Ustawaz dnia 7 grudnia 2012 r.o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce
finansowej przedsiębiorstw państwowych, ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawę z dnia 1 grudnia 1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu
Państwa oraz ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 1 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów (przychodów)
osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe
w żegludze międzynarodowej.
”
;
2)
w art. 2:
a)
pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
konwencji SOLAS - rozumie się przez to Międzynarodową konwencję o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzoną w Londynie
dnia 1 listopada 1974 r. wraz z Protokołem z 1978 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 17 lutego 1978 r. , oraz Protokołem z 1988 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 11 listopada 1988 r. ;
2)
Dokumencie Zgodności - rozumie się przez to dokument wydany zgodnie z konwencją SOLAS
przedsiębiorcy żeglugowemu, który spełnia wymagania Międzynarodowego kodeksu zarządzania
bezpieczną eksploatacją statków i zapobieganiem zanieczyszczaniu (Kodeks ISM), określonego
w rozdziale IX konwencji SOLAS;
”
,
b)
w pkt 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
przedsiębiorcy żeglugowym - rozumie się przez to:
”
,
c)
w pkt 4 lit. a i b otrzymują brzmienie:
„
a)
portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami polskimi, pod
warunkiem że żegluga między portami polskimi jest częścią podróży morskiej do portu
zagranicznego, lub
b)
portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą polskiego morza
terytorialnego,
”
,
d)
w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu:
„
10)
zarządzaniu cudzym statkiem - rozumie się przez to zarządzanie techniczne polegające
na zapewnieniu statkowi zdatności do żeglugi i zgodności z wymaganiami technicznymi,
dotyczącymi bezpieczeństwa i ochrony oraz zarządzanie załogą polegające na zapewnieniu
obsady statku załogą o właściwych kwalifikacjach i wymaganym składzie, oraz prowadzeniu
wszystkich spraw związanych z załogą, w szczególności: przygotowaniu listy płac, zapewnieniu
członkom załogi ochrony ubezpieczeniowej od następstw nieszczęśliwych wypadków i na
wypadek inwalidztwa, organizowaniu podróży na statek i ze statku, zapewnieniu wymaganych
wiz, możliwości korzystania z usług opieki medycznej oraz dokonywaniu oceny pracy
członków załogi i ich szkolenia.
”
;
3)
w art. 3 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność
polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków
o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:
1)
przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a)
holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
b)
pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz wydobytego materiału drogą morską,
2)
ratownictwa pełnomorskiego
- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
2.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego
w zakresie:
1)
dzierżawy i użytkowania kontenerów,
2)
prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,
3)
prowadzenia terminali pasażerskich,
4)
sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego
w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,
5)
prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,
6)
dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,
7)
przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,
8)
zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność
z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych
przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,
9)
świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia,
związanych z załogą statku,
10)
zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków
- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa
w ust. 1.
”
;
4)
art. 4 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 4.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód przedsiębiorcy żeglugowego
z działalności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający
iloczynowi dobowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji
w danym miesiącu wszystkich statków przedsiębiorcy żeglugowego, z których dochód opodatkowany
jest podatkiem tonażowym.
2.
W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę
opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności podlegającej opodatkowaniu
na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej
zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków
spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej,
z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym, określony proporcjonalnie
do prawa takiego przedsiębiorcy żeglugowego w udziale w zysku spółki. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
”
;
5)
w art. 5:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT) statku od każdych 100
jednostek, według stawek wyrażonych w euro, określonych w tabeli.
|
,
”
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący:
1)
pojemność netto (NT) mniejszą niż 50 jednostek pomija się;
2)
pojemność netto (NT) 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych 100 jednostek.
”
;
6)
uchyla się art. 6;
7)
w art. 7 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2
oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z innymi dochodami (przychodami)
przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie
innych ustaw.
2.
W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany
prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
związanych z działalnością, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy
żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić
spółka cywilna, spółka jawna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.
”
;
8)
w art. 8 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego podatnikiem podatku tonażowego
ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we
współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia
sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.
”
;
9)
art. 9 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 9.
1.
Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę
żeglugowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,
zwanego dalej „oświadczeniem”.
2.
Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach podatku tonażowego,
którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.
3.
Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania,
a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna wykonywanie działalności, o której mowa
w art. 3 ust. 1 i 2, w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia
tej działalności.
4.
W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę żeglugowego, w szczególności
nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej, wraz z informacją
o posiadanym Dokumencie Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej
działalności przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach eksploatowanych
przez niego w żegludze międzynarodowej - według stanu na dzień złożenia oświadczenia,
takie jak: nazwa statku, numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej
(IMO), status statku u przedsiębiorcy żeglugowego, pojemność netto (NT) statku.
