Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 29 lipca 1983 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku
dochodowym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym , z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów wydanych przed dniem ogłoszenia
jednolitego tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów i punktów.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst nie obejmuje następujących
przepisów:
1)
art. 21 i 23 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym w brzmieniu:
„
Art. 21.
Opodatkowanie dochodów osiągniętych w latach podatkowych do roku 1972 włącznie następuje
według przepisów dotychczasowych.
”
2)
art. 2 i 3 ustawy z dnia 18 grudnia 1976 r. zmieniającej ustawę o podatku dochodowym w brzmieniu:
„
Art. 2.
Opodatkowanie dochodów osiągniętych w okresie do dnia wejścia w życie ustawy następuje
według przepisów dotychczasowych. Art. 3. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia
1977 r.
”
;
3)
art. 2, 3 i 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu:
„
Art. 2.
Opodatkowanie dochodów osiągniętych w okresie do dnia wejścia w życie ustawy następuje
według dotychczasowych przepisów.
Art. 3.
W ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne
osoby prawne i fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 25 dodaje się art. 25a w brzmieniu:
„
Art. 25a.
Przedsiębiorstwo ma prawo dysponowania 50% swoich wpływów z eksportu po odprzedaniu
pozostałych 50% tych wpływów polskiemu bankowi dewizowemu.
”
;
2)
art. 26-30 skreśla się;
3)
w art. 33 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
50% nadwyżki wpływów z eksportu w walutach wymienialnych pozostałych po odprzedaży,
o której mowa w art. 25a, nad wydatkami na import.
””
””
„
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1983 r., z tym że art. 27 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 3 zachowuje moc do dnia 31 grudnia 1983 r.
”
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym
Art. 1.
1.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają osoby fizyczne i osoby prawne nie będące
jednostkami gospodarki uspołecznionej od dochodów uzyskanych ze źródeł przychodów
określonych w ustawie.
2.
Jeżeli oboje małżonkowie osiągają dochody, dochody te łączy się i opodatkowuje na
imię obojga małżonków. Zasadę tę stosuje się także w razie wyłączenia lub ustania
wspólności majątkowej w czasie trwania małżeństwa, chyba że przyczyną ustania było
zniesienie wspólności majątkowej przez sąd.
3.
Dochody krewnych zstępnych dolicza się do dochodów krewnego wstępnego, jeżeli mu służy
prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów tych zstępnych.
4.
Dochody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowuje się osobno u każdej
osoby w stosunku do jej udziału pod warunkiem udowodnienia wspólności udziału. W razie
braku takiego dowodu opodatkowuje się cały dochód łącznie na imię tej osoby, która
miała istotny wpływ na bieg interesów źródła przychodów.
Art. 2.
1.
Osoby wymienione w art. 1 ust. 1, jeżeli mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od
całości swych dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
2.
Obowiązek podatkowy określony w ust. 1 ciąży również na osobach fizycznych, które
przybyły do Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej na pobyt czasowy dłuższy niż sześć miesięcy.
Art. 3.
Osoby wymienione w art. 1 ust. 1, jeżeli nie mają na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej miejsca zamieszkania lub pobytu w rozumieniu art. 2, siedziby albo zarządu,
podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na obszarze Polskiej
Rzeczypospolitej Ludowej.
Art. 4.
Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą
wolni są przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni państw obcych, którzy
korzystają z prawa zakrajowości, jak również inne osoby, które korzystają z tego prawa
na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych.
Art. 5.
1.
Osoby prawne, których celem statutowym jest działalność naukowa, oświatowa, kulturalna,
sportowa oraz w zakresie kultu religijnego, dobroczynności i opieki społecznej, wolne
są w danym roku podatkowym od podatku dochodowego należnego od dochodu ze źródeł nie
podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym, jeżeli przekazały w tym roku lub
w roku bezpośrednio po nim następującym wszystkie uzyskane w roku podatkowym dochody
bezpośrednio na cele statutowe. Za dochód w rozumieniu zdania poprzedzającego uważa
się sumę wszystkich przychodów po potrąceniu kosztów funkcjonowania osoby prawnej,
wydatków związanych z posiadanymi źródłami przychodów oraz wydatków na doraźnie urządzane
imprezy przewidziane statutem.
