Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 3 marca 2005 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych ,
2)
ustawą z dnia 27 lipca 2001 r. o wprowadzeniu ustawy - Prawo ochrony środowiska, ustawy
o odpadach oraz o zmianie niektórych ustaw ,
3)
ustawą z dnia 7 czerwca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ,
4)
ustawą z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu Rezerwowym ,
5)
ustawą z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji
inwestycji w zakresie dróg krajowych ,
6)
ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie ,
7)
ustawą z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz
o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację
jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych ,
8)
ustawą z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego w
latach 2003-2006 ,
9)
ustawą z dnia 19 grudnia 2003 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ,
10)
ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o Agencji Rynku Rolnego i organizacji niektórych rynków
rolnych ,
11)
ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ,
12)
ustawą z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw ,
13)
ustawą z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 3 marca 2005 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 70 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych , który stanowi:
„
Art. 70.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 26 ust. 2, który wchodzi w życie po upływie 18 miesięcy od dnia ogłoszenia,
2)
art. 29, który wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.
”
;
2)
art. 62 ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o wprowadzeniu ustawy - Prawo ochrony środowiska,
ustawy o odpadach oraz o zmianie niektórych ustaw , który stanowi:
„
Art. 62.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2001 r., z wyjątkiem:
1)
art. 46 pkt 11, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy,
2)
art. 46 pkt 10, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.
”
;
3)
art. 2 ustawy z dnia 7 czerwca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych , który stanowi:
„
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.
”
;
4)
art. 25 ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu
Rezerwowym , który stanowi:
„
Art. 25.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.
”
;
5)
art. 45 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i
realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych , który stanowi:
„
Art. 45.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia i traci moc, z wyjątkiem
rozdziału 6, z dniem 31 grudnia 2007 r.
”
;
6)
art. 24 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie , który stanowi:
„
Art. 24.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 3 i
4, art. 6-14, art. 16-19 oraz art. 22 i 23, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia
2004 r.
”
;
7)
art. 40 ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych
oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację
jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych , który stanowi:
„
Art. 40.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2003 r., z wyjątkiem:
1)
art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 8 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
który wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej;
2)
art. 5 ust. 9a i 9b oraz art. 7 ustawy wymienionej w art. 15 w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.;
3)
art. 32, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy.
”
;
8)
art. 56 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego
w latach 2003-2006 , który stanowi:
„
Art. 56.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
9)
art. 2-5 ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności
cywilnoprawnych , które stanowią:
„
Art. 2.
Do czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał przed dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy dotychczasowe.
Art. 3.
Przepis art. 6 ust. 9 pkt 5 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie:
1)
w przypadku przekształcenia lub łączenia spółek - także do wartości majątku spółki
lub kapitału zakładowego opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej ;
2)
w przypadku podziału spółek - wyłącznie do wartości majątku spółki lub kapitału zakładowego
wniesionego od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej.
Art. 4.
Kwot dopłat w spółce kapitałowej, o których mowa w art. 6 ust. 9 pkt 6 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie odlicza się od podstawy opodatkowania,
jeżeli dopłaty zostały wniesione przed dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej
do Unii Europejskiej.
Art. 5.1 orzeczenie
Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej,
z wyjątkiem art. 1 pkt 3 i pkt 6 lit. a, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od
dnia ogłoszenia, oraz art. 1 pkt 9, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
10)
art. 59 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o Agencji Rynku Rolnego i organizacji niektórych
rynków rolnych , który stanowi:
„
Art. 59.
Ustawa wchodzi w życie z dniem uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w
Unii Europejskiej, z wyjątkiem art. 12 ust. 2, art. 16, art. 17, art. 20-23, art.
43, art. 48, art. 51, art. 52, art. 53 ust. 1 pkt 4 i art. 54-56, które wchodzą w
życie z dniem ogłoszenia.
”
;
11)
art. 176 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług , który stanowi:
„
Art. 176.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że:
1)
art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się
od dnia ogłoszenia ustawy;
2)
art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia ustawy;
3)
art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust. 7-16, art. 24 ust.
1-3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i 13-16, art. 42-95, art. 99-113, art.
