Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 20 września 1993 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
- Rozdział 1 - Podmiot i przedmiot opodatkowania
- Rozdział 2 - Przychody
- Rozdział 3 - Koszty uzyskania przychodów
- Rozdział 4 - Zwolnienia przedmiotowe
- Rozdział 5 - Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
- Rozdział 6 - Pobór podatku
- Rozdział 7 - Zmiany w przepisach obowiązujących
- Rozdział 8 - Przepisy przejściowe i końcowe
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady
opodatkowania oraz niektórych innych ustaw ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
obwieszczeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 27 kwietnia 1992 r. o sprostowaniu błędów ,
2)
ustawą z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych ,
3)
ustawą z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych ,
4)
ustawą z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania
oraz niektórych innych ustaw ,
5)
ustawą z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji
i zmian wynikających z przepisów wydanych przed dniem ogłoszenia tekstu jednolitego.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie obejmuje następujących przepisów:
1)
art. 29-36 i 41 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania , które stanowią:
«
Art. 29.
W ustawie z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
przychody, o których mowa w art. 12, w art. 13 pkt 2-8 i art. 57 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych ,
”
;
2)
w art. 11 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Urzędy celne są obowiązane obliczać należny podatek obrotowy od towarów sprowadzonych
lub nadesłanych z zagranicy i przekazywać pobrany podatek za okresy pięciodniowe na
rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę urzędu celnego w terminie
3 dni po upływie każdego okresu.
”
Art. 30.
W ustawie z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 12 w pkt 2 skreśla się wyrazy „będących jednostkami gospodarki uspołecznionej”;
2)
w art. 47 po wyrazie „jawnej” dodaje się po przecinku wyrazy „komandytowej, nie będący
komandytariuszem.”
Art. 31.
W ustawie z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 24 w ust. 1 skreśla się wyrazy„ z wyjątkiem ulg dla spółdzielni inwalidów”;
2)
w art. 26 skreśla się pkt 5, 8 i 9;
3)
w art. 27a ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Urzędy celne są obowiązane obliczać należny podatek obrotowy od towarów sprowadzonych
lub nadesłanych z zagranicy i przekazywać pobrany podatek za okresy pięciodniowe na
rachunek urzędu skarbowego, właściwego ze względu na siedzibę urzędu celnego, w terminie
3 dni po upływie każdego okresu.
”
;
4)
skreśla się art. 55;
5)
w art. 57 w ust. 1 wyrazy „1991 r.” zastępuje się wyrazami „1992 r.”.
Art. 32.
W ustawie z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy «oraz dochody z niektórych rodzajów upraw i produkcji
zwierzęcej, zwanych dalej „działami specjalnymi produkcji rolnej”»,
b)
skreśla się ust. 4 i 5;
2)
w art. 3:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „od gruntów”,
b)
skreśla się ust. 2,
c)
w ust. 3 wyrazy „z tytułów określonych w ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „o którym
mowa w ust. 1.”,
d)
w ust. 4 skreśla się wyrazy „lub dział specjalny produkcji rolnej”,
e)
skreśla się ust. 5,
f)
w ust. 6 po wyrazach „Skarbu Państwa” dodaje się wyrazy „lub gminy” i skreśla się
wyrazy „od gruntów”,
g)
w ust. 7 skreśla się wyrazy „lub grunty, na których jest prowadzony dział specjalny
produkcji rolnej,”;
3)
w art. 3a w pkt 2 wyrazy „rad narodowych” zastępuje się wyrazem „gmin”;
4)
tytuł rozdziału 2 otrzymuje brzmienie: „Zasady ustalania podatku”;
5)
w art. 4:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „od gruntów”,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przeliczeniu na hektary przeliczeniowe podlegają grunty pod zabudowaniami, w tym również
pod obiektami służącymi do prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej w gospodarstwie
rolnym.
”
,
c)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust.
5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki
dla klasy IIIa i IVa.
”
;
6)
w art. 5:
a)
w ust. 2 wyrazy „Wojewódzka rada narodowa na wniosek terenowego organu administracji
państwowej o właściwości ogólnej stopnia wojewódzkiego” zastępuje się wyrazami „Wojewoda
na wniosek rady gminy”,
b)
w ust. 3 wyrazy „Rada narodowa stopnia podstawowego na wniosek terenowego organu administracji
państwowej o właściwości ogólnej stopnia podstawowego” zastępuje się wyrazami „Rada
gminy”;
7)
w art. 6:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „od gruntów”,
b)
w ust. 2 wyrazy „Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej” zastępuje się wyrazami „Rzeczypospolitej
Polskiej”;
8)
w art. 6a skreśla się wyrazy „od gruntów”, po wyrazie „właściwej” dodaje wyraz „gminy”
oraz skreśla wyrazy „rady narodowej stopnia podstawowego”;
9)
dodaje się art. 6b w brzmieniu:
„
Art. 6b.
Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od innych osób i jednostek niż wymienione
w art. 6a w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.
”
;
10)
skreśla się rozdział 3;
11)
w art. 12 w ust. 1 i 3 skreśla się wyrazy „od gruntów”;
12)
w art. 13 w ust. 2 po wyrazach „Ulga inwestycyjna” dodaje się wyrazy „przyznawana
jest po zakończeniu inwestycji i”;
13)
w art. 13a w ust. 1 i w ust. 2 skreśla się wyrazy „od gruntów”;
14)
w art. 13b w ust. 1 wyrazy „IVa, IV, IVb i V” zastępuje się wyrazami „IVa, IV i IVb”.
Art. 33.
W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w ust. 1 w pkt 5 lit. a) otrzymuje brzmienie:
„
a)
umowy sprzedaży zawierane w wykonywaniu działalności gospodarczej (wytwórczej, budowlanej,
handlowej i usługowej),
”
;
2)
w art. 4:
a)
w ust. 2 w pkt 2 po wyrazie „cywilnoprawnych” kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje
wyrazy„ z zastrzeżeniem ust. 3.”,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Jeżeli jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub
jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej zwolniona od opłaty skarbowej,
obowiązek uiszczenia opłaty ciąży solidarnie wyłącznie na pozostałych stronach tej
czynności.
”
;
3)
w art. 9:
a)
w pkt 1 kwoty „5000 zł” i „500 zł” zastępuje się odpowiednio kwotami „15 000 zł” i
„1 500 zł”,
b)
w pkt 2 kwotę „200 000 zł” zastępuje się kwotą „600 000 zł”,
c)
w pkt 3 kwoty „100 000 zł” i „3 000 zł” zastępuje się odpowiednio kwotami „300 000
zł” i „9 000 zł”,
d)
w pkt 4 kwoty „10 000 000 zł” i „2 000 zł” zastępuje się odpowiednio kwotami „30 000 000
zł” i „6 000 zł”,
e)
w pkt 5 kwotę „100 000 zł” zastępuje się kwotą „300 000 zł”;
4)
w art. 10 w ust. 1:
a)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
przy umowie zamiany:
a)
lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość lub spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości rynkowej
zamienianych lokali lub praw do lokali,
b)
w pozostałych wypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego
przypada wyższa opłata.
”
,
b)
pkt 14 otrzymuje brzmienie:
„
14)
od biletu lub innego dokumentu uprawniającego do przewozu (przelotu) osób, wystawionego
przez przewoźnika mającego w Polsce siedzibę lub działającego przez swoje przedstawicielstwo
(pełnomocnika, agenta) - kwota należności za przewóz i za inne świadczenia, do których
przewoźnik się zobowiązał,
”
.