2.
Minister Finansów może określić w drodze rozporządzenia, jakie dochody uważa się za
przekazane bezpośrednio na cele statutowe, oraz sposób udowodnienia okoliczności uzasadniających
zwolnienie od podatku.
Art. 6.
Przedmiotem opodatkowania jest dochód uzyskany ze źródła przychodów, a jeżeli podatnik
uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła przychodów - suma dochodów ze wszystkich
źródeł przychodów po potraceniu niedoborów, z wyjątkiem niedoborów ze sprzedaży rzeczy
i praw majątkowych.
Art. 7.
1.
Źródłami przychodów są:
1)
działalność wytwórcza, usługowa i handlowa,
2)
działalność w zakresie zatrudnień, z których, przychody nie podlegają opodatkowaniu
podatkiem obrotowym lub podatkiem od wynagrodzeń,
3)
działalność naukowa, artystyczna, literacka, publicystyczna i oświatowa, w tym również
wykonywana przy pomocy zorganizowanego zakładu, jeżeli przychody z wymienionych rodzajów
działalności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od wynagrodzeń,
4)
nieruchomości nie stanowiące gospodarstwa rolnego,
5)
dzierżawa, jeżeli chodzi o przychody wydzierżawiającego,
6)
kapitały pieniężne i prawa majątkowe,
7)
sprzedaż rzeczy i praw majątkowych, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub zapisu,
8)
inne źródła określone w art. 8 ust. 8.
2.
Źródłem przychodów w rozumieniu ust, 1 pkt 7 jest sprzedaż:
1)
nieruchomości bądź ich części,
2)
przedsiębiorstw bądź ich składników,
3)
udziałów w spółkach,
4)
rzeczy nabytych w celu odprzedaży z zyskiem,
5)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału
spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym
domu mieszkalnym,
6)
innych praw majątkowych nabytych w drodze kupna lub darowizny, a jeżeli chodzi o prawa
autorskie i prawa do projektów wynalazczych - także sprzedaż dokonana przez twórców,
jeżeli do przychodów z niej nie mają zastosowania przepisy o podatku od wynagrodzeń.
3.
Nie stanowi źródła przychodów sprzedaż rzeczy, które służą do osobistego lub domowego
użytku, oraz sprzedaż dzieł sztuki, książek, pamiątek historycznych itp., jeżeli rzeczy
te nie zostały nabyte w celu odprzedaży z zyskiem.
Art. 8.
1.
Przychodami są pieniądze lub wartość przychodów w naturze, uzyskane z jednego ze źródeł
przychodów. Jeżeli jednak źródłem przychodu jest działalność podlegająca opodatkowaniu
podatkiem obrotowym, przychodem jest obrót ustalony dla celów opodatkowania tym podatkiem.
2.
U podatników prowadzących księgi handlowe za przychód osiągnięty w roku podatkowym
uważa się także zaksięgowane w tym roku przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie
uzyskane.
3.
Wartość przychodów w naturze oblicza się według przeciętnych cen rynkowych w miejscu,
w którym znajduje się źródło tych przychodów.
4.
Za przychód z budynków wynajętych lub ich części uważa się otrzymany w roku podatkowym
czynsz najmu łącznie z wszelkimi świadczeniami ubocznymi obciążającymi najemcę. Jeżeli
na podstawie szczególnych przepisów czynsz najmu wpłacany jest na odrębny rachunek
bankowy właściciela nieruchomości, nie stanowią przychodu kwoty, do których podjęciu
nie jest on w danym roku podatkowym uprawniony; nie dotyczy to przychodów z nieruchomości
stanowiących własność cudzoziemców dewizowych.
5.
