Ustawaz dnia 16 listopada 1994 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
Treść ustawy
Art. 1.1 orzeczenie
W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 3:
a)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a)
wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności,
3b)
wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężnego,
”
b)
dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„
6)
towarów, o których mowa w art. 6a.
”
;
2)
w art. 3 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
sprzedaży przedsiębiorstwa, zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans
lub innej zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowiącej wyodrębniony organizacyjnie
zakład (oddział),
”
;
3)
w art. 5 dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady ustalania i
poboru podatku z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników wymienionych w ust. 1 pkt
4.
”
;
4)
w art. 6 w ust. 4 skreśla się zdanie drugie;
5)
po art. 6 dodaje się art. 6a w brzmieniu:
„
Art. 6a.
1.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają również towary własnej produkcji
oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane, w przypadku:
1)
rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego nie mającej osobowości prawnej albo
2)
zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie odrębnych przepisów, do zawiadomienia właściwego
organu o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku na podstawie
art. 14 ust. 1 i 6.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik będący osobą fizyczną
zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 6 miesięcy,
bez zawiadomienia właściwych organów, na podstawie odrębnych przepisów, o zaprzestaniu
wykonywania działalności gospodarczej.
4.
Przepisy ust. 1 i 3 mają zastosowanie do towarów, w stosunku do których przysługiwało
prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
5.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatnicy obowiązani są do sporządzenia spisu
z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu, zwanego dalej „spisem z natury”. Podatnicy obowiązani
są:
1)
sporządzić spis z natury w ciągu 30 dni od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania
wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,
2)
zawiadomić o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i kwocie podatku
należnego urząd skarbowy w terminie 14 dni od dnia zakończenia sporządzenia tego spisu.
6.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług, o którym mowa w ust. 1, powstaje
w dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie później jednak niż 30
dnia od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu.
7.
Zwalnia się od podatku od towarów i usług przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym
mowa w ust. 6, czynności określone w art. 2 ust. 1 i 3 pkt 1-5, których przedmiotem
są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia podatku, o którym mowa
w ust. 1 i ust. 6.
8.
Podstawą opodatkowania jest wartość towarów wymienionych w ust. 1, ustalona zgodnie
z art. 15 ust. 3.
9.
Przy rozliczeniu podatku stosuje się odpowiednio przepis art. 21 ust. 1, przy czym
podatek naliczony zmniejsza podatek należny tylko do wysokości kwoty podatku należnego.
10.
Jeżeli spis z natury nie został sporządzony w terminie określonym w ust. 5 lub sporządzony
został w sposób nierzetelny, urząd skarbowy określa wartość towarów w drodze oszacowania
i określa wysokość zobowiązania podatkowego przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości
22% bez możliwości odliczenia podatku naliczonego.
11.
Przepisy ust. 1, 3, 5-8 i 10 stosuje się odpowiednio do producentów wyrobów akcyzowych,
z tym że w przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego zostały ustalone w kwocie na jednostkę
wyrobu, podstawą opodatkowania jest ilość wyrobów akcyzowych.
”
;
6)
w art. 7:
a)
w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 12, 14 ust. 1 pkt 1-5, 7-36 i 38, art. 15, art. 17 ust. 1 pkt 1 i 3-10 oraz ust.
2, a także art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. - Prawo celne ,
”
b)
w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
działalność, o której mowa w art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych ,
”
c)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4, nie stosuje się w przypadku importu wyrobów
akcyzowych wymienionych w poz. 13-15, 17 i 19 załącznika nr 6, zwolnionych od cła
na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 i 3-10 ustawy określonej w ust. 1 pkt 4.
”
,
7)
w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zobowiązanie podatkowe lub kwotę zwrotu różnicy podatku od towarów i usług przyjmuje
się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy określi
je w innej wysokości.
”
;
8)
po art. 11 dodaje się art. 11a w brzmieniu:
„
Art. 11a.1 orzeczenie
1.
W przypadku stwierdzenia, że urząd celny nie pobrał podatku lub pobrał podatek w kwocie
niższej od należnej, właściwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą
podatek w prawidłowej wysokości.
2.
Podmiotem zobowiązanym do zapłacenia podatku, o którym mowa w ust. 1, jest importer
towaru, który obowiązany jest zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji
urzędu skarbowego a podatkiem pobranym przez urząd celny, w terminie 14 dni od daty
otrzymania tej decyzji.
3.
W razie stwierdzenia w toku kontroli, że wartość celna towaru została zaniżona, podatek,
o którym mowa w ust. 1, może być ustalony po dokonaniu przez właściwy organ zmiany
decyzji o dopuszczeniu towaru do obrotu na polskim obszarze celnym.
4.
Różnica, o której mowa w ust. 2, dotycząca podatku od towarów i usług, stanowi podatek
naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.