Art. 34.
W ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5 w ust. 1 w pkt 5 w lit. a) po wyrazach „działalności gospodarczej” dodaje
się wyrazy „innej niż rolnicza lub leśna”;
2)
w art. 7 w ust. 1 w pkt 6 na końcu dodaje się wyrazy „oraz grunty pod wodami płynącymi
i kanałami żeglownymi.”;
3)
w art. 10 w ust. 1:
a)
w pkt 1 kwotę „40 000 zł” zastępuje się kwotą „70 000 zł”,
b)
w pkt 2 kwotę „150 000 zł” zastępuje się kwotą „500 000 zł”,
c)
w pkt 3 kwotę „500 000 zł” zastępuje się kwotą „3 000 000 zł”,
d)
w pkt 4 kwotę „900 000 zł” zastępuje się kwotą „3 500 000 zł”.
Art. 35.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 dotychczasowe pkt 2 i 3 oznacza się jako pkt 3 i 4 i dodaje się
nowy pkt 2 w brzmieniu:
„
2)
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,
”
;
2)
w art. 11 w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem
faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa
się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego
otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący
przychód, oraz z zastosowania kursu kupna ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z
dnia uzyskania przychodu.
”
;
3)
w art. 14 dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które
zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,
2)
kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności.
”
;
4)
w art. 16 w ust. 2 po wyrazach „naukowo-technicznej” dodaje się wyraz „oświatowej”;
5)
w art. 21 w ust. 1:
a)
w pkt 10 skreśla się przecinek na końcu i dodaje wyrazy „lub ekwiwalentu pieniężnego
za ten ubiór,”
b)
pkt 15 otrzymuje brzmienie:
„
15)
świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej służby wojskowej lub jej form
zastępczych i równorzędnych, z wyjątkiem służby okresowej lub nadterminowej,
”
c)
w pkt 32 w lit. a) po wyrazie „spółdzielczego” skreśla się wyraz „oraz”,
d)
w pkt 34 dodaje się wyrazy „pod warunkiem niezbywania tych udziałów, akcji i obligacji
do końca 1993 r.”,
e)
pkt 36 otrzymuje brzmienie:
„
36)
dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części
wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym.
”
;
6)
w art. 22:
a)
w ust. 1 dodaje się zdanie trzecie w brzmieniu:
„
Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem
zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża
o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego
przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania
kursu sprzedaży ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.
”
,
b)
w ust. 2 wyrazy „3%” oraz „rocznie” zastępuje się odpowiednio wyrazami „0,25%” oraz
„miesięcznie”,
c)
w ust. 3:
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
faktycznie zapłacone odsetki od zobowiązań, w tym również pożyczek (kredytów), oraz trwałe ciężary, jeżeli pozostają w związku ze źródłem przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 pkt 10, 11 i 13, oraz odsetki, które stosownie do art. 26 ust. 10 podlegają odliczeniu od dochodu,” -
-w pkt 10 na końcu dodaje się wyrazy „z wyjątkiem rezerw tworzonych na pokrycie należności z tytułu odsetek”;
7)
w art. 23:
a)
w pkt 4 po wyrazie „pożyczek” dodaje się wyraz „(kredytów)”,
b)
pkt 13 otrzymuje brzmienie:
„
13)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych,
”
c)
w pkt 14 po wyrazie „umownych” dodaje się wyrazy „i odszkodowań”,
d)
po pkt 15 kropkę skreśla się i dodaje pkt 16-18 w brzmieniu:
„
16)
kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została podwyższona opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
17)
kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu
państwa,
18)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami.
”
;
8)
w art. 24 w ust. 2 w zdaniu drugim wyraz „powiększoną” zastępuje się wyrazem „powiększona”;
9)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultu religijnego, kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynne, ochrony zdrowia i pomocy społecznej oraz rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic w rozumieniu przepisów o Państwowej Straży Pożarnej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu lub bez ograniczenia, jeżeli wynika to z odrębnych ustaw; odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, które realizują wymienione cele w wykonywaniu działalności gospodarczej, oraz osób fizycznych, dla których darowizny te stanowiłyby ich osobisty przychód,” -
-po pkt 8 kropkę skreśla się i dodaje pkt 9 w brzmieniu:„
9)
o które, zgodnie z prawem górniczym, została obniżona opłata eksploatacyjna za wydobywanie kopalin.”,
b)
w ust. 13 po wyrazie „gospodarczej” dodaje się wyrazy „oraz ochronie środowiska”;
10)
w art. 27:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent
nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, po odliczeniu podatku
według skali określonej w ust. 1, pozostaje kwota przychodu niższa niż 12 000 000 zł
w stosunku rocznym, podatek ustala się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.
”
,
b)
dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Przepisy ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych w nim świadczeń i obowiązek
podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały poczynając od świadczeń
należnych od tego dnia.
”
;
11)
w art. 28 w ust. 2 kropkę na końcu skreśla się i dodaje wyrazy „na rachunek urzędu
skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym
samym terminie złoży oświadczenie, że dochód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone
w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a).”;
12)
w art. 30:
a)
w ust. 1 po pkt 2 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
z nie ujawnionych źródeł przychodów,
”
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Podatek od dochodów, o których mowa w ust. 1:
1)
w pkt 1 i 2 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu,
2)
w pkt 3 ustala się w wysokości 75% dochodu.
”
;
13)
w art. 31 w ust. 2 skreśla się wyrazy „dochody określone w art. 13 pkt 7 i 8 oraz”;
14)
w art. 32:
a)
w ust. 2 po wyrazach „w art. 22 ust. 2” dodaje się zdanie:
„
W przypadku gdy pracownik osiąga te przychody równocześnie w kilku zakładach pracy,
koszty uzyskania odlicza się tylko od przychodów uzyskanych od jednego zakładu pracy
wskazanego w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3.
”
,
b)
w ust. 3 w pkt 5 po wyrazie „właściwy” dodaje się wyrazy „do odliczenia kosztów uzyskania
oraz”;
15)
w art. 33 w ust. 1 skreśla się wyrazy „innych dochodów określonych w art. 13 pkt 7
i 8 oraz”;
16)
art. 36 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 36.
W stosunku do podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i
rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, przy ustalaniu zaliczki
oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje się odpowiednio przepis art. 27 ust.
2, z tym że zaliczkę ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty określonej w
tym przepisie.
”
;
17)
w art. 37 w ust. 1 wyrazy „art. 31, 33 lub 34” zastępuje się wyrazami „art. 31, 33,
34 lub 35”;
18)
w art. 38:
a)
w ust. 1 po wyrazach „w art. 31 ust. 1” dodaje się wyrazy „art. 33 ust. 1, art. 34
ust. 1 oraz art. 35 ust. 1”,
b)
w ust. 3:
-
-po drugim zdaniu dodaje się nowe zdanie w brzmieniu:„Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące.”,
-
-w ostatnim zdaniu wyrazy „zakład pracy” zastępuje się wyrazem „płatnik”;
19)
w art. 39 w ust. 4 wyrazy „ust. 1 oraz art. 36” zastępuje się wyrazami „art. 36, 37
ust. 1 i art. 38 ust. 1, 3 i 4”;
20)
w art. 41:
a)
w ust. 1 po wyrazie „pobierać” dodaje się wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 1a”,
b)
dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
płatnik, o którym mowa w ust. 1, pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w terminie
14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu
o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego.
