Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 3 czerwca 1991 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady
opodatkowania ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 29 września 1989 r. o zmianach w wykonywaniu budżetu państwa w październiku
1989 r. oraz o zmianie ustawy budżetowej na rok 1989 i niektórych innych ustaw ,
2)
ustawą z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania ,
3)
ustawą z dnia 12 stycznia 1991 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania ,
4)
ustawą z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
funduszach powierniczych oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu
i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów i punktów.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst nie obejmuje następujących
przepisów:
1)
art. 22-26 ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu:
„
Art. 22.
W art. 10 w ust. 1 w pkt 1 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym stawkę 10% zastępuje się stawką 15%.
Art. 23.
W ustawie z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 skreśla się,
2)
w art. 15:
a)
w ust. 1 stawkę „10%” zastępuje się stawką „15%”,
b)
w ust. 2 wyrazy „po zasięgnięciu opinii właściwej komisji sejmowej” skreśla się,
c)
w ust. 3 w zdaniu pierwszym wyrazy „po zasięgnięciu opinii właściwej komisji sejmowej”
oraz zdanie drugie skreśla się,
3)
rozdział 4 i 6 skreśla się,
4)
w art. 54 w ust. 1 w pkt 1 wyrazy „z wyjątkiem podatku od ponadnormatywnych wypłat
wynagrodzeń” skreśla się,
5)
w art. 57 stawkę „10%” zastępuje się stawką „15%”,
6)
art. 58 skreśla się.
Art. 24.
W ustawie z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 76 w § 1 wyrazy „Co najmniej 20% nadwyżki” zastępuje się wyrazami „Co najmniej
30% nadwyżki”,
2)
w art. 78 w § 1 w pkt 2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie: „Fundusz zasobowy zwiększa
się o odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i innych wartości, a zmniejsza o ich
umorzenia.”,
3)
w art. 79 w § 1 w zdaniu pierwszym wyrazy „oraz wpływy ze sprzedaży lub likwidacji
środków trwałych” skreśla się,
4)
art. 80 skreśla się.
Art. 25.
1.
Tracą moc przepisy:
1)
ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym w zakresie dotyczącym osób prawnych, z wyjątkiem art. 11, który zachowuje moc do
czasu wygaśnięcia zwolnień w nim przewidzianych,
2)
ustawy z dnia 19 grudnia 1975 r. o ulgach podatkowych z tytułu inwestycji w zakresie dotyczącym osób prawnych, z wyjątkiem działających na podstawie przepisów
o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności
gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne.
2.
Pozostają w mocy przepisy wydane na podstawie art. 23 pkt 1 ustawy wymienionej w ust.
1 pkt 1 i na podstawie art. 51 i 54 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 23, dotyczące
okresowych zwolnień od podatku dochodowego - do czasu zastąpienia ich nowymi przepisami.
3.
Do czasu wydania przepisów na podstawie art. 10 ust. 6 niniejszej ustawy pozostają
w mocy przepisy wydane na podstawie art. 45 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 23, z
tym że mają one zastosowanie do wszystkich podatników podlegających opodatkowaniu
na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Art. 26.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do opodatkowania dochodów
osiąganych od dnia 1 stycznia 1989 r.
”
,
2)
art. 6 ustawy z dnia 29 września 1989 r. o zmianach w wykonywaniu budżetu państwa
w październiku 1989 r. oraz o zmianie ustawy budżetowej na rok 1989 i niektórych innych
ustaw w brzmieniu:
„
Art. 6.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 1989 r.
”
,
3)
art. 12 ust. 4 i art. 14 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw
regulujących zasady opodatkowania w brzmieniu:
„
Art. 12.
4.
Podatnicy, którzy nabyli prawo do odliczeń z dochodu wydatków inwestycyjnych na podstawie
art. 16 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 9, zachowują prawo do tych odliczeń do czasu
ich wyczerpania.
”
„
Art. 14.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1990 r., z wyjątkiem art. 10, który wchodzi
w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.
”
,
4)
art. 5 ust. 6 i 7 i art. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o zmianie niektórych
ustaw regulujących zasady opodatkowania w brzmieniu:
„
Art. 5.
6.
Podatnicy, którzy w 1990 r. ponieśli wydatki, o których mowa w art. 16 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 4, zachowują prawo do odliczeń tych wydatków do czasu ich wyczerpania,
z uwzględnieniem przepisów art. 16 ust. 3 i 4 tej ustawy.
7.
