Ustawaz dnia 25 listopada 2010 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne
Spis treści
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a w pkt 23 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 24 w brzmieniu:
„
24)
spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego.
”
;
2)
w art. 6:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku
małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek
wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych
zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków,
kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię
obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów
małżonków.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie
wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia
o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie
ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe
zeznania.
”
,
c)
w ust. 4 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został
pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic
lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
”
,
d)
uchyla się ust. 5;
3)
w art. 8 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego
przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych
u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału)
oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których
dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
”
;
4)
w art. 9 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania
w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e oraz art. 44 ust.
7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
”
;
5)
w art. 10 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki mającej osobowość prawną lub spółdzielni
środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
”
;
6)
w art. 11 uchyla się ust. 3 i 4;
7)
art. 11a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 11a.
1.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień uzyskania przychodu.
2.
Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień poniesienia kosztu.
3.
Kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub obniżenia
podatku, wydatki oraz podatek, wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według
kursu średniego walut obcych ogłasza nego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego
dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
”
;
8)
w art. 14:
a)
uchyla się ust. 1a,
b)
w ust. 2 w pkt 15 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 16 i 17 w brzmieniu:
„
16)
środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu
wystąpienia z takiej spółki;
17)
przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a)
pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki.
”
,
c)
w ust. 3 na końcu kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10-12 w brzmieniu:
„
10)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu
likwidacji takiej spółki;
11)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu
wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem
przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art.
8, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce;
12)
przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku:
a)
pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki
- jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła
likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej
osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego
zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności
gospodarczej.
”
,
d)
dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Przy określaniu wysokości przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 17, przepisy ust.
1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
”
;
9)
w art. 17 uchyla się ust. 4;
10)
w art. 20 uchyla się ust. 4;
11)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 18 i 19 otrzymują brzmienie:„
18)
dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów zbiorowych pracy, do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju;19)
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem ust. 14 - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł;”, -
-pkt 38 otrzymuje brzmienie:„
38)
świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł;”, -
-pkt 40b otrzymuje brzmienie:„
40b)
stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3 800 zł;”, -
-pkt 50 otrzymuje brzmienie:„
50)
przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni;”, -
-po pkt 50a dodaje się pkt 50b w brzmieniu:„
50b)
przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki;”, -
-pkt 58 otrzymuje brzmienie:„
58)
wypłaty:a)
transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego programu emerytalnego do innego pracowniczego programu emerytalnego lub na indywidualne konto emerytalne w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych,b)
środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika,c)
środków zgromadzonych w grupowej formie ubezpieczenia na życie związanej z funduszem inwestycyjnym lub w innej formie grupowego gromadzenia środków na cele emerytalne dla pracowników - do pracowniczego programu emerytalnego, zgodnie z przepisami o pracowniczych programach emerytalnych-
-z zastrzeżeniem ust. 33;
”, -
-
-pkt 83 otrzymuje brzmienie:„
83)
świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw żołnierzom oraz pracownikom wojska wykonującym zadania poza granicami państwa:a)
w składzie jednostki wojskowej użytej w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,b)
jako obserwator wojskowy lub osoba posiadająca status obserwatora wojskowego w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych-
-z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby;
”, -
-
-po pkt 83 dodaje się pkt 83a w brzmieniu:„
83a)
świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw policjantom, funkcjonariuszom celnym i Straży Granicznej, pracownikom jednostek policyjnych lub jednostek organizacyjnych Straży Granicznej wykonującym zadania poza granicami państwa w składzie kontyngentu w celu udziału w:a)
misji pokojowej, w tym jako obserwator w misji pokojowej organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych,b)
akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,c)
organizowaniu i kontroli ruchu granicznego, organizowaniu ochrony granicy państwowej lub zapewnieniu bezpieczeństwa w komunikacji międzynarodowej-
-z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby;
”, -
-
-pkt 92 otrzymuje brzmienie:„
92)
świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł;”, -
-w pkt 100 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„emerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w okresie wojny 1939-1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów, pod warunkiem posiadania przez podatnika:”,
-
-pkt 101 otrzymuje brzmienie:„
101)
przychody uzyskane przez krwiodawców ze sprzedaży pobranej od nich krwi lub jej składników;”,
b)
uchyla się ust. 10,
c)
w ust. 15 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
pracownika w związku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w celu
udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,
misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku
z pełnieniem funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych
i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na podstawie
ust. 1 pkt 83 lub 83a;
”
,
d)
dodaje się ust. 33 w brzmieniu:
„
33.
