Ustawaz dnia 28 grudnia 1987 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 7:
a)
w ust. 2:
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
akcji i udziałów w spółkach”, -
-po pkt 5 dodaje się nowy pkt 6 w brzmieniu:„
6)
prawa wieczystego użytkowania gruntów”, -
-dotychczasowy pkt 6 otrzymuje oznaczenie pkt 7,
b)
ust. 3 skreśla się,
c)
dotychczasowy ust. 4 oznacza się jako ust. 3;
2)
w art. 8:
a)
w ust. 10 skreśla się wyrazy „na zasadach i w trybie przewidzianych w przepisach o podatku od spadków i darowizn”,
b)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen
stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku
z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego
samego rodzaju z dnia zawarcia umowy sprzedaży.
”
,
c)
dodaje się ust. 12 w brzmieniu:
„
12.
Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od
wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do podwyższenia
tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej
od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niepodwyższenia wartości lub
wskazania przyczyn, które nie uzasadniają podania ceny znacznie odbiegającej od wartości
rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość
ustalona w ten sposób przekroczy o 33% wartość wyrażoną w cenie, koszty opinii biegłych
ponosi sprzedający.
”
;
3)
w art. 9 w ust. 1:
a)
w pkt 1 wyrazy „160.000 zł” zastępuje się wyrazami „320.000 zł”,
b)
w pkt 2 wyrazy „60.000 zł” zastępuje się wyrazami „120.000 zł”;
4)
w art. 10:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
przychody z gospodarstwa rolnego oraz z działów specjalnych produkcji rolnej,”. -
-pkt 14 i 15 otrzymują brzmienie:„
14)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, która w związku z tą sprzedażą utraciła charakter rolny lub leśny,15)
przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,” -
-w pkt 18 wyrazy „lub zamiany” skreśla się,
-
-po pkt 18 dodaje się nowy pkt 19 w brzmieniu:„
19)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,” -
-pkt 19 i 20 otrzymują oznaczenie pkt 20 i 21 i następujące brzmienie:„
20)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży budynków bądź ich części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:a)
nabytych lub wybudowanych przed okresem dziesięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż,b)
jeżeli kwota uzyskana ze sprzedaży, zmniejszona o koszty sprzedaży, zostanie w całości wydatkowana na nabycie, nie później niż w okresie roku od dnia sprzedaży, innego budynku bądź jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, gruntu, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego oraz własnościowego prawa do lokalu; zwolnienie stosuje się również w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego; zwolnienia nie stosuje się w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży na nabycie gruntu, budowę, rozbudowę lub remont budynku bądź jego części, przeznaczonych na cele rekreacyjne,c)
jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian tych nieruchomości lub praw, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego na podstawie decyzji administracyjnej o przydziale lokalu lub budynku,d)
jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali,21)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży innych rzeczy lub praw majątkowych niż określone w pkt 14, 15, 18, 19 i 20 - nabytych przed okresem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż.”;
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej i usługowej obniża się o
6% kwoty obrotu ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport.
”
c)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może podwyższyć ulgę określoną w ust.
2 i zróżnicować jej wysokość w zależności od kierunków eksportu oraz od udziału obrotu
ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport w ogólnym obrocie podatnika.
”
;
5)
art. 11 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 11.
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego przychody zagranicznych podmiotów gospodarczych
oraz przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym posiadających osobowość prawną z działalności
gospodarczej, wykonywanej na podstawie przepisów o zasadach prowadzenia na terytorium
Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości
przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne z tytułu nowo uruchomionej działalności.
Zwolnienie przysługuje w okresie 3 lat poczynając od dnia rozpoczęcia produkcji lub
wykonywania usług bądź od dnia zakupu towarów przy wykonywaniu działalności handlowej,
pod warunkiem wydatkowania co najmniej 1/3 uzyskanego w tym okresie dochodu na inwestycje
związane z działalnością gospodarczą.
2.
W razie przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa w okresie zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1, w spółkę nie posiadającą osobowości prawnej lub przystąpienia do istniejącej
takiej spółki nowego wspólnika, zwolnienie od podatku dochodowego w pozostałej części
okresu trzyletniego przysługuje również przystępującemu do spółki wspólnikowi, pod
warunkiem że nie zachodzą okoliczności wymienione w ust. 3.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje w razie podjęcia działalności
gospodarczej przez:
1)
zagraniczne podmioty gospodarcze i przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym posiadające
osobowość prawną, prowadzące już działalność gospodarczą na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej, bądź przez małżonka osoby prowadzącej taką działalność na obszarze Polskiej
Rzeczypospolitej Ludowej,
2)
zagraniczne podmioty gospodarcze i przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym posiadające
osobowość prawną - w formie spółki, jeżeli choćby jeden z udziałowców tej spółki w
okresie ostatnich 10 lat przed podjęciem działalności przez spółkę prowadził działalność
gospodarczą na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej lub uczestniczył w spółce
prowadzącej taką działalność.
4.
Nie stanowi uruchomienia nowej działalności całkowita lub częściowa zmiana branży
albo przekształcenie formy prawnej przedsiębiorstw, połączenie przedsiębiorstw lub
zmiana właściciela przedsiębiorstwa.
5.
Do okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie wlicza się okresu wykonywania produkcji
próbnej, jeżeli jej podjęcie jest konieczne ze względu na rodzaj wytwarzanych wyrobów,
okres wykonywania tej produkcji został zgłoszony właściwemu urzędowi skarbowemu i
w okresie tym nie dokonywano sprzedaży wytworzonych wyrobów.