Za przychód z budynków odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania
innym osobom uważa się wartość czynszowa, stanowiącą równowartość czynszu jaki przysługiwałby
od tych osób, zgodnie z obowiązującymi przepisami, w razie zawarcia umowy najmu budynku
lub lokalu. Nie jest natomiast przychodem wartość czynszowa budynków lub ich części
zajmowanych na własne potrzeby przez właściciela budynku lub członków jego rodziny.
Jeżeli właściciel używa budynku lub jego części wyłącznie dla własnego przedsiębiorstwa,
przy obliczaniu kosztów prowadzenia przedsiębiorstwa wartości czynszowej nie uważa
się za koszty uzyskania przychodów z tego przedsiębiorstwa. Jeżeli właściciel oddał
bezpłatnie budynek lub jego część do użytku na cele naukowe, oświatowe, kulturalne,
sportowe, kultu religijnego, opieki społecznej i dobroczynne, przy ustalaniu dochodu
z nieruchomości nie liczy się ani wartości czynszowej, ani kosztów poniesionych z
tytułu utrzymania tego budynku lub jego części.
6.
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek, wkładów i rachunków
bieżących, odsetki od obligacji i innych papierów wartościowych oraz dywidendy i inne
przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
7.
Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności rentę, której tytuł prawny
stanowi darowizna lub rozporządzenie ostatniej woli, przychody z praw autorskich i
praw do projektów wynalazczych, jeżeli do przychodów tych nie maja zastosowania przepisy
o podatku od wynagrodzeń oraz przychody z praw do wzorów zdobniczych i znaków towarowych.
8.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 8, uważa się w szczególności
przychody z odpłatnych świadczeń tego rodzaju, jak wynajęcie ruchomości, części lokalu,
przychody z nieodpłatnych świadczeń, z wyjątkiem wymienionych w art. 10, oraz przychody
nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
9.
Wysokość przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, o których mowa
w ust. 8, ustala się przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków
i wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nie znajdujących pokrycia
w już opodatkowanych bądź walnych od opodatkowania źródłach przychodów i posiadanych
przedtem zasobach majątkowych,
Art. 9.
1.
Wolne od podatku dochodowego są dochody osób, o których mowa w art. 2:
1)
nie przekraczające kwoty 160.000 zł w stosunku rocznym:
a)
ze źródeł przychodów wymienionych w art. 7 ust. 1 pkt 1-3,
b)
z praw autorskich własnych i nabytych w drodze spadku lub zapisu oraz z praw do projektów
wynalazczych własnych i sprzedaży tych praw,
2)
nie przekraczające kwoty 60.000 zł w stosunku rocznym - z pozostałych źródeł przychodów
wymienionych w art. 7 ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Dochody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów, o których mowa
w art. 8 ust. 8 i 9, podlegają w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Art. 10.
1.
Wolne od podatku dochodowego są:
1)
przychody, do których stosuje się przepisy o podatku od wynagrodzeń, oraz odsetki
od zasądzonych należności z tytułu wynagrodzeń za pracę.