Przez pracownicze programy emerytalne rozumie się pracownicze programy emerytalne
utworzone i działające w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych
obowiązujące w państwach członkowskich Unii Europejskiej lub w innych państwach należących
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
”
;
12)
w art. 22:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych
w art. 23.
”
,
b)
w ust. 1e w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów w jakiejkolwiek formie lub wartości początkowej takiego składnika majątku
pomniejszonej o sumę dokonanych od tego składnika odpisów amortyzacyjnych - jeżeli
składnik ten został otrzymany przez podatnika w związku z likwidacją spółki niebędącej
osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki.
”
,
c)
w ust. 1f pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa w art. 24a ust. 1, określonej
na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów, nie wyższej jednak niż ich wartość
nominalna z dnia objęcia”.
d)
po ust. 1j dodaje się ust. 1k i 1l w brzmieniu:
„
1k.
W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w drodze wkładu
niepieniężnego (aportu), wartość poszczególnych składników majątku, wchodzących w
skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się:
1)
w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych
do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu
wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.
1l.
W przypadku zbycia składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1 k, koszty uzyskania
przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o
dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.
”
,
e)
po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:
„
8a.
W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną rzeczy i praw będących
przedmiotem wkładu do takiej spółki za koszt uzyskania przychodu uważa się:
1)
wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4, pomniejszoną
o sumę odpisów amortyzacyjnych - jeżeli rzeczy te lub prawa były zaliczone do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki;
2)
wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczonych
do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli rzeczy te lub prawa
nie były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki.
”
;
13)
w art. 22g:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia;”, -
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną:a)
wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne - jeżeli przedmiot wkładu był amortyzowany,b)
wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,c)
wartość określoną zgodnie z art. 19 - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie;”,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Przepis ust. 1 pkt 4 lit. a i b stosuje się odpowiednio w przypadku składnika majątku
wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki niebędącej osobą prawną
przez wspólnika, który składnik ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki niebędącej
osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki.
”
,
c)
ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„
12.
W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych
na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej
w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego.
Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi.
”
,
d)
ust. 14a otrzymuje brzmienie:
„
14a.
Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego.
”
,
e)
po ust. 14b dodaje się ust. 14c w brzmieniu:
„
14c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub
wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.
”
;
14)
w art. 22h po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu:
„
3c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub
wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3d.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku określonym w art. 22g ust. 1 pkt
4 lit. a.
”
;
15)
w art. 23:
a)
w ust. 1:
-
-po pkt 38b dodaje się pkt 38c w brzmieniu:„
38c)
wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;”, -
-pkt 61 otrzymuje brzmienie:„
61)
poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny .”,
b)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Przepis ust. 1 pkt 38b stosuje się wyłącznie przy określaniu dochodu, o którym mowa
w art. 24 ust. 5 pkt 1 oraz art. 30b ust. 2 pkt 1-4.
”
;
16)
w art. 24:
a)
w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi
przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w
rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu
końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i
pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli
wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona
o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu
początkowego jest wyższa.
”
,
b)
uchyla się ust. 3,
c)
dodaje się ust. 3a-3e w brzmieniu:
„
3a.
W razie likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki niebędącej
osobą prawną, lub wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną, sporządza
się wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub na
dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki. Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące
dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia składnika
majątku, kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków
poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
wartość początkową, metodę amortyzacji, sumę odpisów amortyzacyjnych oraz wysokość
wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej
osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
3b.
Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt
17 lit. a, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wydatkami na nabycie
zbywanych składników, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek
formie.
3c.
Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną w przypadku
otrzymania środków pieniężnych jest różnica między przychodem z tego tytułu, ustalonym
zgodnie z art. 14, a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce.
3d.
Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych
przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki
lub z tytułu jej likwidacji jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego
zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek
formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę; przepisy art. 22
ust. 8a stosuje się odpowiednio.
3e.
Przepisy ust. 3c i 3d stosuje się odpowiednio w przypadku otrzymania przez występującego
wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną równocześnie środków pieniężnych i innych
składników majątku.
”
,
d)
w ust. 5 uchyla się pkt 2,
e)
po ust. 8 dodaje się ust. 8a i 8b w brzmieniu:
„
8a.
Jeżeli spółka nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej
innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom
(akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały
(akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki
własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10 % wartości
nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej
-
-wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, albo2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce -
-do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
8b.
