Obwieszczenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnejz dnia 11 maja 2021 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego 1)Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej
- instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 grudnia 2016 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2019 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 15 i § 16 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 grudnia 2016 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego , które stanowią:
„
§ 15.
1.
W sprawozdaniu finansowym za rok 2016 dodatkowo wykazuje się:
1)
fundusz zapasowy,
2)
fundusz pomocowy,
3)
fundusz stabilizacyjny,
4)
fundusz środków odzyskanych z mas upadłości
- które z dniem wejścia w życie ustawy zostały zlikwidowane.
2.
W sprawozdaniu finansowym za rok 2016 w pozycji C.I Wpływy Rachunku przepływów pieniężnych
podaje się wyłącznie:
1.
Obowiązkowe opłaty wnoszone przez banki
2.
Opłaty ostrożnościowe wnoszone przez banki
3.
Obowiązkowe opłaty wnoszone przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
4.
Otrzymane dotacje
5.
Otrzymane kredyty i pożyczki
6.
Pozostałe wpływy finansowe.
§ 16.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdania finansowego BFG za
rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2016 r.
”
;
2)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2019 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego , które stanowią:
„
§ 2.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego
BFG za rok obrotowy kończący się dnia 31 grudnia 2019 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
1)
Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej
- instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 grudnia 2016 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego1)Obecnie działem administracji rządowej - instytucje finansowe kieruje Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Na podstawie art. 312 ust. 2 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu
Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji (Dz.
U. z 2020 r. poz. 842 oraz z 2021 r. poz. 680) zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego,
zwanego dalej „BFG”, w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej
sprawozdania finansowego.
§ 2.
1.
Przychodami BFG są środki pochodzące ze źródeł finansowania BFG określonych w art.
270 ust. 1 pkt 3, 4 i 12 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji, zwanej dalej „ustawą”.
2.
Kosztami działalności BFG są koszty utrzymania organów BFG i Biura BFG, w tym amortyzacja,
którą prezentuje się w rachunku zysków i strat w pozycji „Amortyzacja środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych”.
3.
Rezerwy lub zobowiązania z tytułu:
1)
gwarantowania depozytów w rozumieniu ustawy,
22)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (Dz. U. poz. 1329), które weszło w życie z dniem 1 sierpnia 2019 r.)
świadczeń, o których mowa w art. 112 ust. 3 pkt 2, art. 179, art. 188 ust. 5, art.
264 ust. 2 pkt 4 i art. 268a ust. 2 pkt 4 ustawy,
32)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (Dz. U. poz. 1329), które weszło w życie z dniem 1 sierpnia 2019 r.)
gwarancji i poręczeń, w tym gwarancji pokrycia strat, o których mowa w art. 112 ust.
3 pkt 1, art. 264 ust. 2 pkt 3 i art. 268a ust. 2 pkt 3 ustawy
- nie stanowią kosztów BFG, lecz zmniejszają odpowiednie fundusze własne BFG.
4.
Zarząd BFG jest obowiązany złożyć do ogłoszenia:
1)
wprowadzenie do sprawozdania finansowego,
2)
bilans,
3)
rachunek zysków i strat,
4)
zestawienie zmian w funduszach własnych za rok obrotowy,
53)Dodany przez § 1 pkt 1 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.)
rachunek przepływów pieniężnych
- wraz ze sprawozdaniem z badania oraz odpisem uchwały o podziale zysku lub pokryciu
straty, w terminie 15 dni od dnia podjęcia tej uchwały, w „Monitorze Sądowym i Gospodarczym”.4)Część wspólna ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. b tiret drugie rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 2.
5.
Należności BFG wynikające z pożyczek udzielonych z funduszu restrukturyzacji banków
spółdzielczych klasyfikuje się do normalnych albo straconych. Wysokość odpisów aktualizujących
te należności ustala się na dzień bilansowy w wysokości 100% wartości należności straconych.
W zakresie zasad klasyfikacji należności do kategorii straconych, określania wartości
zabezpieczeń oraz podstawy dokonywania odpisów aktualizujących BFG stosuje odpowiednio
przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad
tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. z 2019 r. poz.
520, z 2020 r. poz. 687 oraz z 2021 r. poz. 51).
6.
Do wysokości odpisów aktualizujących, ustalanych na dzień bilansowy, należności inne
niż wymienione w ust. 5, BFG stosuje odpowiednio przepisy rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane
z działalnością banków.
