Ustawaz dnia 10 października 2002 r.o zmianie ustawy o podatku rolnym
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 1-3 otrzymują brzmienie:
„
Art. 1.
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów
i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach
rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej
niż działalność rolnicza.
Art. 2.
1.
Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej
powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub
znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej,
w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.
2.
Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję
materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego
oraz chów i hodowlę ryb.
Art. 3.
1.
Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne,
w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1)
właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2,
2)
posiadaczami samoistnymi gruntów,
3)
użytkownikami wieczystymi gruntów,
4)
posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego, jeżeli posiadanie:
a)
wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa
lub z innego tytułu prawnego albo
b)
jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności
Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku
podatnikami są odpowiednio jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa i Lasów Państwowych.
2.
Jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie
podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym.
3.
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na
podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników,
podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca.
4.
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako
wkład gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna.
5.
Jeżeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują się w
posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania
podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach
(posiadaczach), z zastrzeżeniem ust. 6.
6.
Jeżeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy
ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem), która to gospodarstwo
prowadzi w całości.
”
;
2)
w art. 4:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:
1)
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków
oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,
2)
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
”
,
b)
uchyla się ust. 2 i 3,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zależności
od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.
”
;
3)
w art. 6 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:
1)
od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość
pieniężną 2,5 q żyta,
2)
od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 - równowartość pieniężną 5 q
żyta
- obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego
rok podatkowy.
”
;
4)
w art. 6a:
a)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt (burmistrz, prezydent
miasta).
”
,
b)
ust. 5 i 6 otrzymują brzmienie:
„
5.
Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 10, są obowiązane złożyć właściwemu organowi
podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru,
w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian,
o których mowa w ust. 4.
6.
Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 10, ustala,
w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów.
Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego
w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
”
,
c)
w ust. 7 wyrazy „wójt (burmistrz, prezydent)” zastępuje się wyrazami „organ podatkowy”,
d)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,
jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki
organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane:
1)
składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu
na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone
na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym
dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku,
2)
odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust.
4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian,
3)
wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony
w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy w terminach do dnia
15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.
”
,
e)
po ust. 8 dodaje się ust. 9-11 w brzmieniu:
„
9.
Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, o którym
mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień
i ulg na podstawie przepisów ustawy.
10.
Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych
oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości
prawnej - osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek
na zasadach obowiązujących osoby prawne.
11.
Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i
ust. 8 pkt 1. W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania,
niezbędne do wymiaru i poboru podatku rolnego.
”
;
5)
po art. 6b dodaje się art. 6c w brzmieniu:
„
Art. 6c.
1.
Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego
oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego dotyczący
przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej samej gminy, wysokość należnego
zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala
organ podatkowy w jednej decyzji (nakazie płatniczym), z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania stanowiących współwłasność
lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej
decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na któregokolwiek ze współwłaścicieli
(posiadaczy). Jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz
płatniczy wystawia się na tę osobę.
”
;
6)
art. 12 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 12.
1.
Zwalnia się od podatku rolnego:
1)
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na
użytkach rolnych,
2)
grunty położone w pasie drogi granicznej,
3)
grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały
zniszczone wskutek robót drenarskich,
4)
grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już
istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:
a)
będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze
umowy sprzedaży,
b)
będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
c)
wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie,
5)
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków - na okres 5 lat,
licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania,
6)
grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia - na 1 rok następujący
po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów,
7)
grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie
może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego,
lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych
gruntów,
8)
użytki ekologiczne,
9)
grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę,
10)
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywalach,
11)
grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania,
zgodnie z przepisami o ochronie zabytków,
12)
grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych,
którzy:
a)
osiągnęli wiek emerytalny,
b)
są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c)
są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d)
są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi
do samodzielnej egzystencji.
2.
Od podatku rolnego zwalnia się również:
1)
szkoły wyższe, wyższe szkoły zawodowe oraz wyższe szkoły wojskowe,
2)
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne
i niepubliczne oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady z tytułu zarządu,
użytkowania lub użytkowania wieczystego gruntów,
3)
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
4)
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie
gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo
zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej
lub zakłady aktywności zawodowej,
5)
jednostki badawczo-rozwojowe.
3.
Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów
lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo wieczystego użytkowania gruntów
lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy.
4.
Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż 100 ha, zwolnienie,
o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno nabywanych lub obejmowanych
w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie nieprzekraczającej 100 ha.
5.
W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, nie stosuje
się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej lub jego małżonkiem,
pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.
6.
Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się ulgę
w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75% i w drugim
roku o 50%.
7.
Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa
w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte
uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.
8.
Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7, uważa
się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.
9.
Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 7.
”
;
7)
w art. 13:
a)
w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania
zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,
”
,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania
podatkowego. Podatnicy obowiązani do składania deklaracji na podatek rolny odliczają,
określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę przyznanej ulgi od należnego
podatku rolnego.
”
,
c)
uchyla się ust. 5;
8)
w art. 13b ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości,
w których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem
morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala wojewoda.
”
;
9)
art. 13d otrzymuje brzmienie:
„
Art. 13d.
1.
Zwolnienia i ulgi podatkowe określone w art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 8-12, a
także w art. 13b stosuje się z urzędu, a pozostałe zwolnienia i ulgi podatkowe na
podstawie decyzji wydanej na wniosek podatnika.
2.
Do wniosku o przyznanie ulgi, o której mowa w art. 13, należy dołączyć zestawienie
poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami lub ich uwierzytelnionymi odpisami,
stwierdzającymi wysokość tych wydatków.
3.
Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.
4.
W przypadku zbiegu prawa do zwolnień i ulg z różnych tytułów, przy ustalaniu zobowiązania
podatkowego w zakresie podatku rolnego na dany rok podatkowy w pierwszej kolejności
stosuje się ulgi określone w art. 13b, następnie w art. 12, w art. 13a i w art. 13.
Podstawę obliczenia ulgi z danego tytułu stanowi należny podatek po zastosowaniu ulgi
z tytułu poprzedzającego.
5.
Kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na jego następców,
jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
rolników lub w drodze dziedziczenia.
”
;
10)
po art. 13d dodaje się art. 13e w brzmieniu:
„
Art. 13e.
Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia i ulgi przedmiotowe
niż określone w ustawie.
”
;
11)
po art. 17 dodaje się art. 17a w brzmieniu:
„
Art. 17a.
Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatniku podatku rolnego, należy przez
to rozumieć właściciela, posiadacza samoistnego, użytkownika wieczystego lub posiadacza
gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy.
”
.
Art. 2.
W stosunku do prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
którzy uzyskali status prowadzących te zakłady przed wejściem w życie ustawy, zwolnienie
z podatku rolnego stosuje się na zasadach dotychczasowych, nie dłużej niż do upływu
3-letniego terminu wynikającego z decyzji wydanej przed dniem 1 stycznia 2003 r. przyznającej
status prowadzącego zakład.
Art. 3.
W latach 2003-2008 zwolnienie określone w art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa
w art. 1, w przypadku osób prawnych nabywających grunty na powiększenie istniejącego
gospodarstwa rolnego, stosuje się bez względu na obszar gruntów będących w posiadaniu
tej osoby prawnej w dniu 31 grudnia 2002 r.
Art. 4.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 4 lit. e
w zakresie dotyczącym art. 6a ust. 11, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.