Podatnicy, którzy do dnia 31 grudnia 1990 r. dokonywali rozliczeń wydatków na nabycie
lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątkowych nie podlegających amortyzacji
według zasad określonych w art. 10 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 4, nie rozliczoną
kwotę tych wydatków zaliczają do kosztów uzyskania przychodów w 1991 r.
”
„
Art. 7.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1991 r., z wyjątkiem
art. 2 i art. 3 pkt 2-10, które wchodzą w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.
”
,
5)
art. 132 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
i funduszach powierniczych w brzmieniu:
„
Art. 132.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych, organizacji
politycznych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem
spółek nie mających osobowości prawnej, zwanych dalej „podatnikami”.
2.
Dochody podatników, o których mowa w ust. 1, z tytułu udziału w spółce nie będącej
osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania
źródła przychodów, opodatkowuje się osobno u każdego podatnika w stosunku do jego
udziału. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w dochodach
są równe.
Art. 2.1 orzeczenie
Podatnicy wymienieni w art. 1:
1)
jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają
obowiązkowi podatkowemu od całości swych dochodów, bez względu na miejsce położenia
źródeł przychodów,
2)
jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają
obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
Art. 3.
Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu art. 2, uważa się również znajdującą
się poza morzem terytorialnym Rzeczypospolitej Polskiej część szelfu kontynentalnego,
w której Rzeczpospolita Polska, na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem
międzynarodowym, wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego
i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.
Art. 4.
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego:
1)
Skarb Państwa,
2)
Narodowy Bank Polski,
3)
szkoły wyższe i jednostki badawczo-rozwojowe,
4)
jednostki i zakłady budżetowe oraz gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych,
5)
podatników prowadzących działalność rolniczą oraz inną działalność, jeżeli przychody
z działalności rolniczej, powiększone o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i
spożywczego surowców i materiałów, pochodzących z własnej produkcji roślinnej, zwierzęcej
i leśnej, stanowią co najmniej 60% przychodu osiągniętego w roku podatkowym ze wszystkich
rodzajów działalności,
6)
przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze, utworzone przez organ
administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub
umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej,
7)
przedsiębiorstwa podległe Ministrowi Obrony Narodowej i Ministrowi Spraw Wewnętrznych,
jeżeli środki z tego zwolnienia przekażą na rachunek organu sprawującego nadzór z
przeznaczeniem na cele rozwojowe, oraz przedsiębiorstwa działające przy zakładach
karnych i aresztach śledczych, podległe Ministrowi Sprawiedliwości, jeżeli środki
z tego zwolnienia przekażą na rachunek organu sprawującego nadzór, z przeznaczeniem
na cele rozwojowe tych przedsiębiorstw i jednostek organizacyjnych więziennictwa.
2.
Działalnością rolniczą w rozumieniu ustawy jest produkcja roślinna i zwierzęca, w
tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa i szklarniowa, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych
i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów,
produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz hodowla ryb.
Art. 5.
1.
Przedmiotem opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 3, jest dochód uzyskany ze źródła
przychodów, a jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła przychodów
- suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów po potrąceniu niedoborów, z wyjątkiem
niedoborów ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych oraz niedoborów ze źródeł przychodów
nie podlegających podatkowi dochodowemu lub wolnych od tego podatku.
2.
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 12-15 nie stanowią inaczej, jest
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest niedoborem
ze źródła przychodów.
3.
U podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami księgowości sporządzają
bilans i rachunek wyników, przedmiotem opodatkowania jest dochód, o którym mowa w
ust. 2, wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody
ze źródeł przychodów nie podlegających podatkowi dochodowemu lub wolne od tego podatku
i zwiększony o niedobory ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych oraz o wydatki nie
stanowiące kosztów uzyskania przychodów, określone w art. 11, jeżeli wydatki te zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
4.
Jeżeli niedobór ze źródła przychodów jest wyższy niż dochody z pozostałych źródeł
przychodów lub jeżeli podatnik poza źródłem przychodów, które przyniosło niedobór,
nie osiąga innych dochodów, niedobór ten pokrywa się w równych częściach z dochodów
uzyskanych z tego źródła w okresie następnych trzech lat podatkowych.
Art. 6.
1.
Źródłami przychodów są:
1)
działalność gospodarcza,
2)
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze,
3)
kapitały pieniężne i prawa majątkowe,
4)
sprzedaż rzeczy i praw majątkowych,
5)
inne źródła.
2.