W przypadku gdy spółka nabywająca lub spółka, której udziały (akcje) są nabywane,
nie posiada siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przepis
ust. 8a stosuje się, jeżeli jest ona podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do ustawy,
lub spółką mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej
państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
”
,
f)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych (naby
tych) przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia a wydatkami
poniesionymi na ich objęcie (nabycie) nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia
(nabycia) tych akcji. Zasadę określoną w zdaniu pierwszym stosuje się odpowiednio
do dochodu stanowiącego nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji a wydatkami poniesionymi
na ich nabycie od spółki posiadającej osobowość prawną, która objęła (nabyła) te akcje
wyłącznie w celu przeniesienia tytułu ich własności na osoby uprawnione na podstawie
uchwały walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.
”
,
g)
po ust. 12 dodaje się ust. 12a w brzmieniu:
„
12a.
Przepisy ust. 11 i 12 mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione
z tytułu objęcia (nabycia) akcji spółek, których siedziba znajduje się na terytorium
państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
”
,
h)
dodaje się ust. 17 i 18 w brzmieniu:
„
17.
Dochód z tytułu objęcia udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną w zamian
za wkład niepieniężny w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania 3.1
Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności innowacyjnej”,
ustala się, z zastrzeżeniem ust. 18, na dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania
przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1a, w wysokości określonej według stanu z
dnia uzyskania przychodu.
18.
W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów lub akcji, o których mowa w
ust. 17, przed upływem 5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17
ust. 1a, dochód z tytułu objęcia tych udziałów lub akcji ustala się na dzień ich zbycia
lub ustania bytu prawnego w wysokości określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.
”
;
17)
w art. 24a w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
dokonują odpłatnego zbycia składników majątku:
a)
po likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
z takiej spółki.
”
;
18)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:”,
-
-pkt 6a otrzymuje brzmienie:„
6a)
wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;”,
b)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się
na podstawie:
1)
dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego - w przypadku darowizny pieniężnej;
2)
dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej
darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny
innej niż pieniężna lub innej niż określona w ust. 1 pkt 9 lit. c;
3)
zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania
krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę;
4)
dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące
kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj
zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione
w pkt 1 -3.
”
,
c)
w ust. 7a pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa
oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa
asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej
w roku podatkowym 2 280 zł;
”
,
d)
ust. 7b i 7c otrzymują brzmienie:
„
7b.
Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały
sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych,
zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki
były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu
podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną)
z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
7c.
W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie
dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie organów podatkowych lub
organów kontroli
skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa
do odliczenia, w szczególności:
1)
wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie
funkcji przewodnika;
2)
okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;
3)
okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.
”
;
19)
w art. 26c ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Za nowe technologie, w rozumieniu ust. 1, uważa się wiedzę technologiczną w postaci
wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych,
która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie
jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia
niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki .
”
;
20)
w art. 27:
a)
w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e, pobiera się od podstawy jego obliczenia
według następującej skali:
”
,
b)
w ust. 9 uchyla się zdanie czwarte;
21)
w art. 29 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z odsetek innych niż wymienione
w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych,
znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności
za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub
prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także
środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie
przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu w
wysokości 20 % przychodu;
”
;
22)
w art. 30 w ust. 1:
a)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym
ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej
lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem
art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - w wysokości 10 % należności;
”
,
b)
pkt 5a otrzymuje brzmienie:
„
5a)
z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9, jeżeli kwota należności określona
w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł -
w wysokości 18 % przychodu;
”
;
23)
w art. 30a:
a)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 -4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera
się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5
pkt 1 i 4, ust. 5a i 5d.
”
,
b)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, jest różnica między kwotą stanowiącą wartość
środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat na indywidualne
konto emerytalne.
”
,
c)
po ust. 8 dodaje się ust. 8a-8e w brzmieniu:
„
8a.
Dochodem przy całkowitym zwrocie, który został poprzedzony zwrotami częściowymi, jest
różnica pomiędzy wartością środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym
na dzień całkowitego zwrotu a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne pomniejszoną
o koszty częściowych zwrotów.
8b.
W przypadku częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu pomniejszona o koszty przypadające
na ten zwrot. Za koszt, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się iloczyn kwoty
zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy wpłat na indywidualne konto emerytalne
do wartości środków zgromadzonych na tym koncie.
8c.
