Ustawaz dnia 19 marca 2004 r.o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie ustawy o kontroli skarbowej
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 82 § 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Banki oraz inne instytucje finansowe, na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw
finansów publicznych lub jego upoważnionego przedstawiciela, są obowiązane do udzielenia
informacji w razie wystąpienia władz państw obcych - w zakresie i na zasadach określonych
w rozdziale 2 działu VIIa oraz wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
i innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska.
”
;
2)
art. 295 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 295.
W toku postępowania podatkowego dostęp do informacji pochodzących z banku lub innej
instytucji finansowej, a także do informacji uzyskanych z banku lub innej instytucji
finansowej mających siedzibę na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej,
przysługuje:
1)
funkcjonariuszowi celnemu lub pracownikowi - załatwiającym sprawę, ich bezpośrednim
przełożonym, naczelnikowi urzędu skarbowego oraz naczelnikowi urzędu celnego,
2)
organom i pracownikom organów, o których mowa w art. 305c, właściwym w zakresie udzielania
i występowania o udzielenie informacji.
”
;
3)
w art. 296:
a)
§ 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Akta spraw zawierające informacje:
1)
pochodzące z banków, z wyłączeniem informacji, o których mowa w art. 82 § 2, oraz
z innych instytucji finansowych,
2)
określone w art. 305b, uzyskane od państw członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące
z banków oraz innych instytucji finansowych
- przechowuje się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z przepisami o ochronie
informacji niejawnych.
”
,
b)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Ponowne włączenie do akt sprawy informacji, o których mowa w § 1, następuje wyłącznie
w przypadkach określonych w art. 297 i 297a.
”
;
4)
w art. 297 § 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
W przypadkach określonych w § 1 pkt 1 lub 2 stosuje się odpowiednio przepis art. 295.
”
;
5)
po art. 297 dodaje się art. 297a w brzmieniu:
„
Art. 297a.
§ 1.
Informacje określone w art. 305b, uzyskane od państw członkowskich Unii Europejskiej,
lub akta zawierające takie informacje, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym
w art. 297, na zasadach określonych w tym przepisie, gdy toczące się przed tym organem
postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym określaniem
podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem innych należności,
których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
jest możliwe na wniosek obcego państwa.
§ 2.
Udostępnienie informacji dla celów innych niż wymienione w § 1 wymaga uzyskania zgody
właściwej władzy państwa członkowskiego Unii Europejskiej, od którego otrzymano informacje.
”
;
6)
uchyla się art. 300;
7)
po art. 305 dodaje się dział VIIa w brzmieniu:
„
Dział VIIa
Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami
Rozdział 1
Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych
Art. 305a.
W zakresie i na zasadach wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz
z innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe
mogą być udostępniane właściwym władzom państw obcych, pod warunkiem że wykorzystanie
udostępnionych informacji nastąpi zgodnie z zasadami określonymi w tych umowach.
Rozdział 2
Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej
Art. 305b.
Wymiana informacji podatkowych obejmuje wszelkie informacje istotne dla prawidłowego
określania podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego w zakresie:
1)
opodatkowania dochodu, majątku lub kapitału, bez względu na sposób i formę opodatkowania,
w tym opodatkowania dochodu ze sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych oraz przyrostu
wartości majątku lub kapitału,
2)
podatku akcyzowego od olei mineralnych, alkoholi, napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych,
3)
opodatkowania składek ubezpieczeniowych
- zwane dalej „informacjami”.
Art. 305c.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych występuje do właściwych władz państw
członkowskich Unii Europejskiej, zwanych dalej „obcymi władzami”, o udzielenie informacji
oraz udziela im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.
§ 2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić Generalnego Inspektora
Kontroli Skarbowej, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz dyrektora
urzędu kontroli skarbowej do występowania do obcych władz o udzielenie informacji
i udzielania im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.
Art. 305d.
Informacje są udzielane na wniosek obcych władz lub z urzędu.
Art. 305e.
Wniosek o udzielenie informacji powinien zawierać:
1)
dane identyfikujące podmiot, którego informacje mają dotyczyć: nazwisko lub nazwę
(firmę), adres i inne posiadane dane niezbędne do identyfikacji podmiotu, którego
wniosek dotyczy,
2)
wskazanie zakresu żądanych informacji i celu ich wykorzystania,
3)
stwierdzenie, że wyczerpano możliwości uzyskania informacji na podstawie przepisów
prawa krajowego państwa wnioskującego,
4)
zobowiązanie się do objęcia tajemnicą udzielonych informacji, zgodnie z przepisami
prawa krajowego państwa wnioskującego.