Źródłem przychodów w rozumieniu ust. 1 pkt 4 jest sprzedaż:
1)
nieruchomości lub ich części,
2)
przedsiębiorstw lub ich składników będących środkami trwałymi,
3)
akcji i udziałów w spółkach oraz obligacji, a także innych papierów wartościowych,
4)
prawa wieczystego użytkowania gruntów, prawa do projektu wynalazczego i innych praw
majątkowych.
3.
Przychodami z innych źródeł, o których mowa w ust. 1 pkt 5, są w szczególności dotacje,
subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z wyjątkiem przeznaczonych na utworzenie
(nabycie), powiększenie lub ulepszenie źródła przychodów.
Art. 7.
1.
Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe
lub wartość przychodów w naturze, powiększone o opusty z ceny udzielone udziałowcom,
akcjonariuszom lub pracownikom oraz o wartość nieodpłatnych świadczeń dokonanych na
rzecz udziałowców i akcjonariuszy.
2.
U podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami księgowości sporządzają
bilans i rachunek wyników, za przychód osiągnięty w roku podatkowym uważa się także
należne w tym roku przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie uzyskane.
3.
Wartość przychodów w naturze oblicza się według cen rynkowych. Ceny rynkowe ustala
się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami
tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.
Art. 8.
Nie podlegają podatkowi dochodowemu przychody podlegające przepisom o podatku od spadków
i darowizn.
Art. 9.1 orzeczenie
1.
Wolne od podatku dochodowego są:
1)
dochody z działalności rolniczej,
2)
dochody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w
skład gospodarstwa rolnego oraz związanych z działalnością rolniczą innych rzeczy
i praw majątkowych; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości,
która w związku z tą sprzedażą utraciła charakter rolny lub leśny,
3)
dochody ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
w razie stwierdzenia, że podlegają one w obcym państwie podatkowi tego samego rodzaju,
a państwo to postępuje według zasad wzajemności co do takich samych dochodów ze źródeł
położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, chyba że umowa między Rzecząpospolitą
Polską a tym państwem zawiera odmienne postanowienia,
4)
dochody z udziałów w polskich ubezpieczeniach, uzyskane przez instytucje ubezpieczeniowe
tych państw, które nie stosują obciążeń podatkowych do takich przychodów uzyskanych
przez polskie instytucje ubezpieczeniowe,
5)
dochody osób prawnych - z wyłączeniem prowadzących działalność gospodarczą przedsiębiorstw
państwowych, spółdzielni i ich związków oraz spółek - których celem statutowym jest
działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury
fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i opieki społecznej,
rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części,
w jakiej zostały przeznaczone w roku podatkowym lub roku po nim następującym na cele
statutowe,
6)
dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
7)
dochody z obligacji,
8)
dochody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych w części, w jakiej dochody te zostały
wydatkowane w roku podatkowym lub w roku po nim następującym na zakup innych rzeczy
i praw majątkowych,
9)
dochody ze sprzedaży udziałów w spółkach oraz akcji, obligacji i innych papierów wartościowych,
z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest przedmiotem działalności gospodarczej,
10)
dochody z indywidualnych składek członkowskich członków organizacji politycznych,
zawodowych i społecznych,
11)
dochody z działalności gospodarczej podatników zatrudniających osoby niepełnosprawne
w zakresie i na zasadach określonych w odrębnej ustawie o zatrudnianiu i rehabilitacji
zawodowej osób niepełnosprawnych,
12)
dochody z tytułu prowadzenia szkół niepaństwowych, w rozumieniu przepisów o rozwoju
systemu oświaty i wychowania, jeżeli dochody te zostaną przeznaczone na cele szkoły.
2.
Jeżeli podatnik osiąga dochody z działalności rolniczej i inne dochody, za dochód
z działalności rolniczej, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, uważa się część ogólnego dochodu
odpowiadającą udziałowi przychodów z tej działalności w ogólnej sumie przychodów.
3.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może zwolnić od podatku całkowicie lub
częściowo inne rodzaje dochodów niż wymienione w ust. 1 i określić warunki tego zwolnienia.
Art. 10.
1.
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów,
z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 11.
2.