Przy kolejnym częściowym zwrocie przepisy ust. 8a i 8b stosuje się odpowiednio, z
tym że do ustalenia wartości środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym
bierze się aktualny stan środków na tym koncie.
8d.
Dochodu, o którym mowa w ust. 8-8c, nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych
i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
8e.
Przepisy ust. 8-8d stosuje się odpowiednio do określania dochodu, o którym mowa w
ust. 1 pkt 11.
”
;
24)
w art. 30c:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a
ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30 i 30d, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
2.
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie
z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e i 4 zdanie pierwsze lub art.
24b ust. 1 i 2, lub art. 25. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszać o składki na ubezpieczenie
społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a. Wysokość składek ustala
się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
”
,
b)
w ust. 4 uchyla się zdanie czwarte;
25)
w art. 30e w ust. 8 uchyla się zdanie czwarte;
26)
w art. 34 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Płatnik nie pobiera zaliczek na podatek od dochodów, o których mowa w art. 21 ust.
1 pkt 100, jeżeli podatnik przedłoży płatnikowi dokumenty określone w tym przepisie.
”
;
27)
w art. 44:
a)
uchyla się ust. 4,
b)
w ust. 7c pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o znacznej
wartości, udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej
w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio
w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;
”
,
c)
ust. 7d otrzymuje brzmienie:
„
7d.
Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, a także innych składników majątku, wymienionych w ust. 7c pkt 3, stanowiącej
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro, przeliczonej według średniego
kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego
rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 stosuje się
odpowiednio.
”
;
28)
w art. 45 ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie:
„
3.
Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się dochodów opodatkowanych
zgodnie z art. 29-30a.
3a.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy
obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości
lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał
ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
”
;
29)
art. 45a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 45a.
Jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami bezpieczeństwa
państwa:
1)
zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 37 ust. 3, art. 39 ust.
1, art. 42 ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony w art. 13a Ordynacji podatkowej;
2)
zadania urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1, pełni urząd obsługujący
organ, o którym mowa w art. 13a Ordynacji podatkowej;
3)
przekazania 1 % podatku należnego z zeznań podatkowych albo ich korekt, o którym mowa
w art. 45c ust. 1, złożonych urzędowi, o którym mowa w pkt 2, dokonuje naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według siedziby urzędu, o którym mowa w pkt 2, na podstawie otrzymanej
od tego urzędu pisemnej informacji.
”
;
30)
w art. 45b pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4, art. 35 ust. 4 i art.
37 ust. 1
”
;
31)
dodaje się załącznik nr 3 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku nr 1 do niniejszej
ustawy.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 4a w pkt 13 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu:
„
14)
spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego.
”
;
2)
w art. 5 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, z zastrzeżeniem art. 1 ust.
3, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego
użytkowania rzeczy lub praw majątkowych łączy się z przychodami każdego wspólnika
proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku
przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
”
;
3)
w art. 6:
a)
w ust. 1:
-
-po pkt 10 dodaje się pkt 10a w brzmieniu:„
10a)
instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które spełniają łącznie następujące warunki:a)
podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,b)
wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego oraz niepublicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe,c)
prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,d)
ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,e)
posiadają depozytariusza przechowującego aktywa tej instytucji,”, -
-po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu:„
11a)
podatników posiadających siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzących program emerytalny, w zakresie dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele emerytalne, którzy spełniają łącznie następujące warunki:a)
podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,b)
prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,c)
ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,d)
posiadają depozytariusza prowadzącego rejestr aktywów tych podatników,e)
przedmiotem ich działalności jest wyłącznie gromadzenie środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu przez nich wieku emerytalnego,”,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 10a i 11a, stosuje się pod warunkiem istnienia
podstawy prawnej, wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej
ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, do
uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
w którym podatnik ma siedzibę.
”
;
4)
w art. 10 w ust. 1 uchyla się pkt 2;
5)
w art. 12:
a)
w ust. 4 po pkt 3 dodaje się pkt 3a-3c w brzmieniu:
„
3a)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu:
a)
likwidacji takiej spółki,
b)
wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej wydatkom na nabycie lub objęcie
prawa do udziałów w takiej spółce i uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce
przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 5, pomniejszonej o wypłaty
dokonane z tytułu udziału w takiej spółce,
3b)
wartości innych niż wymienione w pkt 3a składników majątku otrzymanych przez wspólnika
spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej
likwidacji; przychodem jest jednak w przypadku odpłatnego zbycia tych składników majątku
ich wartość wyrażona w cenie, za którą wspólnik je zbywa - art. 14 ust. 1 -3 stosuje
się odpowiednio,
3c)
przychodów z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem
wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym
wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie
likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki,
”
,
b)
ust. 4d otrzymuje brzmienie:
„
4d.