Art. 305f.
§ 1.
Wniosek obcej władzy wszczyna postępowanie w sprawie udzielenia informacji.
§ 2.
Postępowanie powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki.
§ 3.
O każdym przypadku nieudzielenia informacji we właściwym terminie zawiadamia się obce
władze, podając przyczyny niedotrzymania terminu udzielenia informacji.
§ 4.
W sprawie udzielenia lub odmowy udzielenia informacji wydaje się postanowienie.
Art. 305g.
§ 1.
Jeżeli dane zawarte we wniosku obcej władzy nie są wystarczające do udzielenia informacji,
właściwy organ wzywa niezwłocznie tę władzę o nadesłanie danych uzupełniających, w
wyznaczonym terminie.
§ 2.
W przypadku nieuzupełnienia wniosku zgodnie z wezwaniem, o którym mowa w § 1, właściwy
organ odmawia udzielenia informacji.
Art. 305h.
Odmawia się udzielenia informacji, jeżeli:
1)
zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że obca władza nie wyczerpała możliwości uzyskania
wnioskowanych informacji na podstawie przepisów prawa krajowego,
2)
organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie posiada uprawnień do uzyskania wnioskowanych
informacji,
3)
odrębne przepisy lub ratyfikowane umowy międzynarodowe uniemożliwiają udzielenie wnioskowanych
informacji lub wykorzystanie ich przez państwo wnioskujące dla celów wskazanych we
wniosku,
4)
udzielenie informacji prowadziłoby do ujawnienia tajemnicy przedsiębiorstwa, przemysłowej
lub zawodowej albo procesu produkcyjnego,
5)
udzielenie informacji naruszyłoby porządek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej,
6)
państwo wnioskujące nie może udzielać informacji o podobnym charakterze,
7)
przepisy prawa krajowego państwa wnioskującego nie zapewniają objęcia informacji tajemnicą
na takich samych zasadach, na jakich są chronione takie same informacje uzyskane na
podstawie przepisów prawa krajowego państwa wnioskującego.
Art. 305i.
Wniosek o udzielenie informacji może być w każdym czasie wycofany przez właściwy organ.
Art. 305j.
W sprawach nieuregulowanych w art. 305b-305i stosuje się odpowiednio przepisy rozdziałów
1, 2, 4, 5, 8, 9 i 14 działu IV.
Art. 305k.
§ 1.
Właściwy organ udziela z urzędu informacji obcym władzom, gdy:
1)
uprawdopodobnione jest uszczuplenie należności podatkowych lub obejście prawa podatkowego
państwa członkowskiego Unii Europejskiej,
2)
korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych może być podstawą powstania obowiązku
podatkowego lub zwiększenia zobowiązania podatkowego w państwie członkowskim Unii
Europejskiej,
3)
ustalenia postępowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje
uzyskane od obcej władzy, mogą być użyteczne dla prawidłowego określania podstaw opodatkowania
i wysokości zobowiązania podatkowego.
§ 2.
Przepis art. 305h stosuje się odpowiednio.
Art. 305l.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia współpracy, może
zawierać z obcymi władzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowych
zasad i trybu wymiany informacji.
Art. 305m.
Informacje otrzymane od obcej władzy można przekazać innej obcej władzy za zgodą władzy
państwa udzielającego informacji.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 10 w ust. 2 po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:
„
6a)
przekazuje Komisji Europejskiej plany kontroli w zakresie kontroli środków, o których
mowa w art. 34a ust. 5 pkt 6a lit. a i b,
”
;
2)
w art. 34a w ust. 5:
a)
w pkt 6a dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
prawidłowości przekazywania środków własnych do budżetu Unii Europejskiej;
”
,
b)
po pkt 6a dodaje się pkt 6b w brzmieniu:
„
6b)
na zasadach wzajemności organom innych państw w zakresie realizacji wspólnych programów
finansowanych ze środków Unii Europejskiej - w sposób określony w art. 33 ust. 4,
”
;
3)
w art. 34b ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Organy kontroli skarbowej są obowiązane udostępniać informacje wynikające z akt kontroli
skarbowych lub inne informacje podatkowe - w zakresie i na zasadach określonych odrębnymi
przepisami.
”
.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej.
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083,
z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r.
Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r.
Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz.
1368 i Nr 130, poz. 1452, z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz.
1271 i Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170,
poz. 1660 i Nr 228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 64, poz. 593
i Nr 68, poz. 623.