114 ust. 2-5, art. 115-146, art. 148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje
się od dnia 1 maja 2004 r.;
4)
art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
”
;
12)
art. 30 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 30.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2004 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 6, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;
2)
art. 7, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r.
”
;
13)
art. 72 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy
publicznej , który stanowi:
„
Art. 72.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1.
1.
Podatkowi podlegają:
1)
następujące czynności cywilnoprawne:
a)
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b)
umowy pożyczki,
d)
umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów
albo zobowiązań darczyńcy,
e)
umowy dożywocia oraz ustanowienia odpłatnej renty,
f)
umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej
spłat lub dopłat,
g)
umowy majątkowe małżeńskie,
h)
ustanowienie hipoteki,
i)
ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j)
umowy depozytu nieprawidłowego,
k)
umowy spółki (akty założycielskie);
22)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 6, poz. 42), która weszła w życie z dniem 1 maja 2004 r.)
zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;
32)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 6, poz. 42), która weszła w życie z dniem 1 maja 2004 r.)
orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie
same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy
stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i
3.
33)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1)
przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego
wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,
pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika lub akcjonariusza, dopłaty oraz oddanie
przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego
używania;
2)
przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu,
którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, oraz dopłaty;
3)
przekształcenie, podział lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie
majątku spółki lub podwyższenie kapitału zakładowego;
4)
przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania
spółki kapitałowej lub jej siedziby - także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia
kapitału zakładowego - jeżeli rzeczywisty ośrodek zarządzania lub siedziba nie znajdowały
się poprzednio na terytorium państwa członkowskiego, bądź jeżeli znajdowały się na
terytorium takiego państwa, jeżeli umowa spółki nie podlegała podatkowi kapitałowemu.
4.
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, jeżeli ich
przedmiotem są:
1)
rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe
wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku
gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
54)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
1)
w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;
2)
w przypadku spółki kapitałowej:
a)
rzeczywisty ośrodek zarządzania albo
b)
siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się
na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na
terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w
tym państwie.
65)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Umowy majątkowe małżeńskie podlegają podatkowi, jeżeli przynajmniej jedna ze stron
umowy ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 1a7)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
spółka osobowa - spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;
2)
spółka kapitałowa - spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjną;
3)
siedziba spółki - siedzibę spółki określoną w umowie (statucie) spółki;
4)
rzeczywisty ośrodek zarządzania - miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający
spółki kapitałowej;
5)
państwo członkowskie - państwo będące członkiem Unii Europejskiej;
6)
podatek kapitałowy - podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany
od kapitału spółki kapitałowej lub od jego podwyższenia.
Art. 2.
Nie podlegają podatkowi:
1)
czynności cywilnoprawne w sprawach:
a)
alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,
b)
ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych
w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę
zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych
przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,
c)
wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu
terytorialnego oraz referendum,
d)
powszechnego obowiązku obrony,
e)
zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,
f)
nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g)
podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach
płatnych,
h8)Dodana przez art. 39 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych (Dz. U. Nr 80, poz. 721), która weszła w życie z dniem 25 maja 2003 r.)
podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji
w zakresie dróg krajowych,
i9)Dodana przez art. 59 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. Nr 123, poz. 1291), która weszła w życie z dniem 31 maja 2004 r.)
udzielania pomocy na ratowanie i pomocy na restrukturyzację;
210)W brzmieniu ustalonym przez art. 56 ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o wprowadzeniu ustawy - Prawo ochrony środowiska, ustawy o odpadach oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 100, poz. 1085), która weszła w życie z dniem 1 października 2001 r.)
umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku
z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości
na podstawie przepisów o ochronie środowiska;
2a11)Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 116, poz. 1203), która weszła w życie z dniem 1 lipca 2004 r.)
umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;
3)
umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;
412)W brzmieniu ustalonym przez art. 143 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), która weszła w życie z dniem 20 kwietnia 2004 r.; stosuje się od dnia 1 maja 2004 r.)
czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej
czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona,
z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których
przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego;
513)Dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2, który wszedł w życie z dniem 30 stycznia 2004 r.)
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:
a)
wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,
b)
objęte procedurą składu celnego.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 3.
1.
