Ustawaz dnia 24 października 2012 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;
”
;
2)
w art. 22:
a)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały
poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
”
,
b)
w ust. 9 pkt 1-3 otrzymują brzmienie:
„
1)
z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu
scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego
- w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a;
2)
z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii
układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru
zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki,
z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem
ust. 9a;
3)
z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw
pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami
- w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a, z tym że koszty te
oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód;
”
,
c)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt
1-3, nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału
skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1.
”
,
d)
w ust. 10 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przepisy ust. 5 i ust. 5a pkt 2 stosuje się odpowiednio.
”
,
e)
po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:
„
10a.
Przepis ust. 10 stosuje się również, jeżeli podatnik udowodni, że w roku podatkowym
łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, były wyższe niż
kwota określona w ust. 9a.
”
;
3)
w art. 26 po ust. 6g dodaje się ust. 6h w brzmieniu:
„
6h.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6a, przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno
po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te
lata nie korzystał z tego odliczenia.
”
;
4)
w art. 27f:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik
wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w
stosunku do:
1)
jednego małoletniego dziecka - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej
w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli dochody
podatnika:
a)
pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły
w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b)
niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego,
nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie
wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma zastosowanie
kwota dochodu określona w lit. a;
2)
dwojga małoletnich dzieci - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej
w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na każde
dziecko;
3)
trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota stanowiąca:
a)
1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b)
1/4 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, na trzecie dziecko,
c)
1/3 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, na czwarte i każde kolejne dziecko.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2d w brzmieniu:
„
2a.
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym
roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art.
27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust.
1 pkt 2 i 2a.
2b.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu
w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił
funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego
dziecka.
2c.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego,
w którym dziecko:
1)
na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe
utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
2)
wstąpiło w związek małżeński.
2d.
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit.
a, nie uważa się:
1)
osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;
2)
osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw
rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
”
;
5)
w art. 32:
a)
w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody
w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane
przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust.
2 pkt 1 albo 3 lub w ust. 9 pkt 1-3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika
w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust.
1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a.
”
,
b)
dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki nie stosuje kosztów uzyskania przychodów określonych
w art. 22 ust. 9 pkt 1-3, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pracownik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie
to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
;
6)
w art. 41 dodaje się ust. 11 w brzmieniu:
„
11.
Płatnicy przy obliczaniu zaliczki nie stosują kosztów uzyskania przychodów określonych
w art. 22 ust. 9 pkt 1-3, jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie o
rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie, o którym mowa w zdaniu poprzednim, składa
się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
.
Art. 2.
Podatnik, który w zeznaniu podatkowym składanym za 2012 r. po raz pierwszy skorzystał
z odliczenia, o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy wymienionej w art. 1, może
skorzystać z tego odliczenia wyłącznie za rok 2013.
Art. 3.
Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od dnia 1 stycznia
2013 r.
Art. 4.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596 i 769.