2)
przychody z wykonywania rzemiosła na podstawie potwierdzenia zgłoszenia wykonywania
rzemiosła, które jest objęte przepisami o opłacie skarbowej,
3)
przychody z gospodarstwa rolnego,
4)
zasiłki z funduszów państwowych na popieranie nauki, kultury i sztuki,
5)
świadczenia alimentacyjne otrzymywane od zamieszkałych na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej osób fizycznych, a jeżeli chodzi o świadczenia alimentacyjne otrzymane od
osób zamieszkałych za granicą - tylko świadczenia w formie pieniężnej bądź w postaci
przedmiotów przeznaczonych do użytku osoby alimentowanej i jej najbliższych,
6)
odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa Administracyjnego, prawa cywilnego
i prawa pracy,
7)
kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń,
8)
przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn,
9)
uzyskiwane przez osoby prawne określone w art. 5 ust. 1:
a)
dotacje, subwencje i darowizny od jednostek gospodarki uspołecznionej, przeznaczone
na cele statutowe,
b)
przychody w walutach zagranicznych lub dewizach, przekazanych do kraju za pośrednictwem
banku, nie podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn,
10)
wygrane z loterii i innych gier losowych lub zakładów zatwierdzonych przez właściwy
organ państwowy,
11)
kwoty otrzymane z tytułu spłaty wierzytelności do wysokości wartości nominalnej wierzytelności,
12)
nagrody przyznawane z funduszów jednostek gospodarki uspołecznionej,
13)
odsetki od wkładów lokowanych na książeczkach oszczędnościowych oraz na rachunkach
bankowych, z wyjątkiem rachunków utrzymywanych w związku z posiadanym źródłem przychodów,
oraz odsetki od bonów oszczędnościowych,
14)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących
w skład gospodarstwa rolnego; jeżeli jednak stosownie do przepisów o terenach budowlanych
na obszarach wsi albo stosownie do przepisów o planach zagospodarowania przestrzennego
sprzedawana nieruchomość wchodząca w skład gospodarstwa rolnego przeznaczona została
na działkę budowlaną, a nabywca nie posiada w ogóle gospodarstwa rolnego lub należące
do niego gospodarstwo jest położone w takiej odległości, że nabywana przez niego działka
budowlana nie może w tym gospodarstwie stanowić zorganizowanej całości gospodarczej,
przychód uzyskany z takiej sprzedaży korzysta ze zwolnienia tylko do wysokości ceny
stosowanej przy sprzedaży gruntów państwowych, przysługującej z tytułu sprzedaży tej
działki jako nieruchomości rolnej; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze
sprzedaży działki na cele rekreacyjne,
15)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości lub z tytułu odszkodowania, stosownie
do przepisów o wywłaszczaniu nieruchomości, oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości
w wykonaniu prawa pierwokupu na podstawie przepisów o gospodarce terenami w miastach
i osiedlach,
16)
dochody osób fizycznych, określonych w art. 2, ze źródeł przychodów znajdujących się
poza obszarem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, w razie udowodnienia, że podlegają
one w obcym państwie podatkowi tego samego rodzaju, a państwo to postępuje według
zasad wzajemności co do takich samych dochodów ze źródeł położonych na obszarze Polskiej
Rzeczypospolitej Ludowej, chyba że umowa między Polską Rzecząpospolitą Ludową a tym
państwem zawiera odmienne postanowienia,
17)
przychody z udziałów w polskich ubezpieczeniach uzyskane przez towarzystwa ubezpieczeń
tych państw, które nie stosują obciążeń podatkowych do takich przychodów uzyskanych
przez polskie towarzystwa ubezpieczeń.
2.
Podatek dochodowy od przychodów ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport obniża się
o 5% kwoty obrotu z tej sprzedaży.
Art. 11.
Wolne od podatku dochodowego są przychody zagranicznych podmiotów gospodarczych oraz
przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym posiadających osobowość prawną z działalności
gospodarczej, wykonywanej na podstawie przepisów o zasadach prowadzenia na terytorium
Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości
przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne - v okresie trzech lat od dnia podjęcia
działalności, pod warunkiem wydatkowania co najmniej 1/3 uzyskanego w tym okresie
dochodu na inwestycje związane z działalnością gospodarczą; zwolnienia nie stosuje
się w wypadku podjęcia nowej działalności gospodarczej przez podmioty i przedsiębiorstwa
już prowadzące działalność gospodarczą na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej,
bądź przez małżonka osoby już prowadzącej taką działalność na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej.
Art. 12.
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 15 -18 nie stanowią inaczej, jest
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w toku
podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest niedoborem
ze źródła przychodów.
Art. 13.
1.
Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty ponoszone
w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 14.
2.