Za koszty, o których mowa w ust. 1, uważa się również:
1)
odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
(odpisy amortyzacyjne), a także wartość netto zlikwidowanych na skutek zużycia lub
zniszczenia nie w pełni umorzonych środków trwałych,
2)
straty częściowe lub całkowite w środkach trwałych i środkach obrotowych, spowodowane
zdarzeniami losowymi; straty są potrącalne w wysokości nie pokrytej odszkodowaniem
z tytułu ubezpieczeń i odpisami amortyzacyjnymi,
3)
wydatki na prace badawczo-rozwojowe, doświadczalne i wdrożeniowe, w tym również zakończone
wynikiem negatywnym,
4)
wydatki na normalizację oraz na opracowanie i ocenę projektów wynalazczych,
5)
wynagrodzenia wypłacone twórcom wynalazków, projektów racjonalizatorskich i wzorów
użytkowych oraz nagrody związane z tymi projektami, a także nagrody przyznane za osiągnięcie
wymiernych efektów ekonomicznych wdrożenia nowych rozwiązań technicznych lub organizacyjnych,
będących wynikami prac badawczych - w wysokości nie przekraczającej 6% wartości tych
efektów osiągniętych w okresie trzech lat od dnia wdrożenia rozwiązania,
6)
wydatki na działalność klubów zajmujących się wynalazczością i racjonalizacją,
7)
odsetki od zobowiązań, w tym również pożyczek, oraz trwałe ciężary, jeżeli pozostają
w związku ze źródłem przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 11 ust. 1 pkt 7, 12,
15 i 17,
8)
składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa,
9)
podatki i opłaty oraz składki ubezpieczeniowe pozostające w związku ze źródłem przychodów,
z wyjątkiem wymienionych w art. 11 ust. 1 pkt 9,
10)
odpisy na fundusze socjalny i mieszkaniowy - do wysokości określonej w odrębnych przepisach
o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym w jednostkach gospodarki uspołecznionej,
11)
inne niż określone w pkt 10 wydatki ponoszone przez pracodawcę pośrednio na rzecz
pracowników, jeżeli wynikają one z układu zbiorowego pracy lub innych obowiązujących
aktów prawnych,
12)
należności odpisane jako nieściągalne oraz rezerwy tworzone na pokrycie należności,
których nieściągalność została uprawdopodobniona, a także inne rezerwy, jeżeli obowiązek
ich tworzenia w ciężar kosztów wynika z odrębnych przepisów,
13)
koszty funkcjonowania osób prawnych,
14)
wynagrodzenia za pracę członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni
zajmujących się produkcją rolną, a także ich domowników, wypłacane z dochodu spółdzielni,
15)
wydatki na płace personelu medycznego przemysłowej służby zdrowia, zatrudnianego w
placówkach obejmujących opieką profilaktyczno-leczniczą pracowników danego zakładu,
16)
różnice kursowe,
17)
inne wydatki, jeżeli obowiązek ich ponoszenia w ciężar kosztów przewidują odrębne
ustawy.
3.
Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4, są potrącalne tylko w tym roku
podatkowym, w którym zostały poniesione.
4.
U podatników określonych w art. 5 ust. 3 koszty uzyskania są potrącalne tylko w tym
roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione
w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego,
oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane,
chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego.
5.
Rada Ministrów w drodze rozporządzenia określa, jakie składniki majątkowe uznaje się
za środki trwałe, tryb i terminy aktualizacji ich wyceny oraz zasady i stawki amortyzacji
tych składników majątkowych, w tym również wartości niematerialnych i prawnych. Prezes
Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski” wskaźniki przeliczeniowe i określa sposób ich stosowania w aktualizacji
wyceny wartości środków trwałych.
Art. 11.1 orzeczenie
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, jeżeli środki te i wartości podlegają odpisom z tytułu
zużycia; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży
rzeczy i praw majątkowych i to bez względu na czas ich poniesienia,
2)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze, z wyjątkiem wymienionych w art. 10 ust.