75)Dodany przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego BFG otrzyma informacje o
zdarzeniach, które nastąpiły po sporządzeniu tego sprawozdania finansowego, mających
istotny wpływ na informacje zawarte w dodatkowych informacjach i objaśnieniach informacji
dodatkowej rocznego sprawozdania finansowego, to uwzględnia je w sprawozdaniu finansowym
obejmującym następny rok obrotowy.
Rozdział 2
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
§ 3.
1.
Księgi rachunkowe są prowadzone przez BFG, w jego siedzibie.
2.
W księgach rachunkowych ujmuje się wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz BFG
przychody i obciążające go koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku
obrotowego, niezależnie od terminu zapłaty.
Rozdział 3
Ujmowanie i wycena niektórych aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego
§ 4.
1.
Aktywa finansowe oraz zobowiązania finansowe, stanowiące instrumenty pochodne w rozumieniu
przepisów o rachunkowości, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji.
2.
Dłużne papiery wartościowe oraz akcje ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień
rozliczenia transakcji.
3.
Aktywa finansowe ujmuje się w księgach rachunkowych w cenie nabycia, to jest w wartości
godziwej poniesionych wydatków lub przekazanych w zamian innych składników majątkowych,
a zobowiązania finansowe w wartości godziwej uzyskanej kwoty lub wartości otrzymanych
innych składników majątkowych.
46)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Aktywa odpowiadające zobowiązaniom do zapłaty ujmuje się w księgach rachunkowych w
ostatnim dniu terminu do wnoszenia składek, określonego w uchwale Rady BFG.
§ 5.
1.
Należności i zobowiązania finansowe, w tym kredyty, pożyczki, zrealizowane gwarancje
i poręczenia oraz dłużne papiery wartościowe, wycenia się na dzień bilansowy według
skorygowanej ceny nabycia.
2.
Akcje notowane na rynku regulowanym wycenia się na dzień bilansowy według wartości
godziwej.
3.
Akcje nienotowane na rynku regulowanym wycenia się na dzień bilansowy według ceny
nabycia, z uwzględnieniem trwałej utraty wartości.
4.
Aktywa odpowiadające zobowiązaniom do zapłaty wycenia się na dzień bilansowy w kwocie
wymaganej zapłaty, z uwzględnieniem zasady ostrożności.
§ 6.
1.
Odpisy aktualizujące wartość nabytych lub objętych akcji, wierzytelności prezentowanych
w bilansie BFG jako należności, w tym składek, o których mowa w ustawie, lub aktywów,
o których mowa w art. 112 ust. 1 ustawy, sfinansowanych z funduszy własnych BFG: funduszu
gwarancyjnego banków, funduszu gwarancyjnego kas, funduszu przymusowej restrukturyzacji
banków, funduszu przymusowej restrukturyzacji kas lub funduszu restrukturyzacji banków
spółdzielczych zmniejszają odpowiednio te fundusze.7)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 2.Rozwiązanie odpisów aktualizujących te aktywa ujmuje się jako zwiększenie funduszy
własnych BFG.
2.
Wynik ze zbycia, wierzytelności prezentowanych w bilansie BFG jako należności lub
aktywów, o których mowa w art. 112 ust. 1 ustawy, sfinansowanych z funduszy własnych
BFG: funduszu gwarancyjnego banków, funduszu gwarancyjnego kas, funduszu przymusowej
restrukturyzacji banków, funduszu przymusowej restrukturyzacji kas lub funduszu restrukturyzacji
banków spółdzielczych, ujmowany jest jako zmniejszenie albo zwiększenie funduszy własnych
BFG.
3.
Zwiększenia wartości akcji, wycenianych według wartości godziwej, powyżej ceny nabycia
oraz zmniejszenia wartości tych akcji do poziomu ceny nabycia z wyższej wartości bilansowej
ujmuje się w wyniku z operacji finansowych.
4.
Wynik ze zbycia akcji odnoszony jest zgodnie z ust. 1 i 3.
§ 7.
1.
Do dnia poprzedzającego dzień spełnienia warunku gwarancji obowiązki wynikające z
gwarantowania środków pieniężnych stanowią zobowiązania warunkowe BFG.
2.