Za koszty uzyskania przychodów uważa się również:
1)
straty częściowe lub całkowite na przedmiotach majątkowych służących do uzyskania
przychodów i podlegających zużyciu i straty te są potrącalne w wysokości nie pokrytej
sumą ubezpieczeniową i odpisami z tytułu zużycia i tylko z przychodów tego roku, w
którym strata nastąpiła; straty w majątku podatnika, służącym do uzyskania, zachowania
lub zabezpieczenia przychodów, lecz nie podlegającym zużyciu, np. w gotówce, zapasach
towarów, surowców, wyrobów gotowych, mogą być w całości lub w części, uznane za koszty
uzyskania przychodów z poszczególnego źródła, jeżeli rozmiar straty znacznie osłabia
zdolność gospodarczą podatnika,
2)
odsetki od długów i trwale ciężary, jeżeli pozostają w związku ze źródłem przychodów,
3)
składki na rzecz organizacji gospodarczych i społeczno-zawodowych, do których podatnik
należy,
4)
podatki i opłaty oraz składki ubezpieczeniowe pozostające w związku z danym źródłem
przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 14 pkt 9,
5)
rezerwy u podatników prowadzących księgi handlowe, przeznaczone na pokrycie należności,
których nieściągalność została udowodniona lub uprawdopodobniona,
6)
koszty funkcjonowania osób prawnych określonych w art. 5 ust. 1,
7)
wydatki ponoszone przez pracodawcą pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli wynikają
z układu zbiorowego pracy lub innych obowiązujących aktów prawnych, również w drodze
tworzenia specjalnych funduszów.
3.
Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały
poniesione; u podatników prowadzących księgi handlowe są jednak potrącalne koszty
uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą
się do danego roku podatkowego.
Art. 14.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie, powiększenie lub ulepszenie źródła przychodów; wydatki te są
jednak kosztami uzyskania przy ustalaniu nadwyżki ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych
i to bez względu na czas ich poniesienia,
2)
funduszów rezerwowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 13 ust. 2 pkt 5 i 7,
3)
wydatków na spłatę długów oraz umorzenie kapitałów włożonych w źródło przychodów przez
osoby z niego korzystające,
4)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
5)
kwot przeznaczonych przez osobę prawną do podziału między udziałowców i akcjonariuszów
z tytułu udziału w zyskach lub dywidend oraz nadwyżek odsetek od zaciągniętych od
nich pożyczek, przekraczających wysokość odsetek ustawowych,
6)
opustów z ceny udzielonych przez osoby prawne udziałowcom oraz wartości wszelkich
nieodpłatnych świadczeń dokonanych na rzecz udziałowców,
7)
wydatków na prowadzenie gospodarstwa domowego podatnika i na utrzymanie członków jego
rodziny; uważa się jednak za koszty uzyskania wydatki na utrzymanie członków rodziny,
z wyjątkiem małżonka, zatrudnionych stale w przedsiębiorstwie podatnika, których dochody
nie podlegają doliczeniu do jego dochodu,
8)
datków i ofiar wszelkiego rodzaju,
9)
podatku dochodowego oraz podatku od spadków i darowizn,
10)
kosztów egzekucyjnych,
11)
grzywien i kar pieniężnych, z wyjątkiem kar umownych,
12)
kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Polskiej
Rzeczypospolitej Ludowej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie
podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego.
Art. 15.
Dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica między przychodem uzyskanym
z ich sprzedaży a kosztami ich nabycia lub wytworzenia, a jeżeli chodzi o rzeczy i
prawa majątkowe nabyte w drodze darowizny - między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży
a ich wartością w dniu nabycia. Różnica ta ulega zmniejszeniu o koszty sprzedaży oraz
o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy i praw majątkowych, jeżeli
nakłady te trwale zwiększają lub ulepszają ich substancję albo stanowią spłatę długów
obciążających je przy ich nabyciu. Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia,
szczególne zasady ustalania kosztów nabycia lub wytworzenia niektórych rzeczy i praw
majątkowych.
Art. 16.
Dochodem z udziału wspólnika w spółce i ograniczoną odpowiedzialnością są pożytki
faktycznie uzyskane z tytułu tego udziału.
Art. 17.
