Ustawaz dnia 9 czerwca 2011 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym 1)Niniejsza ustawa służy stosowaniu rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011
z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011,
str. 1).
Spis treści
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2:
a)
w pkt 8 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem
towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków
rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu
służących do celów prywatnych;
”
,
b)
pkt 26 otrzymuje brzmienie:
„
26)
usługach elektronicznych - rozumie się przez to usługi świadczone drogą elektroniczną,
o których mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego
środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej ;
”
;
2)
w art. 3 w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
”
;
3)
w art. 10 ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„
6.
Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatnikami, do których ma zastosowanie ust.
1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez złożenie
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o takim wyborze albo przez podanie
dokonującemu dostawy towarów numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.
7.
Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc
od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego dokonano takiego
wyboru.
”
;
4)
w art. 12 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
towary mają być czasowo używane na terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24
miesiące, dla świadczenia usług przez tego podatnika posiadającego siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
”
;
5)
w art. 12a w ust. 1:
a)
zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od
wartości dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, do
magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz
dostawę tych towarów, uważa się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa
w art. 9 ust. 1, u prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
”
,
b)
w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia towarów do
magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego magazyn konsygnacyjny, dotyczące ich nazw
lub imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio
podatku od wartości dodanej i podatku, adresu siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz adresu, pod którym znajduje
się magazyn konsygnacyjny,
”
;
6)
w art. 15:
a)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, nieposiadający siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, podlegający
obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, o których mowa w art. 96
ust. 4, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego.
”
,
b)
w ust. 10 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:
„
-
-uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju.
”
;
7)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie:„
4)
będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;5)
nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;”, -
-pkt 7 otrzymuje brzmienie:„
7)
nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, niekorzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, a dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2;”,
b)
ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 stosuje się również w przypadku, gdy usługodawca lub dokonujący
dostawy towarów posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub inne miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów,
jeżeli usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada takie inne miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.
”
,
c)
w ust. 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
jeżeli nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
kraju, albo osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca
siedzibę na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 6;
”
;
8)
w art. 22 w ust. 1 pkt 5 i 6 otrzymują brzmienie:
„
5)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej
do podmiotu będącego podatnikiem, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą,
o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności,
bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust.
6, którego głównym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub
chłodniczej jest odprzedaż tych towarów w takich systemach lub sieciach dystrybucji
i u którego własne zużycie takich towarów jest nieznaczne - miejsce, gdzie podmiot
taki posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, do którego dostarczane są te towary
- miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,
a w przypadku braku siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej - miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu;
6)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
jeżeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego niż podmiot, o którym mowa
w pkt 5 - miejsce, w którym nabywca korzysta z tych towarów i je zużywa; jeżeli wszystkie
te towary lub ich część nie są w rzeczywistości zużyte przez tego nabywcę, towary
niezużyte uważa się za wykorzystane i zużyte w miejscu, w którym nabywca posiada siedzibę
działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, do którego dostarczane są te towary - miejsce, gdzie nabywca posiada
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku braku siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
- miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
”
;
9)
w art. 28a w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana
lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej;
”
;
10)
art. 28b i art. 28c otrzymują brzmienie:
„
Art. 28b.
1.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce,
w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej,
z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art.
28i, art. 28j i art. 28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności
gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3.
W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,
miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu.
4.
W przypadku świadczenia usług, które są przeznaczone wyłącznie na cele osobiste podatnika
lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych
lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje się odpowiednio
przepisy art. 28c.
Art. 28c.
1.
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce,
w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust.
2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej,
miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce
pobytu.
”
;
11)
w art. 28f po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
1)
posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku
braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe
miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii
Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;
2)
posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej,
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te
usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa
trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport
ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju, jest terytorium kraju.
”
;
12)
art. 28k otrzymuje brzmienie:
„
Art. 28k.
Miejscem świadczenia usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami,
posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium
Unii Europejskiej, przez podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej
lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi,
poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiada stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej,
jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu.
”
;
13)
w art. 28l:
a)
zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii
Europejskiej, usług:
”
,
b)
zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:
„
-
-miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
”
;
14)
art. 28m i art. 28n otrzymują brzmienie:
„
Art. 28m.
W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i
telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę,
stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego,
przez podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, poza terytorium
Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiada stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, których faktyczne użytkowanie
i wykorzystanie ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot
będący usługobiorcą posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce
pobytu - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na
którym podmiot będący usługobiorcą posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28n.
1.
W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119, miejscem świadczenia
jest miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem
ust. 2 i 3.
2.