W przypadku spełnienia warunku gwarancji, równowartość rezerw z tytułu gwarantowania
środków pieniężnych ujmuje się w pasywach w pozycji „Zmniejszenie funduszy własnych
w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub w przypadku wykorzystania narzędzi restrukturyzacji
(wielkość ujemna)”.
3.
W przypadku gdy wypłata środków gwarantowanych zostanie sfinansowana środkami pieniężnymi
pochodzącymi z funduszu ochrony środków gwarantowanych, równowartość rezerw ujmuje
się w aktywach w pozycji „Należności z tytułu obowiązku wniesienia funduszu ochrony
środków gwarantowanych”.
4.
Zobowiązania wobec deponentów ujmuje się w dniu podjęcia przez właściwy organ BFG
decyzji o wypłacie środków gwarantowanych.
5.
Przy ustalaniu wartości rezerw i zobowiązań wobec deponentów pomija się dyskontowanie.
§ 8.
§ 8a9)Dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Należności z tytułu składek, o których mowa w ustawie, ujmuje się w księgach rachunkowych
na dzień podjęcia przez Radę BFG uchwały określającej wysokość składek wnoszonych
przez poszczególne podmioty zobowiązane do ich wniesienia.
§ 9.
1.
Wartość należności Funduszu wynikających z roszczeń, o których mowa w art. 39 ust.
1 ustawy, pomniejsza się do chwili ich zapłaty o odpisy aktualizujące ich wartość
w wysokości 100%.
2.
Rozwiązanie odpisów aktualizujących wartość należności, o których mowa w ust. 1, następuje
z chwilą spłaty należności i ujmuje się je w pasywach w odpowiedniej pozycji funduszy
własnych.
3.
Równowartość odsetek od należności, o których mowa w ust. 1, powiększa odpisy aktualizujące
wartość tych należności.
§ 10.
1.
Równowartość rezerw na gwarancje i poręczenia udzielone przez BFG z funduszy własnych
zmniejsza wartość pozycji funduszy własnych. Rozwiązanie rezerw na te gwarancje i
poręczenia ujmuje się jako zwiększenie tych funduszy własnych.
210)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 6 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Rezerwy na świadczenia, o których mowa w art. 112 ust. 3 pkt 2, art. 179, art. 188
ust. 5, art. 264 ust. 2 pkt 4 i art. 268a ust. 2 pkt 4 ustawy, udzielane w danym roku
obrotowym, ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu przejęcia pod warunkiem, że wartość
rezerwy może być wiarygodnie oszacowana i po stronie BFG wystąpił obowiązek prawny
lub zwyczajowy.
310)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 6 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Rezerwy z tytułu udzielenia gwarancji pokrycia strat, o której mowa w art. 112 ust.
3 pkt 1, art. 264 ust. 2 pkt 3 i art. 268a ust. 2 pkt 3 ustawy, wycenia się na dzień
bilansowy w oszacowanej kwocie wymaganej zapłaty za dany okres w ramach roku obrotowego
BFG, objęty tą gwarancją.
411)Dodany przez § 1 pkt 6 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Aktywa z tytułu udzielenia gwarancji pokrycia strat, o której mowa w art. 112 ust.
3 pkt 1, art. 264 ust. 2 pkt 3 oraz art. 268a ust. 2 pkt 3 ustawy, ujmuje się w księgach
rachunkowych w dniu powstania należności w kwocie wymaganej zapłaty.
511)Dodany przez § 1 pkt 6 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2..
Równowartość aktywów i rezerw, o których mowa w ust. 3 i 4, zalicza się do odpowiednich
funduszy własnych BFG.
§ 11.
Wynik finansowy BFG stanowi różnicę pomiędzy przychodami, w tym z tytułu odsetek i
prowizji, a kosztami, z uwzględnieniem wyniku z operacji finansowych.
Rozdział 4
Roczne sprawozdanie finansowe BFG
§ 12.
Roczne sprawozdanie finansowe BFG składa się z:
1)
bilansu;
2)
rachunku zysków i strat;
3)
zestawienia zmian w funduszach własnych;
4)
rachunku przepływów pieniężnych;
5)
informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego
oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.
§ 13.
Zakres informacji wykazywanych w rocznym sprawozdaniu finansowym BFG określa załącznik
do rozporządzenia.
Rozdział 5
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 14.
Aktywa lub rezerwy z tytułu udzielenia gwarancji pokrycia strat, o której mowa w art.
