Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 6 czerwca 2009 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od spadków i darowizn
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania ,
2)
ustawą z dnia 29 czerwca 1995 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn ,
3)
ustawą z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa
mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw ,
4)
ustawą z dnia 7 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn
- ujętych w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 7 lutego 1997 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego
tekstu ustawy o podatku od spadków i darowizn ,
5)
ustawą z dnia 22 sierpnia 1997 r. o pracowniczych programach emerytalnych ,
6)
ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ,
7)
ustawą z dnia 2 marca 2000 r. o zmianie ustawy o pracowniczych programach emerytalnych
oraz niektórych innych ustaw ,
8)
ustawą z dnia 22 grudnia 2000 r. o zmianie niektórych upoważnień ustawowych do wydawania
aktów normatywnych oraz o zmianie niektórych ustaw ,
9)
ustawą z dnia 11 stycznia 2001 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych
oraz niektórych innych ustaw ,
10)
ustawą z dnia 28 października 2002 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn ,
11)
ustawą z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz
o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację
jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych ,
12)
ustawą z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami ,
13)
ustawą z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych
- ujętych w obwieszczeniu Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 czerwca 2004 r. w
sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od spadków i darowizn ,
14)
ustawą z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych ,
15)
ustawą z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie
niektórych innych ustaw ,
16)
ustawą z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej ,
17)
ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn
oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ,
18)
ustawą z dnia 10 października 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 3 czerwca 2009 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 14 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady
opodatkowania , który stanowi:
„
Art. 14.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1990 r. z wyjątkiem art. 10, który wchodzi
w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
2)
art. 3 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn , który stanowi:
„
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie po upływie trzydziestu dni od dnia ogłoszenia.
”
;
3)
art. 44 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa
mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw , który stanowi:
„
Art. 44.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów
art. 35, 38 i 39, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.
”
;
4)
art. 2 ustawy z dnia 7 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn , który stanowi:
„
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
5)
art. 46 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o pracowniczych programach emerytalnych , który stanowi:
„
Art. 46.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r., z wyjątkiem:
1)
art. 45a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.,
2)
art. 3-6, art. 7 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3, art. 9-11, 13, 14 ust. 1-3 i 5, art. 15,
18, 27, 28 i 34 w zakresie dotyczącym pracowniczych programów emerytalnych w formie
pracowniczego funduszu emerytalnego, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.
”
;
6)
art. 344 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa , który stanowi:
„
Art. 344.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że przepisy art. 22 § 6,
art. 28 § 3, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 56 § 3, art. 58, art. 67 § 3, art. 79
§ 3, art. 82 § 3, art. 83, art. 84 § 2, art. 87 § 5, art. 119, art. 196 § 4, art.
283 § 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3, art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodzą w życie
z dniem ogłoszenia.
”
;
7)
art. 7 ustawy z dnia 2 marca 2000 r. o zmianie ustawy o pracowniczych programach emerytalnych
oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
8)
art. 78 i 79 ustawy z dnia 22 grudnia 2000 r. o zmianie niektórych upoważnień ustawowych
do wydawania aktów normatywnych oraz o zmianie niektórych ustaw , które stanowią:
„
Art. 78.
Akty wydane na podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą zachowują
moc do czasu ich zastąpienia przez akty wydane na podstawie niniejszej ustawy.
Art. 79.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów:
1)
art. 74, który wchodzi w życie z dniem 30 grudnia 2000 r.,
2)
art. 27 pkt 5 lit. b) i c), które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.,
3)
art. 61, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.
”
;
9)
art. 17 ustawy z dnia 11 stycznia 2001 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 17.1 orzeczenie
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 2, 3, 4 i 6 lit. b), które wchodzą w życie z mocą obowiązującą od dnia
1 stycznia 1999 r.,
2)
art. 1 pkt 1 lit. a) pierwsze, drugie i trzecie tiret, pkt 5, 11 lit. a)-b) i f)-h)
i pkt 18 lit. a)-c) oraz art. 5 i 8, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od
dnia wejścia w życie ustawy.
”
;
10)
art. 2 ustawy z dnia 28 października 2002 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków
i darowizn , który stanowi:
„
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.
”
;
11)
art. 40 ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych
oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację
jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych , który stanowi:
„
Art. 40.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2003 r., z wyjątkiem:
1)
art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 8 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
który wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej;
2)
art. 5 ust. 9a i 9b oraz art. 7 ustawy wymienionej w art. 15 w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.;
3)
art. 32, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy.
”
;
12)
art. 151 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami , który stanowi:
„
Art. 151.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 60 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
13)
art. 49 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych , który stanowi:
„
Art. 49.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2004 r., z wyjątkiem art. 13 ust. 4 i art.
48, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
14)
art. 331 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych , który stanowi:
„
Art. 331.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2004 r., z wyjątkiem przepisów art. 32 ust.
2, art. 33, art. 34, art. 54 ust. 5, art. 61 ust. 2 i 3, art. 71 pkt 2, art. 89 ust.
6 i 7, art. 226 ust. 1 pkt 6, art. 228 ust. 7, art. 236 ust. 2 oraz działu XII, które
wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
15)
art. 27 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz
o zmianie niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 27.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 71, pkt 105, pkt 107, pkt 112, pkt 113 oraz pkt 114, które wchodzą w życie
z dniem ogłoszenia;
2)
art. 7 pkt 5 i 6, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia i mają zastosowanie do
przychodów (dochodów) uzyskanych od dnia 1 lipca 2005 r.;
3)
art. 1 pkt 1, pkt 5 w zakresie dodawanego pkt 3, pkt 8, pkt 30, pkt 94, pkt 96 lit.
b, pkt 106, pkt 108, pkt 109 lit. b i pkt 110, art. 6, art. 7 pkt 1-4, art. 10, art.
16 pkt 1 oraz art. 17, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.;
4)
art. 1 pkt 2-4, pkt 29, pkt 63, pkt 65-69, pkt 72 lit. a i pkt 73, art. 3, art. 4,
art. 5, art. 12, art. 13, art. 14 oraz art. 16 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem
16 sierpnia 2006 r.;
5)
art. 1 pkt 5 w zakresie dodawanego pkt 5, pkt 49 lit. a, b i d oraz art. 18, które
wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
”
;
16)
art. 29 ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu
pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej , który stanowi:
„
Art. 29.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
17)
art. 3 i 5 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków
i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych , które stanowią:
„
Art. 3.
1.
Do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, z zastrzeżeniem ust.
2 i 3.
2.
Przepis art. 4 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło
po dniu 12 maja 2006 r.
3.
Przepis art. 15 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w
drodze darowizny lub polecenia darczyńcy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,
jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się na fakt nabycia po dniu wejścia
w życie niniejszej ustawy.
”
„
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
”
;
18)
art. 2 i 3 ustawy z dnia 10 października 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków
i darowizn , które stanowią:
„
Art. 2.
Terminy, o których mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1,
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się w przypadkach, w których obowiązek
podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2008 r.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 11)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2007 r..
1.
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1)
dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2)
darowizny, polecenia darczyńcy;
3)
zasiedzenia;
4)
nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5)
zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę
darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6)
nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
2.
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji
uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego
otwartego na wypadek jego śmierci.
Art. 2.
Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych
za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 3.
Podatkowi nie podlega:
1)
nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie
byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających
z nabycia tych praw;
43)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;
5)
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego
funduszu emerytalnego;
6)
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.
Art. 4.1 orzeczenie
1.
Zwalnia się od podatku:
14)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz
z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a)
budynków mieszkalnych,
b)
budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej
hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c)
urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie,
chłodnie, przechowalnie owoców
- pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość
stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego
będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę
przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
3)
nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek
rolniczych;
56)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I
grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a od
wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej
darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy
od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę
domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a7)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej
przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone
w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało
nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten
uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności
tego lokalu na nabywcę;
68)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret piąte ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę
pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego
w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku
na cele mieszkaniowe;
8)
nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia
przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości - do wysokości
udziału we współwłasności;
9)
nabycie w drodze spadku:
a)
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania,
pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie
domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit.
c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,
b)
dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów
bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową,
oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c)
zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych
muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
d)
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do
rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi
przepisami;
12)
nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych
pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od
daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie
tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
15)
nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych
w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
1611)Dodany przez art. 21 ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418), która weszła w życie z dniem 7 października 2005 r.)
nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej .
414)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca
posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii
Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)
- stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub na terytorium takiego państwa.
Art. 4a17)Dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..1 orzeczenie
1.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,
zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
118)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 10 października 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 203, poz. 1267), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.)
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego
na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia
w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego
nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2)
udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby
w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona
do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną
w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy
albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub
przekazem pocztowym.
219)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie
terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje
się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego
nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu,
oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3.
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności
rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców
zaliczonych do I grupy podatkowej.
4.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1)
wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie
5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art.
9 ust. 1 pkt 1 lub
2)
gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w
nim zawartych, w tym w szczególności:
1)
dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące
podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2)
dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od
której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
3)
dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia
rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość
nabytego udziału
- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 520)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Art. 6.4 orzeczenia
1.