”
,
c)
w ust. 4 po wyrazie „policji” dodaje się przecinek oraz wyrazy „kontroli skarbowej”;
21)
w art. 43 w ust. 2 po wyrazie „składają” dodaje się wyraz „ponadto”;
22)
w art. 54 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Przepisy:
1)
ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów
osiągniętych do dnia 31 grudnia 1991 r.,
2)
ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu wynagrodzeń
obciążających koszty działalności jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.
”
;
23)
w art. 55:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Zakłady pracy podwyższą pracownikom wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r., przeliczając
je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tego wynagrodzenia nie
było ono niższe niż wynagrodzenie za ten miesiąc przed przeliczeniem, z zastrzeżeniem
ust. 2-5. W wypadku gdy wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r. zostanie wypłacone
przed dniem 1 stycznia tego roku, zakład pracy podwyższa wynagrodzenie należne za
luty 1992 r.
”
,
b)
w ust. 6 po wyrazach „po potrąceniu podatku dochodowego” dodaje się wyrazy „od tych
emerytur i rent”,
c)
skreśla się ust. 7.
Art. 36.
W ustawie z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej w art. 6 skreśla się ust. 2 oraz oznaczenie ust. 1.
»
«
Art. 41.
Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw jednolite teksty ustaw, o których mowa
w art. 30, 32 i 35, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed
dniem wydania jednolitego tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów
i punktów.
»
,
2)
art. 66 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych , który stanowi:
«
Art. 66.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia.
»
,
3)
art. 48 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych , który stanowi:
«
Art. 48 Ustawa wchodzi wżycie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.
»
,
4)
art. 15 i 17 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących
zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
«
Art. 15.12 orzeczeń
1.
Podatnicy, którzy zawarli umowy określone w art. 14 ust. 4 i art. 23 ust. 1 pkt 2
i 3 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 12 ust. 4a i art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3
ustawy wymienionej w art. 2 przed dniem ogłoszenia ustawy, obowiązani są w terminie
14 dni od tej daty zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na miejsce zamieszkania
lub siedzibę podatnika, o zawarciu takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy,
zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji określonej w
umowie oraz okresu, na jaki umowa została zawarta. Przepisy stosuje się do umów zawartych,
licząc od dnia ogłoszenia ustawy. Do umów zawartych przed dniem ogłoszenia ustawy
stosuje się przepisy dotychczasowe.
2.
Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt
4 ustawy wymienionej w art. 2 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli
do używania samochody, licząc od dnia ogłoszenia ustawy.
3.
Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się do dochodów podatnika
uzyskanych począwszy od 1993 r.
4.
Przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ustawy wymienionej w art.
1 oraz przepisy art. 27 ust. 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 2 mają zastosowanie również
do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za rok 1992.
5.
W latach 1993-1995 do kosztów uzyskania przychodów w bankach zalicza się tworzone
zgodnie z przepisami prawa bankowego rezerwy na pokrycie wierzytelności (bez odsetek)
z tytułu udzielonych pożyczek (kredytów) dłużnikom postawionym w stan upadłości lub
likwidacji albo których miejsce pobytu nie jest znane.
6.
Wydatki ponoszone w roku podatkowym na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na
zakup obligacji, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 ustawy wymienionej w art.
1, odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie
dokona ich zbycia.
7.
Wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym
na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji, o których mowa w art. 17 ust.
1 pkt 9 ustawy wymienionej w art. 2, pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r.
podatnik nie dokona ich zbycia.
8.
W okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o
których mowa w art. 23 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 16 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 2, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych
ubytków produktów.
9.
W przypadku spółek przejmujących do odpłatnego korzystania mienie przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanych części na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw
państwowych, przepis art. 47 ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się od dnia przejęcia
tego mienia na własność spółki.
»
«
Art. 17.7 orzeczeń
Ustawa wchodzi w życie:
1)
z dniem ogłoszenia w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 9 lit. e i pkt 15 (dotyczących art. 14 ust. 4 i 5, art. 23 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-
-art. 2 pkt 6 lit. g i h oraz pkt 10 (dotyczących art. 12 ust. 4a i 7 i art. 16 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-
-art. 10,
-
-art. 14, 15 i 16,
2)
z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r. w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 1-8, pkt 9 lit. a-c i d (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług), pkt 10, 11, 13, 14, pkt 15 (z wyjątkiem art. 23 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 43-44 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 16, 17 lit. a i c, pkt 18, pkt 20-28, pkt 29 lit. a (z wyjątkiem art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4), lit. b, c, d, pkt 30-36,
-
-art. 2 pkt 1-5, pkt 6 lit. a-e, f (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10), pkt 7 lit. a i b, pkt 8 lit. a, pkt 9, pkt 10 (z wyjątkiem art. 16 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 46-47 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 11, pkt 12 lit. a, pkt 13-17,
-
-art. 5,
-
-art. 11 pkt 1, 3, 4,
-
-art. 12 pkt 1,
-
-art. 13,
3)
z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 października 1992 r. w zakresie przepisów art.
12 pkt 2,
4)
po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 19 i pkt 29 lit. a (dotyczącego art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4),
-
-art. 8 i 9,
-
-art. 11 pkt 2,
5)
po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów art. 3 i 4 oraz 6 i 7,
6)
z dniem 5 lipca 1993 r. w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 9 lit. d (w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług) i lit. e (w części dotyczącej dodania ust. 6), pkt 12, 15, 17 lit. b (dotyczących art. 14 ust. 3 pkt 4 i ust. 6, art. 20a, 23 ust. 1 pkt 43 i 44 i art. 26 ust. 1a),
-
-art. 2 pkt 6 lit. f i h, art. 7 lit. c, art. 8 lit. b, art. 10, 12 lit. b (dotyczących art. 12 ust. 4 pkt 7 w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10 i ust. 8, a także art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 4, art. 16 ust. 1 pkt 46 i 47 i art. 18 ust. 1 a).
»
,
5)
art. 53 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i
ich prywatyzacji , który stanowi:
«
Art. 53.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 42 pkt
2, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.
»
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1.1 orzeczenie
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych, zwanych
dalej „podatnikami”.
2.
Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych nie mających
osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej.
Art. 2.
1.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji
rolnej,
2)
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,
3)
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy.
2.
Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest produkcja roślinna i zwierzęca,
w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz
hodowla ryb.
3.
Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin„ in vitro”, fermowa hodowla
i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych
i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie
pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
4.
Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne
w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.
51)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127), której przepisy weszły w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r..
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,
w drodze rozporządzenia, określi:
1)
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby
przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,
2)
które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli, ze względu na ich rozmiary,
nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.
Art. 3.1 orzeczenie
1.
Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce
ich osiągania.
2.
Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu,
podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 4.
Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uważa się również znajdującą
się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita
Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje
prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz
ich zasobów naturalnych.
Art. 5.
Dochody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych opodatkowuje się osobno
u każdego wspólnika w stosunku do jego udziału. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje
się, że udziały wspólników w dochodach są równe.