20g ust. 2 pkt 3 i art. 20ba ust. 2 pkt 3 ustawy uchylanej na mocy art. 388 ustawy,
wycenia się na dzień bilansowy w oszacowanej kwocie wymagającej zapłaty za dany okres
w ramach roku obrotowego BFG, objęty tą gwarancją. Równowartość aktywów lub rezerw
zalicza się do odpowiednich funduszy własnych BFG.
§ 15.
(pominięty).12)Zamieszczony w obwieszczeniu.
§ 16.
(pominięty).12)Zamieszczony w obwieszczeniu.
§ 17.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia13)Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 22 grudnia 2016 r..14)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
24 grudnia 2013 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego
(Dz. U. poz. 1721), które utraciło moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
zgodnie z art. 386 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji (Dz. U. poz. 996
i 1997).
1)
Obecnie działem administracji rządowej - instytucje finansowe kieruje Minister Finansów,
Funduszy i Polityki Regionalnej, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
2)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
28 czerwca 2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (Dz. U. poz. 1329), które weszło w życie z dniem
1 sierpnia 2019 r.
3)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
2.
4)
Część wspólna ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. b tiret drugie rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 2.
5)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
6)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
7)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 2.
8)
Przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
9)
Dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
10)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 6 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
2.
11)
Dodany przez § 1 pkt 6 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.
12)
Zamieszczony w obwieszczeniu.
13)
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 22 grudnia 2016 r.
14)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
24 grudnia 2013 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego
(Dz. U. poz. 1721), które utraciło moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
zgodnie z art. 386 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji (Dz. U. poz. 996
i 1997).
Załącznik - Zakres informacji wykazywanych w rocznym sprawozdaniu finansowym BFG
Wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego
obejmuje w szczególności:
1)
nazwę i siedzibę BFG oraz wskazanie podstawy prawnej prowadzenia działalności;
2)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
3)
wskazanie, czy roczne sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
przez BFG działalności w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją
okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;
4)
stosowane zasady rachunkowości, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania
przychodów i kosztów;
5)
dokonane w ciągu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowości, w tym metod wyceny, wraz
z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na roczne sprawozdanie
finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku finansowym;
6)
dokonane w stosunku do poprzedniego rocznego sprawozdania finansowego zmiany sposobu
sporządzania rocznego sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia
i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej BFG.
Bilans
Aktywa
I.
Środki pieniężne
1.
Środki pieniężne w kasie
2.
Środki pieniężne na rachunkach bieżących
3.
Środki pieniężne na rachunku lokat terminowych
4.
Środki pieniężne Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
5.
Środki pieniężne na pozostałych rachunkach
II.
Należności od instytucji finansowych
1.
Należności od banków z tytułu:
a)
obowiązku wniesienia funduszu ochrony środków gwarantowanych
b)
składek (z wyłączeniem zobowiązań do zapłaty)
c)
zobowiązań do zapłaty
d)
udzielonych pożyczek
e)
zrealizowanych gwarancji i poręczeń
f)
nabytych wierzytelności
g)
pozostałych operacji
2.
Należności od spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych z tytułu:
a)
składek (z wyłączeniem zobowiązań do zapłaty)
b)
zobowiązań do zapłaty
c)
udzielonych pożyczek
d)
zrealizowanych gwarancji i poręczeń
e)
nabytych wierzytelności
f)
pozostałych operacji
3.
Należności od pozostałych instytucji finansowych
III.
Należności z tytułu podatków, dotacji, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz
innych świadczeń
IV.
Pozostałe należności i roszczenia
V.
Papiery wartościowe i inne aktywa finansowe
1.
Dłużne papiery wartościowe:
a)
banków
b)
Skarbu Państwa
c)
pozostałe
2.
Akcje:
a)
w instytucjach finansowych
b)
w pozostałych jednostkach
3.
Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe
VI.
Rzeczowe aktywa trwałe
VII.
Wartości niematerialne i prawne
VIII.
Rozliczenia międzyokresowe
IX.
Inne aktywa Aktywa razem
Pasywa
I.
Zobowiązania
1.
Zobowiązania wobec deponentów
2.
Pozostałe zobowiązania
II.
Fundusze specjalne
III.
Rozliczenia międzyokresowe
IV.
Rezerwy
V.
Fundusz statutowy
VI.
Fundusz gwarancyjny banków
1.
Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania
2.
Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany
VII.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków
1.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania
2.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany
VIII.
