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 620),
która weszła w życie z dniem 1 października 2010 r., oraz art. 10 pkt 1 lit. b tej
ustawy, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.
9)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie
ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 226, poz. 1475), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2011 r.
10)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 171, poz. 1016, Nr 209, poz. 1243 i 1244 i Nr 291, poz. 1707, z 2012 r. poz. 986
i 1456 oraz z 2013 r. poz. 73, 675 i 791.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 10 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 8.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 22 pkt 1 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych
formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. Nr 116, poz. 730), która weszła
w życie z dniem 17 lipca 2008 r.
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 22 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 12.
14)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy
o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu
Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr
237, poz. 1655), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
15)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy
o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej i niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 245, poz. 1775), która weszła w życie z dniem 12 stycznia 2007 r.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 24 maja 2007 r. o zmianie ustawy
o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o podatku rolnym (Dz. U. Nr 109, poz. 747),
która weszła w życie z dniem 6 lipca 2007 r.
17)
Utraciła moc na podstawie art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 1992 r.