Dochodem z likwidacji przedsiębiorstwa jest dochód obliczony przez zastosowanie do
podstawy opodatkowania podatkiem obrotowym norm szacunkowych. Dochody osiągnięte z
polikwidacyjnej sprzedaży towarów nie podlegają oddzielnemu opodatkowaniu przy zachowaniu
warunków uzasadniających zwolnienie osiągniętych z tej sprzedaży obrotów od podatku
obrotowego.
Art. 18.
1.
Jeżeli podatnik pozostający w związku gospodarczym z osobą mającą siedzibę lub miejsce
zamieszkania za granicą tak układa bieg swoich interesów, że nie wykazuje dochodów-
albo wykazuje dochody mniejsze od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony
związek nie istniał, wówczas dochód danego podatnika należy ustalić bez uwzględnienia
obciążeń szczególnych, wynikających z powyższego związku. Jeżeli ustalenie dochodu
na podstawie ksiąg handlowych nie jest możliwe, dochód ustala się w drodze oszacowania.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy podatnik, wykorzystując swój związek gospodarczy
z osobą, której przysługują szczególne ulgi w podatku dochodowym, albo też wykonując
świadczenie dla innego podatnika na warunkach rażąco korzystniejszych i odbiegających
od stosowanych ogólnie norm w czasie i miejscu wykonywania świadczenia, przerzuca
całość lub część swego dochodu na osobę korzystającą z ulg bądź na innego podatnika
i wskutek tego nie wykazuje dochodu w takiej wysokości, jakiej należałoby oczekiwać,
gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie nie zostało
wykonane.
3.
Dochód z udziałów reasekuracyjnych w polskich ubezpieczeniach ustala się w wysokości
50% przychodowi za przychód uważa się ostateczny czysty zysk zagranicznego towarzystwa
ubezpieczeń obliczony zgodnie z obowiązującymi umowami reasekuracyjnymi.
Art. 19.
Podstawą obliczenia podatku jest dochód osiągnięty w roku podatkowym, po odliczeniu
od niego kwoty składki na ubezpieczenie społeczne podatnika i osób K nim współpracujących,
pozostające w związku z wykonywaniem działalności określonej w art. 7 ust. 1 pkt 1-3.
Nie odlicza się kwoty składki na ubezpieczenie społeczne z podstawy obliczenia podatku
osób, o których mowa w art. 3.
Art. 20.
1.
Podatek od osób, o których mowa w art. 2, ustala się:
1)
od nadwyżki dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 9 ust. 1 pkt 1 z wyjątkiem
przychodów wymienionych w pkt 2 i 3, ponad kwotę 160.000 zł w stosunku rocznym - według
następującej skali:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2)
od nadwyżki dochodu z działalności handlowej w zakresie sprzedaży artykułów spożywczych
i spożywczo-rolnych ponad kwotę 160.000 zł w stosunku rocznym - według skali określonej
w pkt 1, z podwyżką podatku o 5%,
3)
od nadwyżki dochodu z:
a)
działalności handlowej, z wyjątkiem działalności wymienionej w pkt 2,
b)
działalności gastronomicznej, przy prowadzeniu sprzedaży napojów alkoholowych,
c)
wykonywania transportu towarowego,
d)
wykonywania umów komisu, agencyjnych i zlecenia doraźnego pośrednictwa,
e)
praw autorskich, nabytych w drodze spadku lub zapisu,
ponad kwotę 160.000 zł w stosunku rocznym - według skali określonej w pkt 1, z podwyżką
podatku o 10%,
4)
od nadwyżki dochodu ponad kwotę 60.000 zł w stosunku rocznym ze źródeł przychodów
określonych w art. 9 ust. 1 pkt 2 - według skali określonej w pkt 1, z podwyżką podatku
o 20%,
5)
od całego dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 9 ust. 2 - według skali
określonej w pkt 1, z podwyżką podatku o 25%.
2.