Jeżeli spółka nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej
innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom
(akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały
(akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki
własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10 % wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej
-
-wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, albo2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce -
-do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
”
,
c)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
W przypadku gdy spółka nabywająca lub spółka, której udziały (akcje) są nabywane,
nie jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przepis ust. 4d stosuje się,
jeżeli jest ona podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do ustawy lub spółką mającą
siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
”
;
6)
w art. 15:
a)
w ust. 1j w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów w jakiejkolwiek formie lub wartości początkowej takiego składnika majątku
pomniejszonej o sumę dokonanych od tego składnika odpisów amortyzacyjnych - jeżeli
składnik ten został otrzymany przez podatnika w związku z likwidacją spółki niebędącej
osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki.
”
,
b)
w ust. 1k pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części, wynikającej z ewidencji, o których mowa w art. 9 ust. 1, określonej na dzień
objęcia tych udziałów (akcji), wkładów, nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna
z dnia objęcia.
”
,
c)
po ust. 1r dodaje się ust. 1s-1u w brzmieniu:
„
1s.
W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w drodze wkładu
niepieniężnego (aportu), wartość poszczególnych składników majątku, wchodzących w
skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się:
1)
w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych
do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu
wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.
1t.
W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną rzeczy i praw będących
przedmiotem wkładu do takiej spółki za koszt uzyskania przychodu uważa się:
1)
wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4a, pomniejszoną
o sumę odpisów amortyzacyjnych - jeżeli rzeczy te lub prawa były zaliczone do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki,
2)
wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczonych
do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli rzeczy te lub prawa
nie były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki.
1u.
W przypadku zbycia składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1s, koszty uzyskania
przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o
dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.
”
;
7)
w art. 16 w ust. 1:
a)
pkt 8d otrzymuje brzmienie:
„
8d)
wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie udziałów
(akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią
koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów
(akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k,
”
,
b)
po pkt 8d dodaje się pkt 8e i 8f w brzmieniu:
„
8e)
wydatków poniesionych przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów; wydatki te -
w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów (akcji) wydanych udziałowcom
(akcjonariuszom) spółki, której udziały są nabywane, powiększonych o zapłatę w gotówce,
o której mowa w art. 12 ust. 4d - są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego
zbycia tych udziałów (akcji),
8f)
wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku, otrzymanego przez wspólnika
w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie; wydatki te
są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tego składnika majątku;
przepis art. 15 ust. 1t stosuje się odpowiednio,
”
,
c)
pkt 66 otrzymuje brzmienie:
„
66)
poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług,
wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny .
”
;
8)
w art. 16g:
a)
w ust. 1 po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:
„
4a)
w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej
osobą prawną:
a)
wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne - jeżeli przedmiot
wkładu był amortyzowany,
b)
wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do kosztów
uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,
c)
wartość określoną zgodnie z art. 14 - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie
przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest
niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej
działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych
przez wspólnika we własnym zakresie,
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Przepis ust. 1 pkt 4a lit. a i b stosuje się odpowiednio w przypadku składnika majątku
wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki niebędącej osobą prawną
przez wspólnika, który składnik ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki niebędącej
osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki.
”
,
c)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
W razie przekształcenia formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, z zastrzeżeniem
ust. 19, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości
początkowej określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, o której mowa w art. 9 ust. 1, podmiotu przekształcanego, połączonego
albo podzielonego. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami
prawnymi.
”
,
d)
ust. 10a otrzymuje brzmienie:
„
10a.
Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części w drodze wkładu niepieniężnego.
”
,
e)
po ust. 10b dodaje się ust. 10c w brzmieniu:
„
10c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub
wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.
”
;
9)
w art. 16h po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu:
„
3c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub
wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3d.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku określonym w art. 16g ust. 1 pkt
4a lit. a.
”
;
10)
w art. 18 w ust. 1j pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
lub z innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego
państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.
”
;
11)
uchyla się art. 19a;
12)
w art. 20:
a)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, o ile umowa w
sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Rzecząpospolitą Polską a
państwem siedziby tego podmiotu przewiduje przypisanie dochodów uzyskiwanych poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do jego zagranicznego zakładu. Kwota odliczenia
nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie
przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
2b.
Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do spółek podlegających opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota
odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka
proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
”
,
b)
w ust. 3 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
”
,
c)
ust. 14 otrzymuje brzmienie:
„
14.
Przepisy ust. 3, 9-11 oraz 15 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych
w załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy
te mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 12 pkt
2.
”
,
d)
dodaje się ust. 15 w brzmieniu:
„
15.
Odliczenie i zwolnienie, o których mowa w ust. 2 i 3, stosuje się:
1)
jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3 i ust.
12 pkt 2, wynika z tytułu własności,
2)
w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a)
własności,
b)
innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia,
gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
”
;
13)
w art. 21:
a)
w ust. 3:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
uzyskującym przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,”, -
-w pkt 3 lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania,”,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a.
Warunek posiadania udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 3 pkt 3, uważa się także
za spełniony, jeżeli zarówno w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, jak
i w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 2, inna spółka podlegająca w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio - nie mniej niż 25 % udziałów (akcji).
Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
3b.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje się, jeżeli posiadanie udziałów (akcji),
o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i b oraz ust. 3a, wynika z tytułu własności.
”
;
14)
w art. 22:
a)
w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
”
,
b)
w ust. 4c w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
dochodów wypłacanych (przypisanych) na rzecz położonego na terytorium państwa członkowskiego
Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
albo w Konfederacji Szwajcarskiej zagranicznego zakładu spółki, o której mowa w ust.
4 pkt 2, jeżeli spółka ta spełnia warunki określone w ust. 4-4b.
”
,
c)
po ust. 4c dodaje się ust. 4d w brzmieniu:
„
4d.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 4, stosuje się:
1)
jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 4 pkt 3, wynika z tytułu
własności,
2)
w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a)
własności,
b)
innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia,
gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
”
,
d)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Przepisy ust. 4-4d stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w załączniku
nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy ust. 4-4d
mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 4c pkt
2.
”
;
15)
po art. 22a dodaje się art. 22b w brzmieniu:
„
Art. 22b.
Zwolnienia i odliczenia wynikające z przepisów art. 20-22 stosuje się pod warunkiem
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska,
do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego innego
niż Rzeczpospolita Polska państwa, w którym podatnik ma swoją siedzibę lub w którym
dochód został uzyskany.
”
;
16)
w art. 26:
a)
ust. 1c otrzymuje brzmienie:
„
1c.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują
wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust.
1, w związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz
art. 22 ust. 4, stosują zwolnienia wynikające z tych przepisów wyłącznie pod warunkiem
udokumentowania przez spółkę, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 albo w art. 22
ust. 4 pkt 2, mającą siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego:
1)
jej miejsca siedziby dla celów podatkowych, uzyskanym od niej certyfikatem rezydencji,
lub
2)
istnienia zagranicznego zakładu - zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji
podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba lub zarząd, albo przez właściwy
organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.
”
,
b)
po ust. 1e dodaje się ust. 1f- 1h w brzmieniu:
„
1f.
W przypadku należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1,
wypłacanych na rzecz spółki, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust.
4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej, które dokonują wypłat tych należności, stosują zwolnienia wynikające
z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem uzyskania
pisemnego oświadczenia, że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały
warunki, o których mowa odpowiednio w art. 21 ust. 3 pkt 3 lit. c i ust. 3a lub w
art. 22 ust. 4 pkt 4.
1g.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami
osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21
ust. 1 lub art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt 10a
i 11a, stosują zwolnienia wynikające z tych przepisów wyłącznie pod warunkiem:
1)
udokumentowania przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a, jego miejsca
siedziby dla celów podatkowych, uzyskanym od tego podmiotu certyfikatem rezydencji,
oraz
2)
złożenia przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a, pisemnego oświadczenia,
że jest rzeczywistym właścicielem wypłaconych przez płatnika należności oraz spełnia
on warunki, o których mowa w tych przepisach.
1h.
Ocena warunków określonych w ust. 1g dokonywana jest niezależnie od warunku istnienia
podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej między Rzecząpospolitą Polską a
państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym podmiot wymieniony
w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a ma siedzibę.
”
;
17)
załącznik nr 3 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku nr 2 do niniejszej
ustawy.
Art. 3.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 20:
a)
w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Podatnicy, uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, są obowiązani sporządzić
spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, zwany dalej „spisem
z natury”, na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego roku podatkowego.