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje:
1)
z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy
rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą wypłacenia należności;
2)
z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;
2a14)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia
hipoteki;
3)
z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub
zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;
4)
z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli
podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie
5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po
upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli
skarbowej na okoliczność jej dokonania; w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje
jedynie w stosunku do podatnika, który powołał się na okoliczność dokonania czynności
cywilnoprawnej.
2.
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego
z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.
Art. 4.
Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na:
1)
stronach czynności cywilnoprawnych;
215)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
spółce mającej osobowość prawną - w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego.
Art. 5.1 orzeczenie
1.
Obowiązek zapłaty podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, ciąży solidarnie na osobach fizycznych,
osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej będących
stronami czynności cywilnoprawnej, a w przypadku określonym w art. 4 pkt 2 - na spółce.
2.
Jeżeli jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub
jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej zwolniona od podatku od czynności
cywilnoprawnych, obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na pozostałych stronach
tej czynności.
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku
Art. 6.
1.
Podstawę opodatkowania stanowi:
1)
przy umowie sprzedaży:
a)
rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu lub odprzedaży - cena sprzedaży,
b)
zawieranej przez nierezydentów - równowartość w złotych kwoty zagranicznych środków
płatniczych, określonej w zezwoleniu dewizowym, przeznaczonych na zapłacenie ceny,
c)
w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;
2)
przy umowie zamiany:
a)
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości
rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,
b)
w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego
przypada wyższy podatek;
3)
przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez
obdarowanego;
4)
przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;
5)
przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy
lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;
6)
przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej
służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono
służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione;
7)
przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki
albo depozytu;
816)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
przy umowie spółki:
a)
przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału
zakładowego,
b)
przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość,
o którą podwyższono kapitał zakładowy,
c)
przy dopłatach - kwota dopłat,
d)
przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza - kwota lub wartość
pożyczki,
e)
przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna
wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej
rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,
f)
przy przekształceniu, podziale lub łączeniu spółek - wartość majątku wniesionego do
spółki albo wartość kapitału zakładowego,
g)
przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania
spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego;
9)
przy umowie renty - skapitalizowana wartość renty, ustalana według zasad przewidzianych
w przepisach o podatku od spadków i darowizn, lub wartość rynkowa rzeczy lub prawa
majątkowego nabytego tytułem wynagrodzenia, jeżeli jest ona wyższa od skapitalizowanej
wartości renty;
10)
przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.
2.
Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej określa się na podstawie przeciętnych
cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku,
z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego
samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczenia długów i ciężarów.
3.
Jeżeli strony czynności cywilnoprawnej nie określiły wartości przedmiotu tej czynności
lub wartość określona przez strony nie odpowiada, według oceny organu podatkowego,
jej wartości rynkowej, organ ten wezwie strony do jej określenia, podwyższenia lub
obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając
jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.
4.
Jeżeli strony, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określiły wartości lub
podały wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia
na podstawie opinii biegłego. Jeżeli wartość określona w ten sposób przekroczy o 33%
wartość podaną przez strony, koszty opinii ponoszą solidarnie strony czynności cywilnoprawnej.
5.
Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo
żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania
umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy
może jednak, za zgodą stron, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną sumę
wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.
6.
W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokreślony, podstawę
opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika:
1)
wartość świadczeń za lat 10 albo
2)
wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.
7.
W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokreślony,
przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.
8.
W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstawę opodatkowania stanowi:
1)
przy przedłużeniu okresu, na jaki zawarto umowę - wartość świadczeń ustalona według
zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6;
2)
przy podwyższeniu wartości świadczeń - różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych
w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.
917)Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Od podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza się:
1)
kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza
za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona
zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;
2)
opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu
w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego;
3)
opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach, o
których mowa w pkt 2;
4)
wartość wkładów do spółki lub powiększających jej majątek, wartość kapitału zakładowego
lub jego podwyższenia, kwoty dopłat, kwoty lub wartość pożyczek oraz wartość rzeczy
i praw majątkowych oddanych spółce do nieodpłatnego używania - przez podmioty zwolnione
na podstawie art. 8 pkt 2-5 lub na podstawie przepisów odrębnych ustaw;
5)
wartość wkładów do spółki albo wartość kapitału zakładowego wynikającą z umowy spółki
lub jej zmiany, związanej z przekształceniem, podziałem lub łączeniem spółek, która
była opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych przed dokonaniem tych czynności;
6)
kwoty dopłat w spółce kapitałowej, które były opodatkowane podatkiem od czynności
cywilnoprawnych, a następnie zostały przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego.