Art. 6.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
Skarb Państwa,
2)
Narodowy Bank Polski,
3)
jednostki budżetowe,
4)
fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw, chyba że przepisy tych ustaw
stanowią inaczej,
5)
przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ
administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub
umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej,
62)Dodany przez art. 2 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 1.)
gminy i związki gmin w zakresie dochodów własnych.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy gospodarstw pomocniczych jednostek
budżetowych, z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych tworzonych przy szkołach, zespołach
ekonomiczno-administracyjnych szkół, ochotniczych hufcach pracy, jednostkach wojskowych,
jednostkach więziennictwa, zakładach dla nieletnich, internatach, zakładach opiekuńczo-wychowawczych,
zakładach opieki zdrowotnej, zakładach pomocy społecznej i parkach narodowych, jeżeli
środki z tego zwolnienia zostaną przekazane na:
1)
dochody środków specjalnych funkcjonujących w tych jednostkach budżetowych, a celem
działalności tych środków specjalnych jest finansowanie poprawy warunków lub wyżywienia
w wymienionych jednostkach,
2)
zwiększenie środków obrotowych gospodarstw pomocniczych,
3)
rachunek finansowania inwestycji z przeznaczeniem na inwestycje gospodarstwa pomocniczego.
Art. 7.7 orzeczeń
1.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł
przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art.
21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód.
2.
Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami
ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają
sumę przychodów, różnica jest stratą.
3.
Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
1)
przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem
dochodowym albo są wolne od podatku,
2)
przychodów wymienionych w art. 21 i 22,
3)
kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2.
43)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 1..
Stratę, o której mowa w ust. 2, pokrywa się w równych częściach z dochodu uzyskanego
w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych. Przy ustalaniu
straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa
w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału podmiotów
gospodarczych, także straty podmiotów przekształcanych, przejmowanych lub dzielonych,
ustalonej na dzień poprzedzający przekształcenie, łączenie lub podział.
Art. 8.
14)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 3 i 6, jest okres kolejnych pełnych dwunastu
miesięcy.
2.
O ile podatnik nie postanowi inaczej i nie zawiadomi o tym właściwego urzędu skarbowego,
rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy.
3.
W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres
od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego
do końca roku podatkowego nowo przyjętego.
4.
Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 2, należy dokonać najpóźniej w terminie 30 dni,
licząc od dnia zakończenia ostatniego roku podatkowego.
5.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu
ustawy, dokonują zawiadomienia, o którym mowa w ust. 2, w terminie do dnia 20 grudnia.
65)Dodany przez art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia
bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy
uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego
roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny
rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego
przez podatnika roku podatkowego.
Art. 9.
1.
Podatnicy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi
przepisami, w sposób zapewniający ustalenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania
i należnego podatku.
2.
Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób określony w ust. 1 nie jest możliwe, dochód
(stratę) ustala się w drodze oszacowania.
3.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może wprowadzić obowiązek dokonywania
spisu z natury niektórych towarów w przypadku zmiany ich ceny.
Art. 106)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 1..1 orzeczenie
1.
Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego
udziału oraz dochód przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
a w spółdzielniach - na powiększenie funduszu udziałowego.
2.
Dochodem z udziału w spółce nie będącej osobą prawną jest dochód wykazany na podstawie
prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony
o koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar
kosztów uzyskania przychodów.
Art. 11.3 orzeczenia
1.
Jeżeli podatnik pozostający w związku gospodarczym z osobą mającą siedzibę za granicą
tak układa bieg swoich interesów, że nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody mniejsze
od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony związek nie istniał, wówczas
dochód danego podatnika ustala się bez uwzględnienia obciążeń szczególnych, wynikających
z powyższego związku. Jeżeli ustalenie tego dochodu na podstawie ksiąg rachunkowych
nie jest możliwe, dochód ustala się w drodze oszacowania.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy podatnik wykorzystuje swój związek gospodarczy
z osobą, której przysługują szczególne ulgi w podatku dochodowym, albo też wykonując
świadczenie dla innego podatnika na warunkach rażąco korzystniejszych i odbiegających
od ogólnie stosowanych norm w czasie i miejscu wykonywania świadczenia, przerzuca
całość lub część swego dochodu na osobę korzystającą z ulg bądź innego podatnika i
wskutek tego nie wykazuje dochodu w takiej wysokości, jakiej należałoby oczekiwać,
gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie nie zostało
wykonane.
Rozdział 2
Przychody
Art. 12.9 orzeczeń
17)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są:
1)
otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe,
2)
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów w naturze,
3)
wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych
pożyczek (kredytów),
4)
wartość zwróconych wierzytelności, w tym pożyczek (kredytów), które, zgodnie z art.
16 ust. 1 pkt 25, zostały odpisane jako nieściągalne lub, zgodnie z art. 16 ust. 1
pkt 34, zaliczone do straconych albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio
do kosztów uzyskania przychodów.
1a8)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 4, przychód ustala
się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.
29)W brzmieniu ustalonym w art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1..
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania
przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.
2a10)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 1..
Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w
walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy
zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu
kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego
odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
311)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1..
Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji
rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie
zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych
bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem
ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody
te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu
kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy,
z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
4.
Do przychodów nie zalicza się:
112)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 1.)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które
zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych
pożyczek (kredytów), z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek
(kredytów),
2)
kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych
pożyczek (kredytów),
3)
otrzymanych kwot z tytułu zwrotu udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów
w spółce lub akcji, wykupu przez emitenta papierów wartościowych oraz z tytułu umorzenia
jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych - w części stanowiącej koszt ich
nabycia,
413)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 1.)
przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego (akcyjnego),
funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, a w towarzystwach funduszy powierniczych
- wartości aktywów tych funduszy,
514)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym
zwiększają te fundusze,
614)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
zwróconych podatków i niepodatkowych należności budżetowych, o których mowa w art.
16 ust. 1 pkt 15, oraz innych wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
714)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość
zobowiązania podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu
różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,
814)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek
(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym
w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub
z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
914)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
należnego podatku od towarów i usług,
1014)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
zwróconej różnicy podatku od towarów i usług oraz zwróconego podatku akcyzowego, dokonywanych
na podstawie odrębnych przepisów.
4a15)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. g) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 12 ust. 4a, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe..
W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym
charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej
w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub
kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,
jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników
majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości
rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę
albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu
trwania umowy.
5.
Wartość przychodów w naturze oblicza się na podstawie przeciętnych cen stosowanych
w danej miejscowości w dniu osiągnięcia przychodu w obrocie rzeczami tego samego rodzaju
i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.
6.
Wartość nieodpłatnych świadczeń ustala się:
1)
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej
dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
2)
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu,
3)
jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu - w wysokości równowartości
czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu.
716)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r..
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi przypadki, w których przedmiot
umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze
zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy
lub dzierżawcy albo używającego.
817)Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których koszt
wytworzenia, o którym mowa w ust. 4a, powiększa się o podatek akcyzowy.
Art. 13.
118)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Za przychód z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie w całości lub w części do
używania innym osobom prawnym i fizycznym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym
osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 3, uważa się równowartość czynszu, jaki przysługiwałby
w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości, ustaloną na podstawie przeciętnej
wysokości czynszów stosowanych w danej miejscowości przy najmie lub dzierżawie nieruchomości
tego samego rodzaju.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się przy udostępnieniu:
1)
lokali mieszkalnych osobom pozostającym z podatnikiem w stosunku pracy, dla których
stanowi ono nieodpłatne świadczenie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych,
219)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.)
nieruchomości lub jej części do użytku na cele działalności naukowej, naukowo-technicznej,
oświatowej, oświatowo-wychowawczej, kulturalnej, w zakresie kultury fizycznej i sportu,
ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji
zawodowej i społecznej inwalidów, kultu religijnego oraz związkom zawodowym.