W przypadku gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119, są świadczone ze stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym
miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług
jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług turystyki, o których mowa w art. 119, jest miejsce, w którym posiada on stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
”
;
15)
w art. 31a:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone
w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty
obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający
dzień powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 2-4.
”
,
b)
dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
W przypadku usług wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania wyrażone w walucie obcej mogą
być przeliczane na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania
wartości celnej importowanych towarów.
”
;
16)
w art. 42 w ust. 4 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca
zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy
tych towarów;
2)
adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby
działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
”
;
17)
w art. 83 ust. 1f otrzymuje brzmienie:
„
1f.
Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
o których mowa w ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się również przewoźników lotniczych
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, uznanych w państwie swojej siedziby
za wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym.
”
;
18)
w art. 88 w ust. 3a w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
”
;
19)
w art. 89:
a)
w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
podmiotów nieposiadających siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej, z którego dokonywano transakcji gospodarczych, stałego
miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju, niedokonujących
sprzedaży na terytorium kraju
”
,
b)
ust. 1d otrzymuje brzmienie:
„
1d.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają wnioski o dokonanie zwrotu podatku:
1)
za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te posiadają
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju;
2)
na piśmie, zgodnie ze wzorem określonym w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust.
5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadają siedziby działalności gospodarczej na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
”
;
20)
w art. 96 ust. 14 otrzymuje brzmienie:
„
14.
Na wniosek podatnika świadczącego usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego
na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
posiadającego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, naczelnik urzędu skarbowego jest
obowiązany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika
VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.
”
;
21)
art. 96a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 96a.
W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na
okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej
lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi,
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku
takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadających stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, kierujący pojazdem w
trakcie wykonywania tych przewozów na terytorium kraju jest obowiązany do:
1)
posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego
lub kopii takiego potwierdzenia, o której mowa w art. 96 ust. 14 - w przypadku obowiązku
złożenia przez podatnika zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust.
1, albo
2)
posiadania wydruku potwierdzenia, o którym mowa w art. 134a ust. 4 - w przypadku złożenia
przez podatnika zgłoszenia, o którym mowa w art. 134a ust. 1.
”
;
22)
w art. 100 w ust. 10 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
2)
siedziby działalności gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy, jeżeli
usługodawca posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na tym
terytorium, nie uczestniczy w tych transakcjach.
”
;
23)
w art. 113 w ust. 13 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
”
;
24)
w art. 119 w ust. 3 uchyla się pkt 1;
25)
w art. 126 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Stałe miejsce zamieszkania, o którym mowa w ust. 1, ustala się na podstawie paszportu
lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość.
”
;
26)
w art. 131 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
podmiotach zagranicznych - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadające siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Unii Europejskiej, wykonujące czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium
Unii Europejskiej, które nie zarejestrowały swojej działalności gospodarczej na terytorium
Unii Europejskiej i wobec których nie powstaje wymóg identyfikacji na potrzeby VAT
na terytorium państwa członkowskiego;
”
;
27)
w art. 132:
a)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Zgłoszenia w przypadku, o którym mowa w ust. 3, dokonuje się za pomocą aplikacji informatycznej
udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Zgłoszenie to powinno zawierać: nazwę podmiotu zagranicznego, jego adres
opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej
należącej do tego podmiotu, numer podatkowy przyznany mu w państwie siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz informację,
że podmiot zagraniczny nie został zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii
Europejskiej.
”
,
b)
uchyla się ust. 8;
28)
w dziale XII po rozdziale 7 dodaje się rozdział 7a w brzmieniu:
„
Rozdział 7a
Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób
Art. 134a.
1.
Podatnicy świadczący wyłącznie usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego
na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi, a w przypadku
braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej - posiadający stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niekorzystający z możliwości
odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub zwrotu różnicy
podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, mogą złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze
skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku wobec tych usług, o której
mowa w ust. 2-6, w art. 134b oraz art. 134c.
2.
Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, podatnicy składają do naczelnika drugiego urzędu
skarbowego drogą elektroniczną.
3.
Zgłoszenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się za pomocą aplikacji informatycznej
udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Zgłoszenie to powinno zawierać: nazwę podatnika, o którym mowa w ust.
1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji
podatkowej dla celów podatku od wartości dodanej przyznany mu w państwie członkowskim
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej,
z którego świadczy te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - przyznany mu w państwie
członkowskim stałego miejsca zamieszkania albo zwykłego miejsca pobytu, oraz informację,
że podatnik ten nie został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny zgodnie z art.
96 ust. 4.
4.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego nadaje podatnikowi, który złożył zgłoszenie,
o którym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego
na terytorium kraju usług, o których mowa w ust. 1, i potwierdza jego zidentyfikowanie
jako „podatnika VAT - przewozy okazjonalne” z wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5.
Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne jest obowiązany
do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego o wszelkich zmianach danych
objętych zgłoszeniem, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w
którym nastąpiła zmiana.
6.
W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usług,
o których mowa w ust. 1, lub
2)
nie zawiadamiając naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu
wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, nie składa deklaracji, o której mowa w
art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartały, lub
3)
przestaje spełniać warunki, o których mowa w art. 134a ust. 1, niezbędne do korzystania
z procedury szczególnej określonej w niniejszym rozdziale
- naczelnik drugiego urzędu skarbowego zawiadamia podatnika o wygaśnięciu jego identyfikacji
na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usług, o których mowa w ust.
1.
Art. 134b.
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne są obowiązani
składać drogą elektroniczną do drugiego urzędu skarbowego deklaracje podatkowe na
potrzeby rozliczenia podatku z tytułu wykonywania usług, o których mowa w art. 134a
ust. 1, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
2.
Deklaracja podatkowa, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:
1)
numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 134a ust. 4;
2)
numer rejestracyjny autobusu, liczbę przewożonych osób i wartość świadczonych tym
autobusem na terytorium kraju usług bez podatku;
3)
ogółem wartość świadczonych na terytorium kraju usług bez podatku, będącą podstawą
opodatkowania;
4)
stawkę podatku;
5)
całkowitą kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.
3.
Kwoty w deklaracji, o której mowa w ust. 1, są wyrażane w złotych polskich.
4.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług, o których mowa w art. 134a ust.
1, odbywały się w innych walutach niż złoty polski, przeliczenia na złote można dokonać
zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby określenia wartości celnej importowanych
towarów.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, do obliczenia i wpłacenia podatku należnego w złotych polskich
w terminie, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego.
Art. 134c.
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne są obowiązani
prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej, zawierającą dane niezbędne do określenia
przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego oraz inne dane
służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji, o której mowa w art. 134b ust. 1.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podatnika drogą
elektroniczną, zgodnie z odrębnymi przepisami, na każde żądanie naczelnika drugiego
urzędu skarbowego.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 5 lat od zakończenia
roku, w którym dokonano świadczenia usług, o których mowa w art. 134a ust. 1.
”
;
29)
w art. 135 w ust. 1 w pkt 4 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności
podatnika VAT nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
”
;
30)
dodaje się załącznik nr 11 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku do niniejszej
ustawy.
Art. 2.
W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników w art. 2 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
Obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają podatnicy, którzy
uzyskali numer identyfikacyjny na podstawie art. 132 ust. 5 oraz art. 134a ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług .
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym w art. 87 w ust. 1 w pkt 2 lit. e otrzymuje brzmienie:
„
e)
przy wykonywaniu międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na okazjonalnym
przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego Unii
Europejskiej innym niż terytorium kraju, przez podatnika posiadającego siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy
te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego stałe miejsce zamieszkania
albo zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej
innym niż terytorium kraju - potwierdzenie lub kopię potwierdzenia zarejestrowania
jako podatnika VAT czynnego albo wydruk potwierdzenia identyfikacji jako podatnika
VAT - przewozy okazjonalne,
”
.
Art. 4.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 15 ust. 10 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie art. 15 ust. 10 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą.
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2011 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 20, 21 i 28,
art. 2 i art. 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.
1)
Niniejsza ustawa służy stosowaniu rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011
z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011,
str. 1).
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr
90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i
1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444,
Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr
116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r.
Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1476, Nr 238, poz.
1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332, Nr 106,
poz. 622 i Nr 112, poz. 654.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r.
Nr 14, poz. 113, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r.
Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97 i Nr 166, poz. 1317, z
2010 r. Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr
131, poz. 764.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr
90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i
1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444,
Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr
116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r.
Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1476, Nr 238, poz.
1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332, Nr 106,
poz. 622, Nr 112, poz. 654 i Nr 134, poz. 780.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2007 r.
Nr 176, poz. 1238 i Nr 192, poz. 1381, z 2008 r. Nr 218, poz. 1391, Nr 227, poz. 1505
i Nr 234, poz. 1574, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206, Nr 86, poz. 720 i
Nr 98, poz. 817, z 2010 r. Nr 43, poz. 246, Nr 164, poz. 1107, Nr 225, poz. 1466,
Nr 247, poz. 1652 i Nr 249, poz. 1656 oraz z 2011 r. Nr 5, poz. 13, Nr 30, poz. 151,
Nr 48, poz. 247, Nr 92, poz. 530 i Nr 106, poz. 622.
Załącznik - Załącznik nr 11: Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy
|