Fundusz gwarancyjny kas
1.
Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania
2.
Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany
IX.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas
1.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania
2.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany
X.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych
1.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania
2.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany
XI.
Zmniejszenie funduszy własnych w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub w przypadku
wykorzystania narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna)
XII.
Fundusz z aktualizacji wyceny
XIII.
Inne fundusze własne
XIV.
Zysk (strata) z lat ubiegłych
XV.
Wynik finansowy
1.
Zysk netto (wartość dodatnia)
2.
Strata netto (wartość ujemna)
Pasywa razem
Rachunek zysków i strat
I.
Przychody z działalności statutowej
1.
Przychody z tytułu odsetek
2.
Przychody z tytułu prowizji
II.
Koszty realizacji zadań statutowych
1.
Odsetki z tytułu kredytów krótkoterminowych otrzymanych z Narodowego Banku Polskiego
2.
Odsetki z tytułu pożyczek otrzymanych ze środków budżetu państwa
3.
Pozostałe koszty
III.
Wynik działalności statutowej (I - II)
IV.
Wynik z operacji finansowych
1.
Papierami wartościowymi
2.
Pozostałych
V.
Wynik z tytułu różnic kursowych
VI.
Koszty działalności
1.
Usługi obce
2.
Wynagrodzenia
3.
Ubezpieczenia i inne świadczenia
4.
Pozostałe
VII.
Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
VIII.
Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości
IX.
Rozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości
X.
Pozostałe przychody operacyjne
XI.
Pozostałe koszty operacyjne
XII.
Wynik finansowy (III+IV+/-V-VI-VII-VIII+IX+X-XI)
Zestawienie zmian w funduszach własnych
I.
Fundusze własne na początek okresu (BO)
-
-zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
-
-korekty błędów
II.
Fundusze własne na początek okresu (BO), po korektach
1.1.
Fundusz statutowy na początek okresu
1.2.
Zmiany funduszu statutowego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
1.3.
Fundusz statutowy na koniec okresu
2.1.
Fundusz gwarancyjny banków na początek okresu
2.2.
Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania na początek okresu
2.3.
Zmiany funduszu gwarancyjnego banków do wykorzystania
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
2.4.
Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania na koniec okresu
2.5.
Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany na początek okresu
2.6.
Zmiany funduszu gwarancyjnego banków wykorzystanego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
2.7.
Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany na koniec okresu
2.8.
Fundusz gwarancyjny banków na koniec okresu
3.1.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków na początek okresu
3.2.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania na początek okresu
3.3.
Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
3.4.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania na koniec okresu
3.5.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany na początek okresu
3.6.
Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystanego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
3.7.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany na koniec okresu
3.8.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków na koniec okresu
4.1.
Fundusz gwarancyjny kas na początek okresu
4.2.
Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania na początek okresu
4.3.
Zmiany funduszu gwarancyjnego kas do wykorzystania
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
4.4.
Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania na koniec okresu
4.5.
Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany na początek okresu
4.6.
Zmiany funduszu gwarancyjnego kas wykorzystanego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
4.7.
Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany na koniec okresu
4.8.
Fundusz gwarancyjny kas na koniec okresu
5.1.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas na początek okresu
5.2.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania na początek okresu
5.3.
Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
5.4.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania na koniec okresu
5.5.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany na początek okresu
5.6.
Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystanego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
5.7.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany na koniec okresu
5.8.
Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas na koniec okresu
6.1.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych na początek okresu
6.2.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania na początek okresu
6.3.
Zmiany funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
6.4.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania na koniec okresu
6.5.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany na początek okresu
6.6.
Zmiany funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystanego
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
6.7.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany na koniec okresu
6.8.
Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych na koniec okresu
7.1.
Fundusze własne w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania narzędzi
restrukturyzacji (wielkość ujemna) na początek okresu
7.2.
Zmiany funduszy własnych w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania
narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna)
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
7.3.
Fundusze własne w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania narzędzi
restrukturyzacji (wielkość ujemna) na koniec okresu
8.1.
Fundusz z aktualizacji wyceny na początek okresu
8.2.
Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
8.3.
Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu (Inne fundusze własne)
9.1.
Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
-
-zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
-
-korekty błędów
9.2.
Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
9.3.
Zmiana zysku (straty) z lat ubiegłych
a)
zwiększenia (z tytułu)
b)
zmniejszenia (z tytułu)
9.4.
Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
10.
Zysk (strata) netto
III.
Fundusze własne na koniec okresu (BZ)
Rachunek przepływów pieniężnych
(metoda pośrednia)
A.
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I.
Zysk (strata) netto
II.
Korekty razem
1.
Amortyzacja
2.
Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
3.
Zmiana stanu rezerw
4.
Zmiana stanu należności, w tym udzielonych pożyczek
5.
Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem zaciągniętych pożyczek i kredytów)
oraz funduszy specjalnych
6.
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
7.
Pozostałe korekty
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I ± II)
B.
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I.
Wpływy
1.
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2.
Zbycie inwestycji w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne
3.
Z aktywów finansowych, w tym:
a)
zbycie i wykup aktywów finansowych, z wyłączeniem udzielonych pożyczek
b)
dywidendy
c)
odsetki
d)
inne wpływy z aktywów finansowych
4.
Pozostałe wpływy inwestycyjne
II.
Wydatki
1.
Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2.
Na aktywa finansowe, w tym:
a)
nabyte aktywa finansowe, z wyłączeniem udzielonych pożyczek
b)
inne wydatki na aktywa finansowe
3.
Pozostałe wydatki inwestycyjne
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I - II)
C.
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I.
Wpływy:
1.
Obowiązkowe składki wnoszone przez banki
2.
Obowiązkowe składki wnoszone przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
3.
Obowiązkowe składki wnoszone przez firmy inwestycyjne
4.
Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez banki
5.
Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
6.
Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez firmy inwestycyjne
7.
Otrzymane dotacje
8.
Otrzymane kredyty i pożyczki
9.
Pozostałe wpływy finansowe
II.
Wydatki:
1.
Wypłata środków gwarantowanych deponentom banków
2.
Wypłata środków gwarantowanych deponentom spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
3.
Spłata kredytów i pożyczek
4.
Spłacone odsetki
5.
Pozostałe wydatki finansowe
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I - II)
D.
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III ± B.III ± CIII)
E.
Środki pieniężne na początek okresu
F.
Środki pieniężne na koniec okresu (E ± D)
Dodatkowe informacje i objaśnienia
Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:
1.
Przedstawienie:
1)
informacji o znaczących w BFG zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie
zostały uwzględnione w rocznym sprawozdaniu finansowym;
2)
informacji o znaczących w BFG zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały
ujęte w rocznym sprawozdaniu finansowym roku obrotowego, w tym o rodzaju popełnionego
błędu oraz kwocie korekty;
3)
informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących roku obrotowego, mających wpływ na
istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego;
4)
informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych rocznego sprawozdania finansowego
za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.
2.
Dane uzupełniające o aktywach i pasywach, pozycjach pozabilansowych, elementach rachunku
zysków i strat, informacje w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji
finansowej i majątkowej, a także wyniku finansowego BFG, w szczególności:
1)
informacje dotyczące struktury należności wykazywanych w pozycji II aktywów bilansu,
z uwzględnieniem należności zagrożonych i utworzonych odpisów aktualizujących;
2)
informacje dotyczące struktury należności wykazywanych w pozycji III i IV aktywów
bilansu;
3)
dane w zakresie zmian rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych BFG, zawierające stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia
i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości nabycia, przemieszczenia wewnętrznego
oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i
tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;
4)
informacje dotyczące struktury zobowiązań wykazywanych w pozycji I.2 pasywów bilansu;
5)
informacje o strukturze funduszy specjalnych wykazywanych w pozycji II pasywów bilansu;
6)
strukturę zobowiązań warunkowych, z podziałem na udzielone gwarancje i poręczenia
oraz pozostałe zobowiązania, a także strukturę należności warunkowych;
7)
strukturę zrealizowanych przychodów ze wskazaniem ich źródeł;
8)
strukturę kosztów;
9)
informacje o proponowanym podziale zysku lub pokryciu straty za rok obrotowy;
10)
informacje o:
a)
łącznej kwocie kosztów wynagrodzeń BFG, z podziałem na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody
i premie,
b)
wysokości rocznego wynagrodzenia łącznie członków Zarządu i Rady BFG, z podziałem
na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,
c)
łącznej kwocie wynagrodzeń z tytułu umów zlecenia i o dzieło;
11)
inne informacje, które należy uznać za istotne dla zrozumienia rocznego sprawozdania
finansowego.