320)Dodany przez art. 2 pkt 7 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.
Art. 14.1 orzeczenie
121)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 8 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Przychodem ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy, z zastrzeżeniem
ust. 4, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży. Jeżeli jednak
cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy
lub praw, przychód ten ustala urząd skarbowy w wysokości wartości rynkowej.
2.
Wartość rynkową nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy określa się na
podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego
samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie
prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia zawarcia umowy sprzedaży.
3.
Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od
wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do zmiany
tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej
od wartości rynkowej. W razie nieudzielenie odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości
lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od
wartości rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych.
Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej
w cenie, koszty opinii biegłych ponosi sprzedający.
422)Dodany przez art. 2 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1,który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.
Rozdział 3
Koszty uzyskania przychodów
Art. 15.12 orzeczeń
123)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów,
z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych
przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski
z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem
ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio
podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut
z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący
koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zarachowania kosztów.
1a24)Dodany przez art. 2 pkt 9 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach
obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu
kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich
otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez
bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
225)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1..
Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega
opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe
ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala
się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.
3.
W celu ustalenia wartości zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego lub w działach
specjalnych produkcji rolnej surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji
roślinnej i zwierzęcej oraz własnej gospodarki leśnej stosuje się odpowiednio przepis
art. 12 ust. 5.
4.
Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą,
tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy,
lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty
uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą
się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe;
w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.
5.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określa, jakie składniki majątkowe uznaje
się za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, zasady i stawki ich amortyzacji,
a także tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych. Prezes Głównego Urzędu
Statystycznego ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”
wskaźniki przeliczeniowe i określa sposób ich stosowania w aktualizacji wyceny wartości
środków trwałych.
Art. 1626)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1; zgodnie z art. 15 ust. 8 tej ustawy w okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 16 ust. 1, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów..
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat
za wieczyste użytkowanie gruntów, a także wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym
zakresie innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również
wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, jeżeli
środki te i wartości podlegają odpisom amortyzacyjnym, w rozumieniu odrębnych przepisów;
wydatki takie po ich zaktualizowaniu, stosownie do przepisów wydanych na podstawie
art. 15 ust. 5, pomniejszone o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych, oraz wydatki
na nabycie gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste
użytkowanie gruntów, wydatki na nabycie przedsiębiorstwa oraz jego zorganizowanych
części są jednak kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży
rzeczy i praw majątkowych i to bez względu na czas ich poniesienia,
227)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)
wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu
lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,
stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo
używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do
składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty
wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę
lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie
do okresu trwania umowy,
327)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)
wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie
rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów
o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi
przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli
rzecz lub prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,
z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,
427a)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 2 tej ustawy przepis art. 16 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody, licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych
w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu przywyższającej równowartość
10 000 ECU przeliczonej na złote według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy
Bank Polski z dnia odprawy celnej lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania
samochodu do używania i mających zastosowanie przy sprzedaży walut,
5)
strat w środkach trwałych i obrotowych spowodowanych zdarzeniami losowymi, w części
pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczenia,
6)
strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli
środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub
metody jej prowadzenia,
7)
odsetek, które zgodnie z art. 18 ust. 4 podlegają odliczeniu od dochodu,
8)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce
albo akcji i innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek
uczestnictwa w funduszach powierniczych,
9)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, chyba że obowiązek
lub możliwość tworzenia takich funduszy i ich wysokość albo dokonywania na nie wpłat
w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
10)
wydatków:
a)
na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych zapłaconych odsetek od
tych pożyczek (kredytów),
b)
na wpłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c)
na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem
lub ulepszeniem źródła przychodów,
d)
związanych z umorzeniem jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,
11)
naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również
od pożyczek (kredytów),
12)
odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty
inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,
13)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
14)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
15)
podatku dochodowego, podatku od wzrostu wynagrodzeń, dywidendy w rozumieniu przepisów
o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych oraz kwoty oprocentowania kapitału
w jednoosobowych spółkach Skarbu Państwa, określonych w odrębnych przepisach,
16)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
17)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,
18)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
19)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
20)
wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
21)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowych,
22)
kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i
usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad
towarów albo wykonanych robót i usług,
23)
wydatków na wykup obligacji, pomniejszonych o kwotę dyskonta,
24)
wydatków związanych z nieruchomością w przypadku określonym w art. 13 ust. 2 pkt 2,
25)
wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,
które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne
i których nieściągalność została uprawdopodobniona,
26)
rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie
art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność
została uprawdopodobniona,
27)
rezerw innych niż wymienione w pkt 26, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów
nie wynika z odrębnych ustaw,
28)
kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodów, chyba że
reklama prowadzona jest w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,
29)
odpisów na fundusz rekultywacji w wysokości przekraczającej kwotę określoną przez
podatnika na dany rok w planie rekultywacji terenów poeksploatacyjnych, skorygowaną
o kwotę pozostałości środków tego funduszu według stanu na początek roku podatkowego,
30)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby podatnika:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej
kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w
pełnej wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją
służbową,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
31)
kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
32)
kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu
państwa,
33)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, przewidzianym w przepisach o gospodarce gruntami,
34)
udzielonych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem pożyczek (kredytów) straconych przez
banki oraz jednostki organizacyjne uprawnione na podstawie odrębnych ustaw do udzielania
pożyczek, pomniejszonych o:
a)
kwotę nie spłaconych odsetek,
b)
równowartość rezerw na te pożyczki (kredyty), zaliczonych do końca 1992 r. do kosztów
uzyskania przychodów, a w bankach także o połowę tej części funduszu ryzyka, utworzonego
zgodnie z przepisami prawa bankowego, w jakiej pokryto nim stracone pożyczki (kredyty),
- jeżeli strata została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez
wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ
postępowania egzekucyjnego, lub postanowieniem sądu o ukończeniu postępowania upadłościowego,
35)
wydatków ponoszonych przez podatnika pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli obowiązek
ich ponoszenia nie wynika z układu zbiorowego pracy lub innych aktów prawnych,
36)
wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji
zawodowej osób niepełnosprawnych ,
37)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
38)
wydatków ponoszonych na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) nie będących pracownikami
w rozumieniu odrębnych przepisów oraz na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych,
komisji rewizyjnych lub innych organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń
wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji,
39)
strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie
art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny,
40)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy od nagród i premii, wypłacanych
w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
41)
poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
42)
wydatków na modernizację środków trwałych podlegających amortyzacji, jeżeli wydatki
te zwiększają wartość tych środków, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
43)
umorzonych kredytów (pożyczek) bankowych, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z
bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej
przedsiębiorstw i banków lub postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa
o postępowaniu układowym,
44)
umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 12
ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne,
45)
wydatków ze środków zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego oraz, z zastrzeżeniem
pkt 9, odpisów i wpłat na te fundusze,
4627b)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
podatku od towarów i usług, z tym że podatek ten naliczony przy nabyciu towarów i
usług jest u podatnika kosztem uzyskania, jeżeli podatnik:
a)
zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub
b)
nabył towary lub usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia
usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
4727b)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
48)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych, według zasad określonych w
odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom
na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy
opodatkowania podatkiem dochodowym,
49)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10.000 ECU, przeliczona
na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,
50)
strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów
powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,
5128)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.)
wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu zwrotu kosztów używania, dla potrzeb działalności
gospodarczej, samochodów osobowych nie stanowiących składników majątku podatnika -
w części przekraczającej miesięcznie kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów
faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu,
określonej w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych;
podatnik jest obowiązany prowadzić, według określonego wzoru, ewidencję dokonanych
wydatków,
52)
wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku
podatnika, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w
przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów działalności
prowadzonej przez podatnika, lecz służą osobistym celom pracowników i innych osób
albo znajdują się poza siedzibą podatnika.