Podatek od nadwyżki dochodu ze źródeł przychodów wymienionych w ust. 1 pkt 2-4 nie
może być ustalony w kwocie przekraczającej 80% tej nadwyżki, jeżeli nie przekracza
ona kwoty 4.000.000 zł. W wypadku gdy kwota nadwyżki jest wyższa od 4.000.000 zł,
podatek nie może być ustalony w kwocie przekraczającej 85% tej nadwyżki.
3.
Podatek od dochodu ze źródeł przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 5, nie może być
ustalony w kwocie przekraczającej 85% tego dochodu.
4.
Podatek od osób, o których mowa w art. 2 ust. 1, będących osobami prawnymi, nie może
być ustalony w kwocie przekraczającej 65% całego dochodu.
5.
Podatek od osób, o których mowa w art. 3, ustala się, z zastrzeżeniem ust. 6, w wysokości
50% dochodu uzyskanego na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej.
6.
Podatek od zagranicznych podmiotów gospodarczych oraz przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym
posiadających osobowość prawną, od dochodu z działalności gospodarczej wykonywanej
na podstawie przepisów o zasadach powadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej
Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne
osoby prawne i fizyczne, ustala się od nadwyżki ponad kwotę 160.000 zł według skali
określonej w ust. 1 pkt 1, z obniżką zależną od rodzaju wykonywanej działalności.
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, określa wysokość obniżki oraz warunki jej
zastosowania, z tym że podatek po zastosowaniu obniżki nie może być niższy niż 50%
dochodu.
Art. 21.
1.
Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym dochody z różnych źródeł przychodów, o
których mowa w art. 20 ust. 1, przekraczające łącznie kwotę wolną od podatku, podatek
oblicza się w sposób następujący:
1)
ustala się nadwyżkę łącznego dochodu w stosunku rocznym,
2)
według skali określonej w art. 20 ust. 1 pkt. 1 oblicza się kwotą podatku, jaka by
przypadała od, nadwyżki łącznego dochodu, gdyby podlegała ona opodatkowaniu według
tej skali, a następnie podwyższa się ten podatek stosownie do art. 20 ust. 1 pkt 2-5,
3)
ustala się stopy procentowe tak obliczonych, kwot podatku w stosunku do łącznego dochodu,
4)
ustalone w ten sposób stopy procentowe stosuje się do dochodów z poszczególnych źródeł
przychodów.
2.
Jeżeli źródło przychodów powstało lub wygasłe w roku podatkowym, podatek oblicza się
w sposób następujący:
1)
według stali określonej w art. 20 ust. 1 pkt 1 z uwzględnieniem podwyżki, o której
mowa w art. 20 ust. 2 pkt 2-5, oblicza się kwotę podatku, jaka by przypadała od nadwyżki
dochodu obliczonego w stosunku rocznym,
2)
ustala się stopę procentową tak obliczonej kwoty podatku w stosunku do tego dochodu,
3)
ustaloną w ten sposób stopę procentową stosuje się do faktycznego dochodu z tego źródła.
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się przy opodatkowaniu dochodu ze źródeł, które z uwagi
na ich charakter czynne są przez okres krótszy niż rok, do dochodów nieperiodycznych
oraz do dochodów ze źródeł, które powstały lub wygasły w roku podatkowym, a podatnik
posiadał ponadto w pozostałej części roku inne stałe źródło przychodu, z którego dochody
podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Art. 22.
1.
Podatnikom mającym na utrzymaniu członków najbliższej rodziny przysługuje ulga w podatku
w postaci zwolnienia od opodatkowania dochodu w wysokości:
1)
30.000 zł - na małżonka, jeżeli nie osiąga on wynagrodzeń, emerytury, renty lub innych
przychodów w rozumieniu przepisów o podatku od wynagrodzeń ani przychodów w rozumieniu
przepisów o podatku gruntowym albo gdy osiąga dochody, które w myśl art. 1 ust. 2
podlegają łącznemu opodatkowaniu i nie są od tego podatku zwolnione,
2)
15.000 zł - na każde dziecko pozostające na utrzymaniu podatnika, a także na każdego
z rodziców i rodzeństwa, niezdolnych do pracy i pozostających na utrzymaniu podatnika.