”
;
b)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej,
w tym także w formie spółki niebędącej osobą prawną, lub zawiadomienia o wystąpieniu
wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
”
;
2)
w art. 21:
a)
ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu,
a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym
składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty
poprzednio odliczone.
”
,
b)
w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku - o znacznej
wartości - udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej
w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio
w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność,
”
,
c)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, a także innych składników majątku - wymienionych w ust. 8 pkt 3 - stanowiącej
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego
kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego
rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
”
;
3)
w art. 21b ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1 % podatku na rzecz organizacji
pożytku publicznego, jeżeli organizacja ta nie podała lub nie zweryfikowała, zgodnie
z ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, numeru rachunku bankowego lub podany numer rachunku bankowego do przekazania 1 %
z zeznań podatkowych za rok podatkowy zmieniła w okresie od dnia 15 marca do dnia
31 lipca roku następującego po roku podatkowym. Zasada wyrażona w zdaniu pierwszym
nie ma zastosowania, jeżeli zmiana numeru rachunku bankowego nastąpiła z przyczyn
niezależnych od organizacji.
”
.
Art. 4.
Przepisy art. 24 ust. 17 i 18 ustawy zmienianej w art. 1 mają zastosowanie również
do dochodu z tytułu objęcia udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną w
zamian za wkład niepieniężny w postaci know-how, powstałego przed dniem wejścia w
życie niniejszej ustawy, jeżeli objęcie udziałów lub akcji nastąpiło w związku z realizacją
celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności
innowacyjnej”.
Art. 5.
Do odliczeń z tytułu ulgi na nowe technologie, o których mowa w art. 26c ust. 2 ustawy
wymienionej w art. 1 oraz w art. 18b ust. 2 ustawy wymienionej w art. 2, dokonywanych
przed dniem 1 października 2010 r. i po dniu 30 września 2010 r. mają zastosowanie
zarówno opinie wydane przez jednostki naukowe w rozumieniu ustawy z dnia 8 października 2004 r. o zasadach finansowania nauki , jak i opinie wydane przez jednostki naukowe w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki .
Art. 6.
Przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 45b pkt 1 i 5 ustawy, o której mowa w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, zachowują
moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 45b
pkt 1 i 5 ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie
dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 7.
Podatnicy, których prawo do uzyskania dywidendy zostało ustalone przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy, zachowują prawo do zwolnienia od podatku dochodowego na
zasadach określonych w art. 22 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 2 w brzmieniu obowiązującym
przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 8.
Do składników majątku wprowadzonych przez spółkę niebędącą osobą prawną do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do dnia 31 grudnia 2010 r.
stosuje się zasady amortyzacji obowiązujące na dzień wprowadzenia ich do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Art. 9.
Do przychodów z odpłatnego zbycia przedmiotu wkładu wniesionego do spółki niebędącej
osobą prawną do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się zasady ustalania kosztów uzyskania
przychodu obowiązujące na dzień 31 grudnia 2010 r.
Art. 10.
Do odpłatnego zbycia składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części nabytego w drodze wkładu niepieniężnego do dnia 31 grudnia 2010 r.
stosuje się zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów obowiązujące na dzień 31
grudnia 2010 r.
Art. 11.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 maja 2011 r. nabyli prawo do odliczenia określonego
w art. 19a ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy, mogą nieodliczoną do dnia 30 kwietnia 2011 r. kwotę
odliczyć w zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2011 r.
Art. 12.
1.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny
niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2011 r. stosują do końca
przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu
obowiązującym do dnia 31 grudnia 2010 r., z tym że:
1)
art. 19a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym do dnia 30 kwietnia
2011 r. stosuje się do tego dnia;
2)
art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się od dnia 1 stycznia 2011 r.
2.
Przepisy art. 8-10 niniejszej ustawy stosuje się odpowiednio do: składników majątku
wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
przez spółkę niebędącą osobą prawną, wkładu wniesionego do takiej spółki albo składników
majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nabytego
w drodze wkładu niepieniężnego - do ostatniego dnia roku podatkowego, o którym mowa
w ust. 1.
Art. 13.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1-3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają
zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2011 r.,
z wyjątkiem:
1)
art. 6 ust. 2 i 2a ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
2)
art. 21b ust. 6 ustawy, o której mowa w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą
- które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2010 r.
Art. 14.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 29, który wchodzi w życie z dniem 3 stycznia 2011 r.;
2)
art. 2 pkt 11, który wchodzi w życie z dniem 1 maja 2011 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r.
Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz.