2.
Za wierzytelności nieściągalne, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności,
których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym
przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy
organ postępowania egzekucyjnego. Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną
w szczególności,
gdy:
1)
dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub upadłości,
2)
na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o
restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w
rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
3)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.
Rozdział 4
Zwolnienia przedmiotowe
Art. 17.7 orzeczeń
1.
Wolne od podatku są:
1)
dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa
rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku
z tą sprzedażą utraciły charakter rolny lub leśny,
2)
dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania na podstawie
przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,
3)
dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych
w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną,
tak stanowi,
429)W brzmieniu ustalonym przez pkt 1 obwieszczenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 27 kwietnia 1992 r. o sprostowaniu błędów (Dz. U. Nr 40, poz. 174).)
dochody podatników - z wyłączeniem przedsiębiorstw państwowych, spółdzielni oraz spółek
- których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa,
w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury
fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz
budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności,
ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów
oraz kultu religijnego - w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku po nim
następującym na te cele,
5)
dochody spółek, których udziałowcami (akcjonariuszami) są wyłącznie organizacje działające
na podstawie ustawy - Prawo o stowarzyszeniach, a których celem statutowym jest działalność
wymieniona w pkt 4 - w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku po nim następującym
na te cele oraz przekazanej na rzecz tych organizacji,
6)
dochody związków zawodowych, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających
na podstawie odrębnych ustaw - w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku
po nim następującym na cele statutowe,
7)
dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty - w części
wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym,
830)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 1.)
dochody spółek wodnych i ich związków, wydatkowane w roku podatkowym lub w roku po
nim następującym na cele statutowe,
931)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 1; zgodnie z art. 15 ust. 7 tej ustawy wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie dokona zbycia tych udziałów (akcji) lub obligacji.)
dochody z tytułu udziału w spółce będącej osobą prawną, mającej siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, wydatkowane w roku podatkowym na nabycie udziałów lub akcji
od Skarbu Państwa oraz udziałów (akcji) w spółce tworzonej w celu oddania tej spółce
do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,
przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa albo na zakup
obligacji od Skarbu Państwa,
10)
dochody podatników zatrudniających osoby niepełnosprawne, w zakresie i na zasadach
określonych w ustawie o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych,
11)
dochody z tytułu odszkodowania wypłaconego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu
nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie
oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu,
stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,
12)
odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego
i na podstawie innych ustaw,
13)
dochody ze składek członkowskich członków organizacji politycznych, społecznych i
zawodowych,
14)
dochody z tytułu podmiotowych dotacji uzyskiwanych z:
a)
budżetu państwa i budżetów samorządowych,
b)
państwowych i samorządowych funduszy celowych,
15)
dochody z działalności pozarolniczej i z działów specjalnych produkcji rolnej przeznaczone
na wynagrodzenia za pracę członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni
zajmujących się produkcją rolną, a także ich domowników - jeżeli wynagrodzenia te
są związane z wymienioną działalnością,
1632)Dodany przez art. 54 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r.)
dochody z tytułu prowadzenia loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia
wydanego na mocy odrębnych przepisów,
1733)Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1.)
dochody osób prawnych nie mających siedziby lub zarządu w Rzeczypospolitej Polskiej,
uzyskane z tytułu działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
i finansowanej z funduszy pochodzących z międzypaństwowych instytucji finansowych
oraz ze środków przyznanych przez państwa obce na podstawie umów zawartych przez Radę
Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej lub ministra za zgodą Rady Ministrów z tymi instytucjami
i państwami,
1833)Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1.)
na zasadach wzajemności, dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez ośrodki kulturalne państw obcych,
1933)Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1.)
dochody w wysokości nominalnej wartości obligacji skarbowych lub środków pieniężnych
otrzymanych na podstawie przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i
banków dla zwiększenia funduszy własnych i rezerw,
2034)Dodany przez art. 43 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z dniem 15 czerwca 1993 r.)
dochody narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji , pochodzące z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
1a35)Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, nie dotyczy dochodów uzyskanych z działalności
handlowej oraz z działalności w zakresie wytwarzania wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych
wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.
2.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Edukacji Narodowej określi, w drodze
rozporządzenia, rodzaje wydatków, które mogą być uznane za poniesione na cele szkoły
w rozumieniu ust. 1 pkt 7.
Rozdział 5
Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Art. 18.
1.
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, stanowi dochód ustalony zgodnie
z art. 7, po odliczeniu:
1)
kwot darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze,
kulturalne, kultu religijnego, kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania
inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz
zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynne, ochrony zdrowia i pomocy społecznej oraz rehabilitacji
zawodowej i społecznej inwalidów, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym
dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic w rozumieniu przepisów o Państwowej
Straży Pożarnej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - do wysokości nie przekraczającej
10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3, lub bez ograniczenia, jeżeli wynika to
z odrębnych ustaw; odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych
oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, które realizują wymienione
cele w wykonywaniu działalności gospodarczej, oraz osób fizycznych, dla których darowizny
te stanowiłyby ich osobisty przychód,
2)
kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została obniżona podstawowa opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
4)
wydatków na budowę własnego budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem
znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz wydatków na zakup działki
pod budowę tego budynku.
1a37)Dodany przez art. 2 pkt 12 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów
i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny
podatek od towarów i usług.
2.
Ogólna kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone
w ust. 1 pkt 4 w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć kwoty stanowiącej
iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej, wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał
roku poprzedzającego rok podatkowy, i liczby mieszkań przeznaczonych na wynajem.
3.
Wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 4, nie znajdujące pokrycia w rocznym dochodzie
podatnika podlegają odliczeniu od dochodów osiągniętych w następnych latach, aż do
całkowitego ich odliczenia, w granicach określonych w ust. 2.
4.
Jeżeli podatnik otrzymał kredyt bankowy lub pożyczkę na cele określone w ust. 1 pkt
4, kwoty wydatkowane na ten cel zmniejsza się o kwotę kredytu lub pożyczki, natomiast
odliczeniu podlegają spłaty tego kredytu lub pożyczki, wraz z odsetkami, w latach,
w których są dokonywane.
5.
Jeżeli podatnik korzystał, na podstawie ust. 1 pkt 4, z odliczenia od dochodu wydatków
poniesionych na budowę budynku mieszkalnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim
lokali mieszkalnych na wynajem, w wypadku sprzedaży tego budynku, jego części lub
lokali, kwota ulgi w podatku dochodowym uzyskanej w związku z zastosowaniem ust. 1
pkt 4, w części przypadającej na sprzedaną powierzchnię użytkową, podlega zwrotowi
w terminie 14 dni od dnia sprzedaży.