”
;
6)
w art. 13 w ust. 2 w pkt 4 powołanie „art. 14 pkt 9” zastępuje się powołaniem „art. 14 pkt 10”;
7)
w art. 14:
-
-po pkt 6 dodaje się nowy pkt 7 w brzmieniu:„
7)
nadwyżek kwot wszelkiego rodzaju wynagrodzeń, do których stosuje się przepisy o podatku od wynagrodzeń, wypłacanych przez osoby prawne udziałowcom lub akcjonariuszom ponad normy, które ustali Minister Finansów w drodze rozporządzenia, z uwzględnieniem rozmiaru wykonywanej działalności gospodarczej oraz przeciętnej płacy w gospodarce uspołecznionej; zasadę tę stosuje się odpowiednio do wynagrodzeń osób, które biorą udział w zarządzie spółek posiadających osobowość prawną bądź wchodzą w skład rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej, bądź są upoważnione do samodzielnego prowadzenia przedsiębiorstwa,” -
-dotychczasowe pkt 7 i 8 otrzymują oznaczenie pkt 8 i 9,
-
-dotychczasowy pkt 9 otrzymuje oznaczenie pkt 10 i brzmienie:„
10)
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn oraz podatku od wynagrodzeń i składek ubezpieczeniowych przypadających od nadwyżek wynagrodzeń, o których mowa w pkt 7,” -
-dotychczasowe pkt 10, 11, 12, 13 i 14 otrzymują oznaczenie pkt 11, 12, 13, 14 i 15;
8)
art. 15 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 15.
1.
Dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica między przychodem uzyskanym
z ich sprzedaży a kosztami ich nabycia lub wytworzenia, a jeżeli chodzi o rzeczy i
prawa majątkowe nabyte w drodze darowizny - między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży
a ich zwaloryzowaną wartością w dniu nabycia. Różnica ta ulega:
1)
zmniejszeniu o koszty sprzedaży oraz o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania
rzeczy i praw majątkowych, jeżeli nakłady te trwale zwiększają lub ulepszają ich substancję
albo stanowią spłatę długów obciążających je przy nabyciu,
2)
zwiększeniu o wartość odpisów na zużycie.
2.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi szczegółowe zasady ustalania:
1)
kosztów nabycia lub wytworzenia niektórych rzeczy i praw majątkowych, w tym również
waloryzacji tych kosztów,
2)
dochodu ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, w przypadku gdy kwota uzyskana ze
sprzedaży, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 20 lit. b), nie zostanie w całości wydatkowana
na cele określone w tym przepisie.
3.
Przy ustalaniu podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży budynków bądź ich części,
lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów oraz ze zbycia spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jak również prawa do domu jednorodzinnego
lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, dochodu z tego tytułu nie łączy się
z dochodami z innych źródeł podlegających opodatkowaniu.
”
;
9)
art. 16 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 16.
Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych są pożytki faktycznie uzyskane z tytułu
tego udziału.
”
;
10)
w art. 20:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
od nadwyżki dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 9 ust. 1 ponad kwotę wolną od podatku, obliczoną w stosunku rocznym - według następującej skali:Roczna kwota nadwyżki w złotychPodatek wynosiponaddo60.0005% nadwyżki60.00090.0003.000 + 10%nadwyżki ponad60.000 zł90.000120.0006.000 + 15%„ „90.000 zł120.000180.00010.500 + 20%„ „120.000 zł180.000300.00022.500 + 25%„ „180.000 zł300.000480.00052.500 + 30%„ „300.000 zł480.000720.000106.500 + 35%„ „480.000 zł720.0001.200.000190.500 + 45%„ „720.000 zł1.200.0001.920.000406.500 + 55%„ „1.200.000 zł1.920.0003.120.000802.500 + 65%„ „1.920.000 zł3.120.0001.582.500 + 75%„ „3.120.000 zł” -
-pkt 2 i 3 skreśla się,
-
-dotychczasowy pkt 4 oznacza się jako pkt 2,
b)
dotychczasowy ust. 2 skreśla się,
c)
dotychczasowy ust. 3 oznacza się jako ust. 2; ponadto w przepisie tym powołanie „ust. 1 pkt 4” zastępuje się powołaniem „ust. 1 pkt 2”,
d)
dotychczasowe ust. 4 i 5 oznacza się jako ust. 3 i 4; ponadto w przepisach tych powołanie
„ust. 6” zastępuje się powołaniem „ust. 5”,
e)
dotychczasowy ust. 6 oznacza się jako ust. 5; ponadto w przepisie tym wyrazy „160.000 zł” zastępuje się wyrazami „320.000 zł”,
f)
dotychczasowy ust. 7 oznacza się jako ust. 6, g) dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:
„
7.
Przedziały nadwyżki dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, określone
w skali, o której mowa w ust. 1 pkt 1, poczynając od roku podatkowego 1989 podlegają
w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen określonemu
w centralnym planie rocznym.
8.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, ustala skalę podatku dochodowego na każdy
rok podatkowy z uwzględnieniem zasady określonej w ust. 7.
”
;
11)
w art. 21:
a)
w ust. 1 pkt 2 powołanie „art. 20 ust. 1 pkt 2-4” zastępuje się powołaniem „art. 20 ust. 1 pkt 2”,
b)
w ust. 2 pkt 1 wyrazy „z uwzględnieniem podwyżki, o której mowa w art. 20 ust. 1 pkt 2-4” skreśla się;
12)
w art. 22 w ust. 2 powołanie „art. 20 ust. 1 pkt 1 i 2” zastępuje się powołaniem „art. 20 ust. 1 pkt 1”.
Art. 2.
Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw jednolity tekst ustawy o podatku dochodowym,
z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego
tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów i punktów.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do dochodów osiągniętych
poczynając od roku podatkowego 1988.