Art. 7.
1.
Stawki podatku wynoszą:
1)
od umowy sprzedaży:
a)
nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu
w małym domu mieszkalnym 2%,
b)
innych praw majątkowych 1%;
2)
od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny:
a)
przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,
własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do
lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu
jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym 2%,
b)
przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych 1%;
318)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej
służebności 1%;
419)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%;
5)
od umowy ustanowienia odpłatnej renty, jeżeli podstawę opodatkowania stanowi:
a)
skapitalizowana wartość renty 1%,
b)
wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia, stosuje się odpowiednio stawki
określone w pkt 1;
7)
od ustanowienia hipoteki:
a)
na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności
0,1%,
b)
na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej 19 zł;
8)
od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł;
921)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
od umowy spółki 0,5%.
3.
Podatek pobiera się według stawki najwyższej:
1)
jeżeli strony czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności,
nie wyodrębniły wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie
różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw;
2)
jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują
różne stawki.
4.
Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej jest zwolniona od podatku, stawki podatku
określone w ust. 1 pkt 1-8 obniża się o 50%.
Rozdział 4
Zwolnienia od podatku
Art. 8.
Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:
1)
państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne,
międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające
na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów
i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli
nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej - pod warunkiem wzajemności;
2)
jednostki budżetowe;
2a23)Dodany przez art. 19 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 874), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.)
organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie
w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
324)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 19 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 23, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.)
osoby prawne, z zastrzeżeniem pkt 2a, których celem statutowym jest działalność naukowa,
naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu,
kultu religijnego, dobroczynności, obrony narodowej, ochrony środowiska, ochrony konsumentów,
ochrony zdrowia i opieki społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej osób niezdolnych
do pracy, jeżeli w całym roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym powstał obowiązek
zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, ich dochody korzystały z całkowitego
zwolnienia od podatku dochodowego oraz pod warunkiem, że przedmiotem zbycia nie jest
składnik przedsiębiorstwa prowadzonego przez te osoby lub że nabycia dokonano nie
dla takiego przedsiębiorstwa; zwolnienie nie dotyczy przedsiębiorstw państwowych,
spółdzielni i ich związków oraz spółek;
4)
jednostki samorządu terytorialnego;
5)
Skarb Państwa;
6)
osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,
motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym
lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz
osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu;
Art. 9.
Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne:
1)
sprzedaż walut obcych;
226)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2, który wszedł w życie z dniem 30 stycznia 2004 r.)
przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi,
z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast,
w drodze umów:
a)
sprzedaży,
b)
dożywocia,
c)
o dział spadku - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
d)
o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
e)
darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo
zobowiązań darczyńcy,
f)
zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości wraz z jej częściami składowymi,
g)
odpłatnej renty,
pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności,
nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą
w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy;
3)
sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa
do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą
jest były właściciel (wieczysty użytkownik):
a)
nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości
zamiennej,
b)
nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami,
który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej,
c)
nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów
o ochronie i kształtowaniu środowiska
- w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie
nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty);
4)
sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu
w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona:
a)
w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,
b)
w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku
mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu,
określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych27)Obecnie: przepisach o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego, stosownie do art. 38 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie
praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U.
z 2005 r. Nr 31, poz. 266), która weszła w życie z dniem 10 lipca 2001 r.;
5)
zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną
nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu
w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej
zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn;
6)
sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł;
7)
sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;
8)
sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;
9)
sprzedaż papierów wartościowych domom maklerskim i bankom prowadzącym działalność
maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych dokonywaną za pośrednictwem domów maklerskich
lub banków prowadzących działalność maklerską;
9a28)Dodany przez art. 62 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych (Dz. U. Nr 103, poz. 1099), która weszła w życie z dniem 28 maja 2001 r.)
sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych;
9b29)Dodany przez art. 22 ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.)