6.
Kwotę stanowiącą iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2, o którym mowa w ust. 2, ogłasza Minister Finansów w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski” do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
7.
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, może określić, że od dochodu podlegają odliczeniu
również wydatki na inwestycje, jeżeli służą one działalności gospodarczej oraz ochronie
środowiska, a także wydatki na racjonalizację użytkowania nośników energii, a w szczególności
na zakup i instalację liczników energii cieplnej i wody, oraz zasady i warunki ich
odliczania od dochodu.
Art. 19.1 orzeczenie
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi 40% podstawy opodatkowania.
Art. 20.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również dochody poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a
nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3 i umowa o zapobieżeniu
podwójnemu opodatkowaniu zawarta z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy
się z dochodami osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku
od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi
zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części
podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na
dochód uzyskany w obcym państwie.
Art. 21.
Podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z praw autorskich, z praw do
projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży
tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego,
za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej
lub naukowej (know-how), ustala się w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie
zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem będącym siedzibą podatnika
stanowi inaczej.
Art. 2238)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 13 ustawy powołanej w przypisie 1..1 orzeczenie
1.
Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
zastrzeżeniem ust. 2, ustala się w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
2.
Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1, od osób wymienionych w art.
3 ust. 2 ustala Się w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia
podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi
inaczej.
Art. 23.1 orzeczenie
1.
Kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziałów
w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
odlicza się od kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 19.
2.
W razie braku możliwości odliczenia, o którym mowa w ust. 1, kwotę podatku, zgodnie
z zasadami określonymi w tym przepisie, odlicza się w następnych latach podatkowych.
Art. 24.
1.
Jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-9, podatnicy,
z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani bez wezwania złożyć urzędowi skarbowemu deklarację
według ustalonego wzoru
1 wpłacić należny podatek w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następującego
po roku podatkowym, w którym upłynął termin wydatkowania dochodu na cele określone
w tych przepisach, wraz z odsetkami naliczonymi od dnia zadeklarowania zamiaru wydatkowania
dochodu na te cele w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości
podatkowych.
2.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do podatku, o którym mowa w art. 22, z wyjątkiem
podatku od dochodów z tytułu udziału w spółce będącej osobą prawną mającej siedzibę
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie zostały wydatkowane w roku podatkowym
na cele wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 9.
Rozdział 6
Pobór podatku
Art. 25.1 orzeczenie
1.
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3 oraz art. 21 i 22, są obowiązani bez wezwania składać
deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego od
początku roku podatkowego i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego właściwego według
siedziby podatnika zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym
od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za
poprzednie miesiące.
2.
Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, za okres od pierwszego do przedostatniego
miesiąca roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc
poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w wysokości zaliczki za miesiąc
poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne rozliczenie
podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości
dochodu osiągniętego za ten rok.
3.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych
i do podatników, których dochody w całości są wolne od podatku, z wyjątkiem podatników,
o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-8 i 10.
Art. 26.
1.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz będące podmiotami
gospodarczymi osoby fizyczne, które dokonują wypłaty należności z tytułów wymienionych
w art. 21 i 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, w
dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, chyba że podatnik
złoży płatnikowi oświadczenie, że dochód z tytułu udziału w spółce wydatkuje na cele
określone w art. 17 ust. 1 pkt 9, a podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt
4-8, że dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych - na cele wymienione w tych przepisach.
239)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 14 ustawy powołanej w przypisie 1..
W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 1, pobierają
podatek w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego
o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach
od dnia uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia członków o podwyższeniu funduszu
udziałowego.
3.
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zgodnie z ust. 1 i 2 pobrano podatek, na rachunek
urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych
w art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych. W terminie przekazania kwoty pobranego podatku płatnicy są obowiązani
przesłać urzędowi skarbowemu deklarację, a podatnikowi - informację o pobranym podatku,
sporządzone według ustalonych wzorów.
Art. 27.4 orzeczenia
140)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 15 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1; zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy przepis art. 27 ust. 1 ma zastosowanie również do opodatkowania dochodów i rozliczeń podatku za 1992 r..
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania, według ustalonego wzoru,
o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, wstępnie - do końca trzeciego
miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między
podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres
od początku roku. Zeznanie o ostatecznej wysokości dochodu podatnicy są zobowiązani
złożyć w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego,
nie później jednak niż przed upływem dziewięciu miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
Podatek wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba
że urząd skarbowy wyda decyzję, w której określi podatek w innej wysokości.
241)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 15 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1; zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy przepis art. 27 ust. 2 ma zastosowanie również do opodatkowania dochodów i rozliczeń podatku za rok 1992..
Podatnicy obowiązani do sporządzania bilansu i rachunku wyników dołączają do zeznania
zatwierdzony roczny bilans i rachunek wyników wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego
do badania sprawozdań finansowych, a spółki - do zeznania o ostatecznej wysokości
dochodu także odpis uchwały walnego zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzającej
bilans roczny oraz rachunek wyników, z tym że obowiązek złożenia opinii i raportu
nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe, na podstawie odrębnych przepisów,
są zwolnione z obowiązku badania.
Art. 28.
1.
Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) sporządzające bilans i rachunek wyników załączają
do deklaracji (zeznania o wysokości dochodu) informację o wysokości należnych gminom
udziałów w podatku dochodowym, o których mowa w odrębnych przepisach.
2.
W celu obliczenia udziałów gmin podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani
ustalić, zgodnie z ustawą, podatek, jaki przypadałby od ich zakładów (oddziałów).
3.
Jeżeli część zakładów (oddziałów) podatnika, wymienionych w ust. 1, zamknie rok (okres)
podatkowy stratą, podatek od pozostałych zakładów (oddziałów) podlega korekcie o współczynnik
stanowiący iloraz podatku należnego od podatnika i sumy podatku obliczonego zgodnie
z ust. 2
Rozdział 7
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 29.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 30.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 31.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 32.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 33.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 34.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 35.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 36.
(pominięty42)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Rozdział 8
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 3743)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1..
1.
W okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1995 r. zwalnia się od podatku
dochodowego od osób prawnych:
1)
dochody podatników z tytułu nieodpłatnego otrzymania od Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstw
komunalnych lub zakładów budżetowych, zakładowych domów i lokali mieszkalnych oraz
hoteli pracowniczych, a także środków trwałych służących:
a)
działalności socjalnej w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i
mieszkaniowym w jednostkach gospodarki uspołecznionej,
b)
działalności kulturalnej prowadzonej na podstawie przepisów o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej,
c)
kulturze fizycznej w rozumieniu przepisów o kulturze fizycznej,
d)
prowadzeniu przedszkoli, szkół, bufetów i stołówek oraz zakładów opieki zdrowotnej
(w tym żłobków) w rozumieniu przepisów o zakładach opieki zdrowotnej,
2)
dochody podatników z tytułu nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych, zaliczanych
do infrastruktury technicznej w zakresie urządzeń, obiektów i sieci: energetycznych
(elektrycznych i gazowych), wodnokanalizacyjnych, ciepłowniczych oraz telekomunikacyjnych,
jeżeli przedmiotem działalności tych podatników jest działalność w zakresie świadczeń
energetycznych, wodnokanalizacyjnych, ciepłowniczych oraz telekomunikacyjnych,
3)
dochody:
a)
Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, przedsiębiorstw
państwowych, przedsiębiorstw komunalnych i zakładów budżetowych dokonujących nieodpłatnego
przekazania środków trwałych, o których mowa w pkt 1,
b)
podatników dokonujących nieodpłatnego przekazania środków trwałych wymienionych w
pkt 2
w części stanowiącej równowartość tych środków przekazanych nieodpłatnie, zgodnie
z odrębnymi przepisami,
4)
dochody ze sprzedaży udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom
do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,
przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa oraz dochody ze
sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego oraz obligacji Skarbu Państwa,
z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest przedmiotem działalności gospodarczej.