2 pkt 10, chyba że obowiązek tworzenia przez podatnika takich funduszy w ciężar kosztów
lub dokonywania na nie wpłat przewidują odrębne ustawy,
3)
wydatków na spłatę zobowiązań, w tym pożyczek, oraz na umorzenie kapitałów pozostających
w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodu,
4)
wydatków na wykup obligacji,
5)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
6)
kwot przeznaczonych do podziału między udziałowców i akcjonariuszy z tytułu udziału
w zyskach osób prawnych lub z tytułu dywidend,
7)
nadwyżek odsetek od zaciągniętych od członków spółdzielni, udziałowców i akcjonariuszy
pożyczek przekraczających wysokość podstawowej stopy oprocentowania kredytu udzielanego
bankom przez Narodowy Bank Polski,
8)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
9)
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn, podatku obrotowego od nadmiernych
ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów,
10)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
11)
kosztów egzekucyjnych, związanych z niewykonaniem zobowiązań,
12)
grzywien i kar pieniężnych oraz odsetek od tych grzywien i kar,
13)
kar, w tym również kar umownych, opłat i odszkodowań z tytułu:
a)
wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług,
b)
zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów, wykonanych
robót i usług,
c)
przetrzymywania albo całkowitego lub częściowego zniszczenia taboru oraz urządzeń
ładunkowych,
d)
niedoładowania taboru kolejowego i samochodowego, z wyjątkiem taboru do przewozu szybko
psujących się artykułów żywnościowych i ładunków wymagających pojazdów specjalistycznych,
e)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
f)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli, dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
14)
wydatków na likwidację szkód spowodowanych pożarami powstałymi w wyniku naruszenia
przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz strat w mieniu powstałych w wyniku nieprzestrzegania
przepisów o ochronie mienia, stwierdzonych przez właściwe organy,
15)
odsetek od pożyczek przeterminowanych,
16)
należności odpisanych jako przedawnione,
17)
odsetek za zwłokę od zobowiązań, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach
podatkowych,
18)
diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników w wysokości przekraczającej
te należności, ustalone według zasad określonych w odrębnych przepisach w sprawie
diet i innych należności z tytułu podróży służbowych,
19)
kosztów reprezentacji i reklamy w wysokości przekraczającej przy obrocie rocznym pomniejszonym
o podatek obrotowy w zł:
|
20)
kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej
Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu
albo są zwolnione od podatku dochodowego.
2.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może uznawać za koszty uzyskania przychodów
niektóre rodzaje wydatków określonych w ust. 1, a także niektóre rodzaje innych wydatków.
Art. 12.
1.
Dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica między przychodem uzyskanym
ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w bilansie. Jeżeli podatnik nie jest obowiązany
do sporządzania bilansu, dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica
między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży a kosztem ich nabycia lub wytworzenia,
a jeżeli chodzi o rzeczy i prawa majątkowe nabyte w drodze spadku lub darowizny -
między przychodem ze sprzedaży a ich wartością w dniu nabycia.
2.
Różnica, o której mowa w ust. 1, ulega zmniejszeniu o koszty sprzedaży, jeżeli ponosi
je sprzedający, a przy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych nabytych w drodze spadku
lub darowizny - ponadto o zapłacony podatek od spadków i darowizn.
Art. 13.
Dochodem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych są pożytki faktycznie uzyskane z
tytułu tego udziału, w tym również sumy przeznaczone na powiększenie kapitału zakładowego
(funduszu przedsiębiorstwa, zasobowego).
Art. 14.
Dochód z udziałów reasekuracyjnych w polskich ubezpieczeniach ustala się w wysokości
50% ostatecznego czystego zysku zagranicznej instytucji ubezpieczeniowej obliczonego
zgodnie z obowiązującymi umowami reasekuracyjnymi.
Art. 15.
1.
Jeżeli podatnik pozostający w związku gospodarczym z osobą mającą siedzibę lub miejsce
zamieszkania za granicą tak układa bieg swoich interesów, że nie wykazuje dochodów
albo wykazuje dochody mniejsze od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby ten związek
nie istniał, to dochód tego podatnika ustala się bez uwzględnienia obciążeń szczególnych
wynikających z tego związku. Jeżeli ustalenie dochodu na podstawie ksiąg nie jest
możliwe, dochód ustala się w drodze oszacowania.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy podatnik, wykorzystując swój związek gospodarczy
z osobą, której przysługują szczególne ulgi w podatku dochodowym, albo też wykonując
świadczenia dla innego podatnika na warunkach rażąco korzystniejszych i odbiegających
od stosowanych ogólnie norm w czasie i miejscu wykonywania świadczenia, przerzuca
całość lub część swego dochodu na osobę korzystającą z ulgi bądź na innego podatnika
i wskutek tego nie wykazuje dochodu w takiej wysokości, jakiej należałoby oczekiwać,
gdyby wymieniony związek nie istniał.
Art. 16.
1.