Obowiązek podatkowy powstaje:
121)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;
221)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą
wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;
2a)
przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;
3)
przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą
śmierci wkładcy;
3a22)Dodany przez art. 301 pkt 2 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546), która weszła w życie z dniem 1 lipca 2004 r.)
przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą śmierci
uczestnika funduszu inwestycyjnego;
4)
przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w
formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia;
jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń
obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;
5)
przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;
6)
przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu
stwierdzającego zasiedzenie;
7)
przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia
umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne
zniesienie współwłasności;
823)Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania - z chwilą
ustanowienia tych praw.
2.
Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia
się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową,
jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć.
3.
Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe.
W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja
ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.
424)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie
sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku
gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli
skarbowej na fakt nabycia.
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania
Art. 7.1 orzeczenie
1.
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu
długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych
w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed
dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia
wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek
należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2.
Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania
polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu)
lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.
325)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej
choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty
pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają
zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy,
z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania
spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń
zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające
z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
4.
Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów
dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5.
Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został
wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania
wyłącza się wartość tego budynku.
6.
Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania
stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału
we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
Art. 8.
1.
Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez
nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw
do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.
1a26)Dodany przez art. 301 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 22..
Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny,
zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.
328)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych
cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem
ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi
tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.
428)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość
określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości
rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia,
w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie
wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił
wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego
dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę
wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z
uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez nabywcę,
koszty opinii biegłego ponosi nabywca.
528)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości
tej samej rzeczy lub prawa majątkowego.
Art. 9.
1.
Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw
majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1)
9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2)
7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3)
4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
2.
Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej
niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się
wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w
okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku
obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek
przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca
z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków,
ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa
majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
431)Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę uznaje się odpowiednio darczyńcę lub
spadkodawcę. W przypadku gdy darczyńca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowiązek
przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczyńcy,
za zbywcę uważa się obdarowanego.
Art. 10.
Art. 11.
Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z zobowiązania
albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.
Art. 12.
Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń
powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w
chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę
wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą podatnika
przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się
za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.
Art. 1333)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..3 orzeczenia
1.
Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości
rocznego świadczenia pomnożonego:
1)
w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich części -
przez liczbę lat lub ich części;
2)
w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony
- przez 10 lat.
2.
Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania i
służebności.
3.
Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy
oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.
Rozdział 4
Wysokość podatku
Art. 14.
1.
Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony
jest nabywca.
2.
Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby,
od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1)
do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,
ojczyma, macochę i teściów;
2)
do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów,
małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków
innych zstępnych;
3)
do grupy III - innych nabywców.
4.
Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych
także przysposobionych i ich zstępnych.
Art. 15.1 orzeczenie
1.
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,
według następujących skal:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.
Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy
opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.
335)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych
określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w
ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4.
436)Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy
podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek
powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w
toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania
kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia
nie został zapłacony.
Art. 16.1 orzeczenie
137)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału
w takim prawie:
1)
w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny
lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2)
w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez
osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3)
w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez
osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej
opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia
podpisów przez notariusza
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości
nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku
mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego
lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
237)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące
warunki:
1)
spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;
2)
nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego
odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz
zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania
podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
3)
nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni
mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym,
a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji
spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia
umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4)
nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie
6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5)
będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku
i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
a)
od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego - jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia
umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub
budynku,
b)
od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu
lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu
roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3.
Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków
określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym
wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.
4.
Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię
mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych
i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).
5.
Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle
od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość
jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się.
739)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
1)
zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość,
albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze
spadkobierców lub obdarowanych, albo
2)
zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału
w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
(udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków
lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie
innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę
innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i
łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego
zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.
839)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy
budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem
zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania,
a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu
mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa
do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu
nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
Art. 17.1 orzeczenie
1.
Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4
ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także
przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,
określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych
trwałego użytku o ponad 6%, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen.
2.
Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się na podstawie skumulowanego indeksu
wskaźników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie
30 dni po upływie każdego kwartału.
3.
Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4
ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także
przedziały nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,
określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do pełnych złotych, a stawki podatku
do pełnych dziesiątek groszy.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustała, w drodze rozporządzenia, kwoty
wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu,
o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust.
1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3.
Rozdział 4a
Zeznania podatkowe40)Dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 27.
Art. 17a.