1228, Nr 219, poz. 1442 i Nr 226, poz. 1475.
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 128, poz. 840, z
1999 r. Nr 64, poz. 729 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 48, poz. 548, Nr 93, poz.
1027 i Nr 116, poz. 1216, z 2001 r. Nr 98, poz. 1071, z 2003 r. Nr 111, poz. 1061,
Nr 121, poz. 1142, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1935 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r.
Nr 25, poz. 219, Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 889 i Nr 243, poz. 2426, z 2005 r. Nr
86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 132, poz. 1109, Nr 163, poz. 1363, Nr 178, poz.
1479 i Nr 180, poz. 1493, z 2006 r. Nr 190, poz. 1409, Nr 218, poz. 1592 i Nr 226,
poz. 1648, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 123, poz. 850, Nr 124, poz. 859 i Nr 192,
poz. 1378, z 2008 r. Nr 90, poz. 560, Nr 122, poz. 782, Nr 171, poz. 1056, Nr 173,
poz. 1080 i Nr 214, poz. 1344, z 2009 r. Nr 62, poz. 504, Nr 63, poz. 533, Nr 166,
poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 190, poz. 1474, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz.
1589 oraz z 2010 r. Nr 7, poz. 46, Nr 40, poz. 227 i 229, Nr 98, poz. 625 i 626, Nr
125, poz. 842, Nr 127, poz. 857, Nr 152, poz. 1018 i 1021, Nr 182, poz. 1228 i Nr
225, poz. 1474.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr
122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz.
1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179,
Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r.
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz.
1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz.
257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146,
poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr
25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298,
Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538,
z 2006 r. Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119,
Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589 i Nr 251, poz. 1847, z 2007 r. Nr 165, poz. 1169,
Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238, z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1316,
z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 19, poz. 100, Nr 42, poz. 341, Nr 65, poz. 545, Nr 69,
poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr 125, poz. 1035, Nr 127, poz. 1052, Nr 157, poz. 1241,
Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz.
473, Nr 96, poz. 620, Nr 127, poz. 857, Nr 149, poz. 996 i Nr 219, poz. 1442.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 128, poz. 840, z
1999 r. Nr 64, poz. 729 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 48, poz. 548, Nr 93, poz.
1027 i Nr 116, poz. 1216, z 2001 r. Nr 98, poz. 1071, z 2003 r. Nr 111, poz. 1061,
Nr 121, poz. 1142, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1935 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r.
Nr 25, poz. 219, Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 889 i Nr 243, poz. 2426, z 2005 r. Nr
86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 132, poz. 1109, Nr 163, poz. 1363, Nr 178, poz.
1479 i Nr 180, poz. 1493, z 2006 r. Nr 190, poz. 1409, Nr 218, poz. 1592 i Nr 226,
poz. 1648, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 123, poz. 850, Nr 124, poz. 859 i Nr 192,
poz. 1378, z 2008 r. Nr 90, poz. 560, Nr 122, poz. 782, Nr 171, poz. 1056, Nr 173,
poz. 1080 i Nr 214, poz. 1344, z 2009 r. Nr 62, poz. 504, Nr 63, poz. 533, Nr 166,
poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 190, poz. 1474, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz.
1589 oraz z 2010 r. Nr 7, poz. 46, Nr 40, poz. 227 i 229, Nr 98, poz. 625 i 626, Nr
125, poz. 842, Nr 127, poz. 857, Nr 152, poz. 1018 i 1021, Nr 182, poz. 1228 i Nr
225, poz. 1474.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i
Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i
1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,
poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135,
poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr
263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420,
z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143,
poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541 oraz
z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473 i Nr 219, poz. 1442.
Załącznik nr 1 - Lista podmiotów, do których zastosowanie mają art. 23 ust. 1 pkt 38c i art. 24 ust. 8a i 8b ustawy
„
Załącznik nr 3
LISTA PODMIOTÓW, DO KTÓRYCH ZASTOSOWANIE MAJĄ ART. 23 UST. 1 PKT 38C I ART. 24 UST.
8A I 8B USTAWY
|
Załącznik nr 2 - Lista podmiotów, do których zastosowanie mają art. 10 ust. 6, art. 12 ust. 11, art. 15 ust. 8, art. 16 ust. 9, art. 25a ust. 2 ustawy
„
Załącznik nr 3
LISTA PODMIOTÓW, DO KTÓRYCH ZASTOSOWANIE MAJĄ ART. 10 UST. 6, ART. 12 UST. 11, ART.
15 UST. 8, ART. 16 UST. 9, ART. 25A UST. 2 USTAWY
|