zbycie akcji i udziałów przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu Rezerwowym ;
10)
pożyczki udzielane:
a)
przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby
lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,
b)
osobom prawnym zwolnionym od podatku na podstawie art. 8 pkt 3,
c30)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości
kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku
od spadków i darowizn,
d30)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.
c, jeżeli łączna kwota lub wartość pożyczek otrzymanych od tego samego podmiotu nie
przekracza w ciągu kolejnych 12 miesięcy 1 000 zł,
e)
z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas
zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich
kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych,
f)
z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,
g31)Dodana przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania,
że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków
poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy
od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku,
stanowiących przedmiot pożyczki,
h32)Dodana przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej;
1133)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
umowy spółki:
a)
zawarte wskutek przekształcenia, podziału lub łączenia w części dotyczącej kapitału
zakładowego, którego wartość przed dokonaniem czynności została opodatkowana podatkiem
kapitałowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b)
których skutkiem jest przeniesienie rzeczywistego ośrodka zarządzania lub siedziby
spółki kapitałowej z państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wartość kapitału spółki była opodatkowana podatkiem
kapitałowym w państwie członkowskim;
13)
ustanowienie hipoteki:
a)
na morskich statkach handlowych i rybackich,
b)
na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom
społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,
c)
na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym
lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz
z urządzeniami towarzyszącymi,
d)
przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych,
e35)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych
w drodze ustawy;
1436)Dodany przez art. 40 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego w latach 2003-2006 (Dz. U. Nr 210, poz. 2037), która weszła w życie z dniem 26 grudnia 2003 r.)
których przedmiotem są rzeczy lub prawa majątkowe likwidowanej kopalni w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego w
latach 2003-2006 .
Rozdział 5
Zapłata, pobór i zwrot podatku
Art. 10.2 orzeczenia
137)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie
podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14
dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek
jest pobierany przez płatnika.
2.
Płatnikami podatku są:
1)
notariusze - od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego;
2)
nabywcy rzeczy - od umów sprzedaży, jeżeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub
sprzedaży.
3.
Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej lub wypłacenie
należności od uprzedniego zapłacenia podatku.
3a38)Dodany przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Płatnicy wpłacają pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu
na siedzibę płatnika.
3b38)Dodany przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Notariusze, jako płatnicy podatku, są obowiązani do przekazywania organowi podatkowemu
właściwemu ze względu na siedzibę płatnika odpisów sporządzanych aktów notarialnych
dotyczących czynności cywilnoprawnych stanowiących przedmiot opodatkowania.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe zasady poboru podatku przez określenie: wzoru deklaracji, sposobu pobierania,
zapłaty i zwrotu podatku oraz sposobu prowadzenia rejestrów tego podatku.
Art. 11.
1.
Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli:
1)
uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna);
2)
nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej;
3)
umowa spółki w wyniku ostatecznej decyzji odmawiającej spółce wydania koncesji na
podjęcie działalności gospodarczej została rozwiązana;
439)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
podwyższenie kapitału spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane
w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej różnicę między
podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia kapitału ujawnionego w rejestrze
przedsiębiorców;
540)Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej.
2.
Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.
Rozdział 6
Właściwość organów podatkowych
Art. 12.1 orzeczenie
1.
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest:
141)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 137, poz. 1302), która weszła w życie z dniem 1 września 2003 r.)
od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu
mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów
prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu
mieszkalnym lub prawa użytkowania wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na miejsce położenia nieruchomości;
241)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 137, poz. 1302), która weszła w życie z dniem 1 września 2003 r.)
od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt
1 - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę)
nabywcy, a jeżeli jedynie zbywca ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania
(siedzibę) zbywcy;
341)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 137, poz. 1302), która weszła w życie z dniem 1 września 2003 r.)
od umowy spółki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki;
441)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 137, poz. 1302), która weszła w życie z dniem 1 września 2003 r.)
od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania
(siedzibę) jednej ze stron czynności cywilnoprawnej.
242)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 41..
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym
mowa w ust. 1 - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
3.
W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany, których przedmiotem
jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 1 pkt 1,
organem podatkowym właściwym do ustalenia wartości nieruchomości lub prawa jest organ
podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, a do określenia
wysokości podatku od czynności cywilnoprawnych - organ podatkowy właściwy ze względu
na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa.