1.
Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca
od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru.
Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy
opodatkowania.
2.
Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest
pobierany przez płatnika.
3.
W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym,
podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu
złożono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się o ich
nabyciu.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wzór zeznania podatkowego, a także szczegółowy zakres zawartych w nim danych, uwzględniając
w szczególności:
a)
imię i nazwisko (nazwę lub firmę) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej
osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, oraz jej
numer identyfikacji podatkowej,
b)
dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa majątkowe, miejsce
położenia tych rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową,
oraz długi i ciężary obciążające nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a także nakłady
poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,
c)
dane podatników obowiązanych do złożenia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska,
adresy i numery identyfikacji podatkowej, dane stanowiące podstawę zaliczenia do grupy
podatkowej, o której mowa w art. 14, oraz wielkość nabytego udziału;
2)
rodzaje dokumentów, które powinny być dołączone do zeznania podatkowego, uwzględniając
konieczność potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu
podatkowym, posiadania przez zbywcę tytułu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia
długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu
w drodze zasiedzenia - poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia;
3)
przypadki, w których może być złożone wspólne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego składania,
uwzględniając konieczność uproszczenia postępowania podatkowego oraz zmniejszenia
kosztów jego prowadzenia.
Rozdział 5
Płatnicy
Art. 1841)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 27..2 orzeczenia
1.
Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego
albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.
242)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Płatnicy są obowiązani:
1)
prowadzić rejestr podatku;
2)
pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego, z zastrzeżeniem ust.
3;
3)
wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu
skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie
deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego
wzoru, wraz z informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom;
4)
przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu
ze względu na siedzibę płatnika, odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących
czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.
343)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku określonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.
545)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit d ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególności czynności związane
z poborem podatku, zakres pouczeń udzielanych podatnikom oraz treść rejestru podatku,
2)
wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych w niej
zawartych, w tym w szczególności dane płatnika, kwotę pobranego podatku w danym miesiącu,
kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego
naczelnikowi urzędu skarbowego,
3)
sposób sporządzania informacji o łącznej kwocie podatku należnego poszczególnym gminom
- uwzględniając konieczność prawidłowego poboru podatku przez płatników.
Art. 19.
146)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu (dalszego
zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci
lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego
funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy
na wypadek jego śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu
ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach
(zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.
4.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców należności
w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.
5.
Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadają za
zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych kwot.
648)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co
do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie
lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem, określonym w art. 1,
notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika
urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu
skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek
został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 20.
Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn .
Art. 21.2 orzeczenia
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia49)Ustawa została ogłoszona w dniu 11 sierpnia 1983 r. i ma również zastosowanie do spraw wszczętych przed jej wejściem w życie, niezakończonych
decyzją ostateczną.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie
ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. Nr 222, poz. 1629), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
2)
Przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o zmianie ustawy o podatku
od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 85, poz. 428), która weszła w życie z dniem 24 sierpnia
1995 r.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
5)
Przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
7)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
8)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret piąte ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
9)
Przez art. 5 pkt 4 lit. a tiret pierwsze ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie
niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 74, poz. 443), która
weszła w życie z dniem 1 stycznia 1990 r.
10)
Przez art. 1 pkt 3 lit. a tiret szóste ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
11)
Dodany przez art. 21 ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty
z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. Nr 169, poz. 1418), która weszła w życie z dniem 7 października 2005 r.
12)
Przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
13)
Przez art. 311 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.
U. Nr 137, poz. 926), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.
14)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
15)
Przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
16)
Przez art. 5 pkt 4 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
17)
Dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
18)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 10 października 2008 r. o zmianie
ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 203, poz. 1267), która weszła w
życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
19)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 18.
20)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
22)
Dodany przez art. 301 pkt 2 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych
(Dz. U. Nr 146, poz. 1546), która weszła w życie z dniem 1 lipca 2004 r.
23)
Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
24)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
25)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
26)
Dodany przez art. 301 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 22.
27)
Przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa
oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 143, poz. 1199), który wszedł w
życie z dniem 16 sierpnia 2006 r.
28)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
29)
Przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
30)
Przez art. 5 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
31)
Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
32)
Przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
33)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
34)
Przez art. 5 pkt 8 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
35)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
36)
Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
37)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
38)
Przez art. 311 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13.
39)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
40)
Dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 27.
41)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 27.
42)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
43)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
44)
Przez art. 1 pkt 13 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
45)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit d ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
46)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
47)
Przez art. 1 pkt 14 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
48)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
49)
Ustawa została ogłoszona w dniu 11 sierpnia 1983 r.