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4, stanowi dochód osiągnięty
w roku podatkowym po odliczeniu od niego:
1)
50% wydatków na zakup oraz montaż maszyn i urządzeń, jeżeli służą one działalności
w zakresie przetwórstwa rolnego i spożywczego, z wyjątkiem wytwarzania spirytusu,
wyrobów spirytusowych oraz wyrobów tytoniowych,
2)
darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultu
religijnego, kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynne, ochrony
zdrowia i pomocy społecznej oraz rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a
także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego -
do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu lub bez ograniczenia, jeżeli wynika to
z odrębnych ustaw; odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i osób
prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, które realizują
te cele w wykonywaniu działalności gospodarczej, oraz osób fizycznych, dla których
darowizny te stanowiłyby ich osobisty przychód.
2.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może uznać darowizny na inne cele niż
określone w ust. 1 pkt 2 za podlegające odliczeniu od dochodu do wysokości nie przekraczającej
10% dochodu.
3.
Wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, odlicza się od dochodu osiągniętego w tym
roku podatkowym, w którym zostały poniesione. W razie gdy wydatki te przekraczają
kwotę dochodu osiągniętego w roku ich poniesienia, nadwyżkę wydatków odlicza się od
dochodu osiągniętego w następnych latach.
4.
W razie przeniesienia własności środka trwałego, w związku z którym stosowane były
odliczenia, przed upływem pięciu lat od zakończenia inwestycji albo przeznaczenia
go w tym okresie na inne potrzeby niż określone w ust. 1 pkt 1, kwoty podatku przypadające
od odliczonych od dochodu wydatków ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do liczby
pełnych miesięcy okresu pięcioletniego, w którym środek trwały nie był wykorzystywany
przez podatnika na cele określone w ust. 1 pkt 1.
5.
Kwoty podatku, o których mowa w ust. 4, podatnik obowiązany jest uiścić w terminie
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności określone
w tym przepisie.
Art. 17.
1.
Podatek dochodowy wynosi 40% podstawy opodatkowania.
2.
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, może określić obniżki podatku zależnie od
rodzaju wykonywanej działalności oraz warunki ich stosowania
Art. 18.
1.
Podatnicy obowiązani są bez wezwania składać deklaracje, według ustalonego wzoru,
o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku, a podatnicy, u których obowiązek
podatkowy powstał w ciągu roku, od daty powstania obowiązku podatkowego i wpłacać
zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego
od początku roku lub daty powstania obowiązku podatkowego a sumą zaliczek należnych
za poprzednie miesiące.
2.
Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, za okres od stycznia do listopada uiszcza
się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, zaliczkę za grudzień
- wstępnie w wysokości zaliczki za listopad do dnia 20 tego miesiąca; ostatecznie
ustaloną zaliczkę za grudzień uiszcza się w terminie ustalonym do złożenia zeznania
o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym.
Art. 19.
1.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania według ustalonego wzoru
o wysokości dochodu osiągniętego w ubiegłym roku, wstępnie - do dnia 1 marca następnego
roku podatkowego i w tym terminie wpłacić różnicę między podatkiem należnym od dochodu
wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku lub daty
powstania obowiązku podatkowego. Zeznanie o ostatecznej wysokości dochodu podatnicy
obowiązani są złożyć w terminie 10 dni od daty zweryfikowania rocznego sprawozdania
finansowego, nie później jednak niż w terminie do 30 czerwca następnego roku podatkowego.
Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba
że urząd skarbowy wyda decyzję, w której określi podatek w innej wysokości.
2.
Podatnicy, o których mowa w art. 9 ust. 1 pkt 5, są obowiązani ponadto wykazać w złożonym
zeznaniu wysokość dochodów wydatkowanych na cele wymienione w tym przepisie.
3.
Podatnicy obowiązani do sporządzania bilansu i rachunku wyników dołączają do zeznania
zamknięcie roczne wraz z rachunkiem wyników, a ponadto, jeżeli wynika to z odrębnych
przepisów, odpis protokołu walnego zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzającego
zamknięcie roczne i odpis sprawozdania komisji rewizyjnej.
Art. 20.
1.
Przepisy ustawy stosuje się również do zakładów (oddziałów) podatnika sporządzających
samodzielnie bilans i rachunek wyników.
2.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do:
1)
podatników posiadających zakłady (oddziały) sporządzające bilans i rachunek wyników,
położone wyłącznie na terenie gminy będącej siedzibą podatnika,
2)
podatników, których zakłady (oddziały) wymienione w ust. 1 w roku podatkowym zamkną
działalność niedoborem.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 2 pkt 2, uiszczają należny podatek na rachunek urzędu
skarbowego właściwego dla swojej siedziby, z zachowaniem jednak prawa gmin do określonego
w odrębnych przepisach udziału w podatku.