2.
Ulgę określoną w ust. 1 stosuje się w ten sposób, że od podatku ustalonego według
art. 20 ust. 1 pkt 1-3 odlicza się podatek, jaki przypadłby od nadwyżki dochodu ponad
kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1, gdyby nadwyżka ta była równa kwocie dochodu
zwolnionego od podatku z tytułu ulg wymienionych w ust. 1.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio przy obliczaniu podatku w wypadkach określonych
w art. 21.
4.
Przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli w czasie trwania małżeństwa nastąpiło
zniesienie wspólności majątkowej przez sąd.
5.
Za dzieci, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się dzieci własne, przysposobione
i pasierbów oraz dzieci obce przyjęte na wychowanie, na podstawie orzeczenia sądu
opiekuńczego lub na które pobiera się zasiłek rodzinny - w wieku do 18 lat, a jeżeli
pobierają naukę - w wieku do 25 lat, a także dzieci starsze będące inwalidami I lub
II grupy, jeżeli nie osiągają wynagrodzeń, emerytury, renty lub innych przychodów
w rozumieniu przepisów o podatku od wynagrodzeń ani przychodów w rozumieniu przepisów
o podatku gruntowym lub dochodów w rozumieniu przepisów niniejszej ustawy, albo gdy
osiągają dochody, które w myśl art. 1 ust. 3 podlegają doliczeniu do dochodu podatnika,
6.
Za rodziców, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się rodziców podatnika, a także
rodziców małżonka spełniającego warunki przewidziane w ust. 1 pkt 1, za rodzeństwo
zaś - tylko rodzeństwo podatnika, jeżeli nie osiągają wynagrodzeń, emerytury, renty
lub innych przychodów w rozumieniu przepisów o podatku od wynagrodzeń, ani przychodów
w rozumieniu przepisów o podatku, gruntowym lub dochodów w rozumieniu przepisów niniejszej
ustawy.
7.
Jeżeli osoby, o których mowa w ust. 1, osiągają przychody lub dochody w łącznej kwocie
netto niższej niż 30.000 zł lub 15.000 zł w stosunku rocznym, o kwotę tę obniża się
kwoty określone w ust. 1.
8.
Jeżeli w czasie trwania małżeństwa nastąpiło w ciągu roku podatkowego zniesienie wspólności
majątkowej przez sąd bądź jeżeli osoby, o których mowa w ust. 1, pozostawały na utrzymaniu
podatnika nie przez cały rok podatkowy, kwoty wymienione w ust. 1 przyjmuje się proporcjonalnie
do liczby miesięcy, w których trwała wspólność majątkowa lub wymienione osoby pozostawały
na utrzymaniu podatnika.
9.
Przepisów ust. 1-8 nie stosuje się do osób, o których mowa w art. 3.
Art. 23.1 orzeczenie
Minister Finansów może w drodze rozporządzenia:
1)
zwalniać od podatku całkowicie lub częściowo niektóre grupy podatników oraz inne rodzaje
przychodów niż wymienione w art. 10 i określać warunki tego zwolnienia,
2)
uznać za koszt uzyskania przychodów odpisy na zużycie i określić przedmioty oraz zasady
dokonywania odpisów i tworzenia funduszów amortyzacyjnych,
3)
uznawać za koszty uzyskania przychodów niektóre rodzaje wydatków określonych w art.
14,
4)
wprowadzić obowiązek rozliczania z budżetem centralnym w granicach do 50% wyników
przeszacowania surowców, materiałów, produkcji nie zakończonej i wyrobów gotowych
oraz w granicach do 70% wyników przeszacowania towarów - w związku ze zmianą cen urzędowych.
Art. 24.
Tracą moc:
1)
dekret z dnia 26 października 1950 r. o podatku dochodowym ,
2)
dekret z dnia 25 października 1948 r. o podatku dochodowym w części nie uchylonej dekretem wymienionym w pkt 1.