2.
W 1993 r. zwalnia się od podatku dochodowego od osób prawnych przedsiębiorstwa podległe
Ministrom Obrony Narodowej i Spraw Wewnętrznych, jeżeli środki uzyskane z tego zwolnienia
przekażą na rachunek organu sprawującego nadzór, z przeznaczeniem na cele rozwojowe,
oraz przedsiębiorstwa działające przy zakładach karnych i aresztach śledczych, podległe
Ministrowi Sprawiedliwości, jeżeli środki z tego zwolnienia przekażą na rachunek organu
sprawującego nadzór, z przeznaczeniem na cele rozwojowe tych przedsiębiorstw i jednostek
organizacyjnych więziennictwa.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-3, dotyczy tej części dochodów, która odpowiada
wartości netto środków trwałych wynikającej z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych.
4.
W razie przeniesienia, przed upływem pięciu lat od dnia nabycia, własności lub zmiany
choćby w części przeznaczenia nabytych środków trwałych, podatnicy wymienieni w ust.
1 pkt 1 i 2 tracą prawo do zwolnienia, o którym mowa w tym przepisie, i są obowiązani
do zapłacenia różnicy podatku obliczonego proporcjonalnie do liczby pełnych miesięcy
okresu pięcioletniego, w którym środek trwały nie był wykorzystywany przez podatnika.
5.
Kwotę podatku, o której mowa w ust. 4, podatnik obowiązany jest zapłacić w terminie
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności określone
w tym przepisie.
Art. 38.
1.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może zwolnić od podatku, całkowicie lub
częściowo, inne rodzaje dochodów niż wymienione w art. 17 ust. 1 i określić warunki
tych zwolnień.
2.
Zwolnienia określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 1 mogą być stosowane
nie dłużej niż do końca 1992 r.
Art. 39.1 orzeczenie
1.
Tracą moc:
1)
ustawa z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ,
2)
art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących
zasady opodatkowania .
2.
Przepisy ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 1 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów
osiągniętych przed dniem 1 stycznia 1992 r.
3.
Okresowe zwolnienia od podatku dochodowego, do których podatnicy nabyli uprawnienia
przed dniem 1 stycznia 1992 r., pozostają w mocy do czasu ich wygaśnięcia.
4.
Podatnicy, którzy:
1)
w 1991 r. ponieśli wydatki, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej
w ust. 1 pkt 1,
2)
korzystali do końca 1991 r. z odliczeń wydatków od dochodu na podstawie art. 12 ust.
4 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2,
zachowują prawo do odliczeń poniesionych w tym okresie wydatków do czasu ich wyczerpania,
z uwzględnieniem przepisów art. 16 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w ust. 1 pkt 1.
Art. 40.
1.
Uchyla się, z zastrzeżeniem ust. 2, przepisy ustaw szczególnych przyznające ulgi i
zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych oraz znosi się przyznane na podstawie
tych przepisów ulgi i zwolnienia.
2.
Przepis ust. 1 nie dotyczy ulg i zwolnień od podatku dochodowego przysługujących na
podstawie przepisów ustaw:
1)
z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej
Polskiej ,
2)
z dnia 17 maja 1989 r. o gwarancjach wolności sumienia i wyznania ,
3)
z dnia 20 stycznia 1990 r. o zmianach w organizacji i działalności spółdzielczości ,
4)
z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych ,
5)
z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym ,
6)
z dnia 4 lipca 1991 r. o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego ,
7)
z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej ,
844)Dodany przez art. 2 pkt 17 ustawy powołanej w przypisie 1.)
z dnia 6 maja 1981 r. o pracowniczych ogrodach działkowych .
Art. 41.
(pominięty45)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 42.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem
art. 30 i 33, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych
ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28,
poz. 127), której przepisy weszły w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r.
2)
Dodany przez art. 2 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 1.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 1.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
5)
Dodany przez art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 1.
7)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
8)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
9)
W brzmieniu ustalonym w art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1.
10)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 1.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret pierwszy ustawy powołanej w
przypisie 1.
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie
1.
14)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. f) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1, z tym
że pkt 7, w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług,
oraz pkt 9 i 10 weszły w życie z dniem 5 lipca 1993 r.
15)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. g) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie
z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych
w art. 12 ust. 4a, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.
16)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie
z dniem 16 kwietnia 1993 r.
17)
Dodany przez art. 2 pkt 6 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie
z dniem 5 lipca 1993 r.
18)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
19)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
20)
Dodany przez art. 2 pkt 7 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w życie
z dniem 5 lipca 1993 r.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 8 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
22)
Dodany przez art. 2 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1,który wszedł w życie
z dniem 5 lipca 1993 r.
23)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
24)
Dodany przez art. 2 pkt 9 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
25)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1.
26)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1; zgodnie
z art. 15 ust. 8 tej ustawy w okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty
uzyskania przychodów, o których mowa w art. 16 ust. 1, podatku obrotowego od nadmiernych
ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów.
27)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł
w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych
w art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.
27a)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł
w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 2 tej ustawy przepis art.
16 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania
samochody, licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.
27b)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł
w życie z dniem 5 lipca 1993 r.
28)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 1, który w
części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu wszedł w życie
z dniem 16 kwietnia 1993 r.
29)
W brzmieniu ustalonym przez pkt 1 obwieszczenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 27 kwietnia
1992 r. o sprostowaniu błędów (Dz. U. Nr 40, poz. 174).
30)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej
w przypisie 1.
31)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie
1; zgodnie z art. 15 ust. 7 tej ustawy wolne od podatku są dochody z tytułu udziału
w spółce wydatkowane w roku podatkowym na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji
pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie dokona zbycia tych udziałów
(akcji) lub obligacji.
32)
Dodany przez art. 54 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych
(Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r.
33)
Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 1.
34)
Dodany przez art. 43 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych
i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z dniem 15 czerwca
1993 r.
35)
Dodany przez art. 2 pkt 11 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
36)
Przez art. 2 pkt 12 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
37)
Dodany przez art. 2 pkt 12 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1, który wszedł w
życie z dniem 5 lipca 1993 r.
38)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 13 ustawy powołanej w przypisie 1.
39)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 14 ustawy powołanej w przypisie 1.
40)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 15 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1;
zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy przepis art. 27 ust. 1 ma zastosowanie również
do opodatkowania dochodów i rozliczeń podatku za 1992 r.
41)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 15 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1;
zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy przepis art. 27 ust. 2 ma zastosowanie również
do opodatkowania dochodów i rozliczeń podatku za rok 1992.
42)
Zamieszczony w obwieszczeniu.
43)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1.
44)
Dodany przez art. 2 pkt 17 ustawy powołanej w przypisie 1.
45)
Zamieszczony w obwieszczeniu.