443)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 41..
W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów majątkowych małżeńskich właściwym
organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania jednej ze stron umowy.
Art. 1344)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 41..
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe
wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania (siedzibę) nabywcy.
Art. 13a45)Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 2, który wszedł w życie z dniem 15 stycznia 2004 r..
Organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
jest naczelnik urzędu skarbowego.
Rozdział 7
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14.
Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy
stosuje się przepisy obowiązujące w chwili dokonania czynności.
Art. 15.
1.
Jeżeli obowiązujące przepisy powołują się na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie
dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie
się przez to przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 86)Przez art. 1 pkt 1 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2. oraz w art. 7 ust. 222)Przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2., uwzględnia się również opłatę skarbową uiszczoną na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej 47)Utraciła moc z dniem 1 stycznia 2001 r., zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 9 września
2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 86, poz. 960), która weszła w życie w dniu
1 stycznia 2001 r..
Art. 16.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.
1)
Przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 7 czerwca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku
od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 121, poz. 1031), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2003 r.
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o
zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 6, poz.
42), która weszła w życie z dniem 1 maja 2004 r.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
5)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
6)
Przez art. 1 pkt 1 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
7)
Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
8)
Dodana przez art. 39 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania
i realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych (Dz. U. Nr 80, poz. 721), która
weszła w życie z dniem 25 maja 2003 r.
9)
Dodana przez art. 59 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących
pomocy publicznej (Dz. U. Nr 123, poz. 1291), która weszła w życie z dniem 31 maja
2004 r.
10)
W brzmieniu ustalonym przez art. 56 ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o wprowadzeniu
ustawy - Prawo ochrony środowiska, ustawy o odpadach oraz o zmianie niektórych ustaw
(Dz. U. Nr 100, poz. 1085), która weszła w życie z dniem 1 października 2001 r.
11)
Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu
Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 116,
poz. 1203), która weszła w życie z dniem 1 lipca 2004 r.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 143 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), która weszła w życie z dniem 20 kwietnia 2004 r.;
stosuje się od dnia 1 maja 2004 r.
13)
Dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2, który wszedł w życie
z dniem 30 stycznia 2004 r.
14)
Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
15)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
17)
Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
18)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
19)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
20)
Przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
22)
Przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
23)
Dodany przez art. 19 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające
ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 874),
który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.
24)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 19 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 23, który
wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.
25)
Dodany przez art. 45 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o Agencji Rynku Rolnego i organizacji
niektórych rynków rolnych (Dz. U. Nr 42, poz. 386), która weszła w życie z dniem 1
maja 2004 r.
26)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2, który wszedł w życie z dniem 30 stycznia 2004 r.
27)
Obecnie: przepisach o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego, stosownie do art. 38 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie
praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U.
z 2005 r. Nr 31, poz. 266), która weszła w życie z dniem 10 lipca 2001 r.
28)
Dodany przez art. 62 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych (Dz.
U. Nr 103, poz. 1099), która weszła w życie z dniem 28 maja 2001 r.
29)
Dodany przez art. 22 ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej
i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672), która weszła w życie z dniem 1 stycznia
2003 r.
30)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
31)
Dodana przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
32)
Dodana przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
33)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
34)
Przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
35)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
36)
Dodany przez art. 40 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa
węgla kamiennego w latach 2003-2006 (Dz. U. Nr 210, poz. 2037), która weszła w życie
z dniem 26 grudnia 2003 r.
37)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
38)
Dodany przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; w brzmieniu
ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
39)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
40)
Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
41)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r.
o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących
zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych
ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 137, poz. 1302), która
weszła w życie z dniem 1 września 2003 r.
42)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
41.
43)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; ze zmianą
wprowadzoną przez art. 27 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 41.
44)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 27 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 41.
45)
Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 2, który wszedł w życie
z dniem 15 stycznia 2004 r.
46)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1989 r. Nr 74, poz. 443, z
1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 443, z 1997 r.
Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805.
47)
Utraciła moc z dniem 1 stycznia 2001 r., zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 9 września
2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 86, poz. 960), która weszła w życie w dniu
1 stycznia 2001 r.