5.
Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach
podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych
w oświadczeniu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zaistniała zmiana.
6.
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku
tonażowego oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.
”
;
10)
w art. 10:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania
10 lat.
”
,
b)
uchyla się ust. 3,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po
upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy
zakończył działalność.
”
;
11)
art. 11 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 11.
1.
W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym
okresem opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.
2.
W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
innych przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.
3.
W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania
jest faktyczny okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem
tonażowym.
”
;
12)
w art. 12:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać
podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4 i wpłacać bez wezwania do urzędu
skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku
tonażowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za miesiąc
grudzień - w terminie złożenia zeznania.
2.
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa
w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego
za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego.
”
,
b)
uchyla się ust. 3;
13)
po art. 13 dodaje się art. 13a w brzmieniu:
„
Art. 13a.
Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej
decyzji Komisji Europejskiej o zgodności podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych w art. 12 ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a.
Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolniony jest także w okresie opodatkowania podatkiem
tonażowym przedsiębiorca żeglugowy w zakresie przychodów z działalności opodatkowanej
podatkiem tonażowym.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających
z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
”
;
2)
w art. 24a ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
podatkiem dochodowym są obowiązani w prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach
rachunkowych, o których mowa w ust. 1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty
na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym
i podatkiem dochodowym.
”
;
3)
w art. 26 ust. 13a otrzymuje brzmienie:
„
13a.
Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na
podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi
w jakiejkolwiek formie.
”
;
4)
w art. 30c w ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, lub
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających
z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.
”
;
2)
w art. 9 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
podatkiem dochodowym są obowiązani w ewidencji, o której mowa w ust. 1, wyodrębnić
przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje działalności podlegającej
opodatkowaniu podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 1 grudnia 1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu
Państwa w art. 5 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Z wpłat, o których mowa w art. 4, zwolniony jest także w okresie opodatkowania podatkiem
tonażowym przedsiębiorca żeglugowy w zakresie przychodów z działalności opodatkowanej
podatkiem tonażowym.
”
.
Art. 6.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w art. 15 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody
podlegające opodatkowaniu podatkiem tonażowym i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
”
.
Art. 7.
1.
Armator opodatkowany podatkiem tonażowym w dniu wejścia w życie ustawy podlega opodatkowaniu
tym podatkiem na dotychczasowych zasadach do dnia 31 grudnia 2013 r.
2.
Armator, o którym mowa w ust. 1, staje się podatnikiem podatku tonażowego na zasadach
określonych w ustawie, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
jeżeli do dnia 31 grudnia 2013 r., złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym, według wzoru ustalonego
w przepisach wydanych na podstawie art. 13 ustawy, o której mowa w art. 1.
3.
Armator opodatkowany podatkiem tonażowym w dniu wejścia w życie ustawy, może wybrać
opodatkowanie podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie, o której mowa
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, od dnia 1 stycznia 2013 r., jeżeli
do dnia 20 stycznia 2013 r. złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie
o wyborze opodatkowania, o którym mowa w ust. 2.
4.
W przypadku armatora, o którym mowa w ust. 1-3, dotychczasowy okres opodatkowania
podatkiem tonażowym podlega zaliczeniu do 10-letniego okresu opodatkowania określonego
w ustawie, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
5.
Armator, który złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym przed
dniem 1 stycznia 2013 r., a przed tym dniem nie rozpocznie się okres opodatkowania
podatkiem tonażowym, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie, o której
mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, chyba że do dnia 20 stycznia
2013 r. zrezygnuje z opodatkowania podatkiem tonażowym poprzez złożenie stosownego
oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Art. 8.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy, o której
mowa w art. 1, zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, nie dłużej jednak, niż przez okres 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 9.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce
finansowej przedsiębiorstw państwowych, ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawę z dnia 1 grudnia 1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu
Państwa oraz ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r.
Nr 18, poz. 82, z 1994 r. Nr 121, poz. 591, z 1995 r. Nr 154, poz. 791, z 2002 r.
Nr 156, poz. 1301 oraz z 2006 r. Nr 183, poz. 1353.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448 i 1529.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz.
1202 i Nr 234, poz. 1389 i 1391 oraz z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342 i 1448.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i
Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i
1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,
poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135,
poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr
263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420,
z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143,
poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541, z 2010 r.
Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473, Nr 219, poz. 1442 i Nr 226, poz.
1478, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764 oraz z 2012 r. poz. 1529.