”
;
9)
w art. 14:
a)
w ust. 1 i 3 wyrazy „1,2 mld zł” zastępuje się wyrazami „800 mln zł”,
b)
w ust. 8 wyrazy „znacznie niższą niż” zastępuje się wyrazami „znacznie odbiegającą od tej, którą”,
c)
skreśla się ust. 9 i 12,
d)
w ust. 10:
-
-w pkt 1 lit. b) wyrazy „16 i 17” zastępuje się wyrazami „16, 17 i 20”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa i rzeczoznawstwa, a także usługi jubilerskie,”;
10)
w art. 18 dodaje się ust. 4-7 w brzmieniu:
„
4.
Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 3, stosuje się pod warunkiem, że podatnik
przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzymał dokument potwierdzający
wywóz towaru poza państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej.
5.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 4, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje
tej sprzedaży w ewidencji, o której mowa w art. 27 ust. 4, za dany miesiąc, lecz w
miesiącu następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu
wymienionego w ust. 4, przed złożeniem deklaracji podatkowej za ten miesiąc. W razie
nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim, mają zastosowanie
stawki właściwe dla sprzedaży tego towaru w kraju.
6.
Przepis ust. 5 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument odprawy celnej
wystawiony przez wewnętrzny urząd celny.
7.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza państwową
granicę Rzeczypospolitej Polskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 5 upoważnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu
za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał.
”
;
11)
w art. 19 po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak
wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi albo
otrzymania przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu na podstawie
art. 6 ust. 8.
”
;
12)
w art. 21:
a)
w ust. 6 w zdaniu pierwszym i trzecim liczbę „15” zastępuje się liczbą „25”,
b)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
Na wniosek podatnika urząd skarbowy jest obowiązany do zwrotu różnicy podatku w ciągu
15 dni od dnia złożenia rozliczenia, jeżeli podatnik w ciągu 12 miesięcy przed datą
złożenia deklaracji podatkowej terminowo regulował podatek od towarów i usług, podatek
akcyzowy oraz inne zobowiązania podatkowe stanowiące dochody budżetu państwa. Przepis
ust. 6 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
”
;
13)
w art. 26 liczbę „15” zastępuje się liczbą „25”;
14)
w art. 37 w ust. 1:
a)
po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1 a) paliw do silników (załącznik nr 6, poz. 1) 80% i 400%,
”
b)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
wyrobów winiarskich, piwa, pozostałych napojów alkoholowych oraz wyrobów tytoniowych
(załącznik nr 6, poz. 14, 15, 17 i 19) 70% i 230%.
”
;
15)
w art. 38:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport nie podlega akcyzie, z wyjątkiem wyrobów, które
przed dokonaniem eksportu zostały oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
znakami skarbowymi akcyzy.
”
,
b)
w ust. 2 dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu:
„
4)
określi szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych
określonych w poz. 20 załącznika nr 6 oraz sposób opodatkowania tych wyrobów, w przypadku
zastosowania opakowań z tworzyw sztucznych do towarów w nich importowanych,
5)
może określić inne niż wymienione w art. 35 ust. 2 i 3 momenty powstania obowiązku
podatkowego.
”
;
16)
w art. 51 w ust. 1:
a)
w pkt 1 wyrazy „1994 r.” zastępuje się wyrazami „1995 r.”,
b)
w pkt 2 w lit. c) po wyrazie „mieszkaniowego” dodaje się wyrazy „lub ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych”;
17)
w art. 54:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Do dnia 31 grudnia 1998 r. towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których
mowa w art. 2, nie wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce
państwowej, podlegają opodatkowaniu stawką określoną w art. 18 ust. 1.
”
,
b)
w ust. 2 wyrazy „Minister Współpracy Gospodarczej z Zagranicą w porozumieniu z” zastępuje się wyrazami „Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Współpracy Gospodarczej z Zagranicą i”;
18)
w art. 55 w ust. 2 wyrazy „1994 r.” zastępuje się wyrazami „1995 r.”;
19)
w załączniku nr 1 po poz. 6 dodaje się poz. 6a w brzmieniu:
|
20)
w załączniku nr 2 poz. 12 i 13 otrzymują brzmienie:
|
21)
w załączniku nr 3:
a)
poz. 12, 28 i 75 otrzymują brzmienie:
|
b)
skreśla się poz. 33, 34 i 47;
22)
w załączniku nr 5:
a)
poz. 2, 32 i 64 otrzymują brzmienie:
|
b)
skreśla się poz. 43;
23)
w załączniku nr 6:
a)
poz. 1 i 4 otrzymują brzmienie:
|
b)
dodaje się poz. 20 w brzmieniu:
|
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów
art. 1:
1)
pkt 9 lit. a), pkt 12, 13, 15, 16 i 18, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.,
2)
pkt 23 lit. b), który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1995 r.